Решение от 26 декабря 2017 г. по делу № А62-8549/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Большая Советская, д. 30/11, г.Смоленск, 214001

http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru

тел.8(4812)24-47-71; 24-47-72; факс 8(4812)61-04-16

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

город Смоленск

26.12.2017Дело № А62-8549/2017

Резолютивная часть решения оглашена 20 декабря 2017 года

Полный текст решения изготовлен 26 декабря 2017 года


Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Печориной В.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 312673211500044; ИНН <***>)

к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда в Российской Федерации в Промышленном районе г. Смоленска (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании отказа в освобождении от уплаты страховых взносов недействительным,

при участии:

от заявителя: ФИО2 (паспорт),

от ответчика: ФИО3 – представитель (доверенность от 28.12.2016),

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее по тексту – Предприниматель, заявитель) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Промышленном районе города Смоленска (далее по тексту – Управление, Пенсионный фонд) о признании незаконным отказа в освобождении от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 17.04.2014 по 31.12.2014.

Как следует из материалов дела, 24.05.2016 ФИО2 обратилась в Управлением с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 17.04.2014 по 31.12.2014 в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, указав, что в указанный период деятельность не осуществлялась.

К заявлению были приложены документы: копия свидетельства о рождении, копия свидетельства о заключении брака, справка из СМУП «ВЦ ЖКХ», справка из ООО «АвтоПрофи», копия патента на право применения ПСН, копия книги учета доходов ИП, применяющих ПСН, копия выписки по счету индивидуального предпринимателя.

18.07.2016 ГУ-УПФР в Промышленном районе г. Смоленска был направлен запрос в ИФНС России по г. Смоленску о представлении ИП ФИО2 налоговой декларации за 2014 год.

Инспекция ФНС России по г.Смоленску сообщила, что с 01.01.2014 по 31.12.2014 ФИО2 применяла общий режим налогообложения. Декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за указанный период не представлены. На период с 01.05.2014 по 31.12.2014 ФИО2 был получен патент по виду деятельности - Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству. Потенциально возможный к получению доход по полученному патенту - 71133 рубля. ФИО2 были представлены в Инспекцию единые (упрощенные) налоговые декларации за полугодие 2014 года только в отношении НДС (дата представления- 26.05.2016).

Из материалов дела следует, что 05.10.2016 ФИО2 представила в Инспекцию декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год с указанием нулевого дохода.

03.07.2017 ФИО2 повторно обратилась в Управление с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов со ссылкой на неполучение ответа на заявление от 24.05.2016.

Письмом от 01.08.2017 № 7681 Управление отказало Предпринимателю в удовлетворении заявления со ссылкой на получение патента, рассчитанного из потенциально возможного получения дохода.

Предприниматель обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением, ссылаясь на то обстоятельство, что несмотря на получение патента в связи с рождением ребенка 17.04.2014 деятельность не осуществляла, что подтверждается в том числе, выпиской по расчетному счету, а также Книгой учета доходов; по общей системе налогообложения Предпринимателем также подана нулевая налога декларация формы 3-НДФЛ.

Управление не согласилось с заявленными требованиями и указало, что в спорный период страховые взносы подлежали начислению, поскольку Предпринимателем был приобретен патент на осуществление услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству на период 01.05.2014 по 31.12.2014; заявитель находился на общем режиме налогообложения, за спорный период декларацию по налогу на доходы физических лиц не представила. Впоследствии данная декларация была представлена, однако Управление полагает, что при наличии патента ФИО2 могла заниматься предпринимательской деятельностью и иметь доход.

Оценив в совокупности по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) все имеющиеся в материалах дела документы, заслушав мнение сторон, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009г № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации. Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - Закон № 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов - индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Стоимостьстрахового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, итарифа страховых взносовв соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного частью 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (часть 2 статьи 13 Федерального закона № 212-ФЗ).

В соответствии с частью 2 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 названного Федерального закона, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства (части 3, 4 статьи 16 Закона N 212-ФЗ).

Как следует из правовой позиции, сформулированной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12.05.2005 N 211-О и разъяснения, данного в пункте 4 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.08.2004 N 79 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании» (далее -Информационное письмо от 11.08.2004 N 79), обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) для их уплаты, в связи с чем уплата страховых взносов в фиксированном размереосуществляетсянезависимо от фактического осуществления предпринимательской деятельности.

Вместе с тем, в пункте 3 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.04.2006 N 107 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений статьи 28 Закона N 167-ФЗ» (далее - Информационное письмо от 11.04.2006 N 107) применительно к положениям Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ разъяснено право индивидуальных предпринимателей не уплачивать страховые взносы в случае неосуществления ими предпринимательской деятельности в периоды, указанные в пункте 1 статьи 11 Федерального закона от 17.12.2001 N 173 «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 17.12.2001 N 173-ФЗ, Закон N 173-ФЗ).

Указанноеразъяснениеосновано на правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, отраженной в Определенииот 12.05.2005 N 182-О, согласно которой в случаях, когда индивидуальныйпредприниматель временно не мог заниматься предпринимательскойдеятельностью, а потому не имел никакого дохода, то положения статьи 28Закона N 167-ФЗ по своему конституционно-правовому смыслу,выявленному Конституционным Судом в названном Определении, непредполагают взимание с него сумм страховых взносов в бюджетПенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежаза указанный период, подлежащий в соответствии с правилами статьи 11Закона N 173-ФЗ зачету в страховой стаж застрахованного лица наравне спериодами работы и (или) иной, в том числе предпринимательскойдеятельности. Это относится и к другим периодам, в течение которыхпредпринимательскаядеятельностьвременнонеосуществлялась, засчитываемым на основании статьи 11 Закона N 173-ФЗ в страховой стаж.

Изложенная правовая позиция не утратила своей актуальности в связи с принятием Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, поскольку она сформулирована с учетом положений статьи 11 Закона N 173-ФЗ, которая в указанной части действует без изменений.

Федеральным законом от 03.12.2012 N 243-ФЗ в статью 14 Федерального закона от 24.07.2009 внесены изменения, действующие с 01.01.2013, предусматривающие освобождение плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 2 части 1 статьи 5 названного Федерального закона, от исчисления и не уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах за периоды, указанные в подпунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ, в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Пунктом 3 статьи 11 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ к таким периодам отнесены периоды ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более четырех с половиной лет в общей сложности.

В силу пункта 29 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.10.2014 N 1015 «Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий» период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет подтверждается документами, удостоверяющими рождение ребенка и достижение им возраста полутора лет (свидетельство о рождении, паспорт, свидетельство о браке, свидетельство о смерти, справки жилищных органов о совместном проживании до достижения ребенком возраста полутора лет, документы работодателя о предоставлении отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и другие документы, подтверждающие необходимые сведения).

Кроме того, обращающийся за установлением страховой пенсии гражданин (один из родителей) должен сообщить сведения о втором родителе, необходимые для решения вопроса о зачете в страховой стаж периода ухода за ребенком.

Период ухода за ребенком засчитывается родителю в страховой стаж в случае, если соответствующий период ухода за данным ребенком не засчитан в страховой стаж другому родителю при установлении ему страховой пенсии.

Таким образом,индивидуальные предприниматели, не осуществляющие предпринимательскую деятельность в связи с уходом за ребенком, освобождаются от исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированных размерах до достижения ребенком возраста полутора лет.

Правоотношения,возникающиевсвязис осуществлением

обязательного медицинского страхования регулировались Федеральным законом от 29.11.2010 № 326-ФЗ « Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ, Закон N 326-ФЗ).

Из пункта 2 статьи 11 Закона № 326-ФЗ следует, что страхователями для неработающих граждан, указанных в пункте 5 статьи 10 настоящего Федерального закона, являются органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, уполномоченные высшими исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, иные организации, определенные Правительством Российской Федерации. Указанные страхователи являются плательщиками страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Поскольку в период отпуска по беременности и родам и в период уходазаребенкомдо достиженияимопределенного возраста лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, лишенывозможностиосуществлятьпредпринимательскуюдеятельность, приносящую доход, то в эти периоды они относятся к категории неработающего населения, в отношении которого уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование производится органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления, на что прямо указано в статье 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ, относящей к застрахованным неработающим лицам одного из родителей или опекуна, занятых уходом за ребенком до достижения им возраста трех лет, а также иных не работающих по трудовому договору и не указанных в подпунктах "а" - "е" пункта 5 названной статьи граждан, за исключением военнослужащих и приравненных к ним в организации оказания медицинской помощи лиц.

Учитывая, что толкование пункта 5 статьи 10 Федерального закона от29.11.2010 N 326-ФЗ позволяет сделать вывод, что перечень лиц,относящихся к неработающему населению, не является замкнутым исформирован на основании лишь такого признака, как невозможность лица вопределенныепериодысвоейжизниосуществлять деятельность,

приносящуюдоход (дети, неработающиепенсионеры, учащиеся, безработные и т.п.), то применительно к рассматриваемому в данном делепериоду времени, суд считает возможным применить сформулированныйназванным Законом принцип, по которому лицо может быть отнесено кнеработающемунаселению- невозможность осуществления предпринимательской деятельности в силу наличия определенных обстоятельств, в том числе, беременности и родов, а также ухода за ребенком.

Таким образом, в 2014 году индивидуальные предприниматели -женщины, находящиеся в отпуске по беременности и родам, а также один из родителей, находящихся в отпуске по уходу за ребенком, не должны были уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование, так как предоставление им медицинской помощи осуществляется за счет средств, выделяемых бюджетами субъектов и местными бюджетами на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Как следует из материалов дела (свидетельство о рождении), у предпринимателя 17.04.2014 родилась дочь, в связи с чем обоснованным является довод предпринимателя о наличии права на освобождение от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Тот факт, что в указанный период предпринимателем был приобретен патент по виду деятельности «Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству», сам по себе и при наличии в материалах дела свидетельства о рождении ребенка, налоговой декларации по НДФЛ за 2014 год с нулевым доходом, книги учета доходов без записей о доходах, выписки по счету, не содержащей каких-либо операций за 2014 год, не может служить подтверждением осуществления ФИО2 предпринимательской деятельности либо получения дохода от иной деятельности. Иное Управлением не доказано.

На основании изложенного, решение Управления, выраженное в письме от 01.08.2017 № 7681, об отказе Предпринимателю в освобождении от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 17.04.2014 по 31.12.2014 является незаконным, а так как Предпринимателем фактически уплачены взносы за указанный период – нарушает права и законные интересы заявителя.

При этом право выбора способа защиты нарушенного права (оспаривание решения Управления в порядке главы 24 АПК РФ либо подача заявления о возврате излишне уплаченных страховых взносов) принадлежит заявителю, то обстоятельство, что избранный Предпринимателем способ защиты является надлежащим подтверждено также судебной практикой (Определения Верховного Суда РФ от 16.12.2015 № 310-КГ15-14695, от 21.04.2016 № 309-КГ16-3203).

Согласно части 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В связи с удовлетворением требований с ответчика в пользу заявителя подлежат взысканию судебные расходы в виде уплаченной государственной пошлины в размере 300 руб.

Руководствуясь статьями 167 – 171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

Признать недействительным решение Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда в Российской Федерации в Промышленном районе г. Смоленска (ИНН <***>, ОГРН <***>), выраженное в письме от 01.08.2017 № 7681, об отказе Индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРНИП 312673211500044; ИНН <***>) в освобождении от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 17.04.2014 по 31.12.2014.

Взыскать с Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда в Российской Федерации в Промышленном районе г. Смоленска (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу Индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 312673211500044; ИНН <***>) судебные расходы в виде уплаченной по делу государственной пошлины в размере 300 рублей.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в течение месяца после его принятия в апелляционную инстанцию – Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Тула), в течение двух месяцев после вступления решения суда в законную силу в кассационную инстанцию – Федеральный арбитражный суд Центрального округа (г.Брянск) при условии, что решение суда было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Смоленской области.

Судья В.А. Печорина