Решение от 28 октября 2022 г. по делу № А39-8710/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А39-8710/2022


город Саранск28 октября 2022 года


Резолютивная часть решения объявлена 25 октября 2022 года.

Решение в полном объеме изготовлено 28 октября 2022 года.

Арбитражный суд Республики Мордовия в составе судьи Ивченковой С.А. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (ОГРН <***>, ИНН1325050006)

к государственному бюджетному учреждению здравоохранения Республики Мордовия "Ардатовская районная больница" (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании 7 753 720 руб. 83 коп.

при участии в заседании: стороны явку представителей не обеспечили (уведомлены)

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее по тексту – Управление, заявитель) обратилась в суд с заявлением к государственному бюджетному учреждению здравоохранения Республики Мордовия "Ардатовская районная больница" (далее по тексту – Учреждение, ответчик) о взыскании 8 444 783 руб. 91 коп., в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 5714656 руб. 12 коп. и пени в сумме 85742 руб. 43 коп. за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии; задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 752795 руб. 33 коп. и пени в сумме 11296 руб. 75 коп. за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 1324761 руб. 25 коп. и пени в сумме 19876 руб. 64 коп. за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования; задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, и 228 НК РФ в сумме 41157 руб. и пени в сумме 42262 руб.30 коп. за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент; задолженность по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 376892 руб. и пени в сумме 55099 руб.01 коп. за просрочку уплаты земельного налога с организаций, обладающих земельным участком.

Управление в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту – АПК РФ) в связи с частичной оплатой долга уточнило требования и просило взыскать с ответчика 7753720 руб.83 коп., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 5714656 руб. 12 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 85742 руб. 43 коп.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 752795 руб. 33 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством в сумме 11296 руб. 75 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 657332 руб. 04 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 19876 руб. 64 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ (пункт 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях") в сумме 37136 руб. 50 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ (пункт 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях") в сумме 631 руб. 71 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 337, 227.1, 228 НК РФ) в сумме 42262 руб. 30 коп.; земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 376892 руб., пени по земельному налогу в сумме 55099 руб. 01 коп., а всего - 7753720 руб. 83 коп. Уточнения судом приняты.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства по правилам статьи 123 АПК РФ в судебное заседание своих представителей не направили, просили суд рассмотреть дело в отсутствие их представителей. Дело рассмотрено в отсутствие представителей сторон на основании части 3 статьи 156 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 136, 137 АПК РФ, с учетом отсутствия возражений сторон, суд завершил предварительное судебное разбирательство и перешел к рассмотрению дела по существу.

При рассмотрении материалов дела судом установлено, что 08.07.2022 Учреждением по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме представлен в Управление расчет по страховым взносам за полугодие 2022 года, согласно которому за последние три месяца (2 квартал) отчетного периода сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет составила 7804826 руб. 07 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 5 714 656 руб. 12 коп.,

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 752795 руб. 33 коп.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 1324761 руб. 25 коп.,

- страховые взносы по дополнительному тарифу застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 12613 руб.37 коп.

В сроки, установленные законодательством, продекларированные суммы страховых взносов ответчиком в полном объеме не уплачены.

За несвоевременную уплату продекларированных страховых взносов Управлением за период с 17.05.2022 по 01.08.2022 начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 85742 руб. 43 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 19876 руб. 64 коп.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 11296 руб. 75 коп.;

- по страховым взносам по дополнительному тарифу застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 631 руб. 71 коп.

14.04.2022 Учреждение представило по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в Управление расчет сумы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2 квартал 2022 года, согласно которому по итогам 2 квартала 2022 года сумма налога составила 3175820 руб., в том числе по срокам уплаты до 15.05.2022 - 1079119 руб., до 15.06.2022 - 1019753 руб., до 15.07.2022 - 1076948 руб.

Продекларированные суммы налога ответчиком своевременно не уплачены.

Также, судом установлено, что Учреждение является правообладателем земельных участков с кадастровыми номерами 13:01:0202020:12, 13:01:0204002:783, 13:01:0203002:332, 13:01:0223002:588, 13:01:0425002:88, 13:01:0218002:825, 13:01:0219002:412, 13:01:0132023:158, 13:01:0231002:473, 13:01:0425002:345, 13:01:0227002:397.

Управление ФНС России по Республике Мордовия на основании имеющихся сведений исчислила ответчику земельный налог за 2021 год в сумме 376887 руб.

Сообщение №1668487 от 22.04.2022 об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога направлено ГБУЗ РМ "МРЦКБ" в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Налогоплательщиком земельный налог и авансовые платежи за 2021 год своевременно не уплачены.

За несвоевременную уплату земельного налога и авансовых платежей за 2021 год Управлением за период с 30.04.2021 по 01.08.2022 начислены пени в сумме 55099 руб. 01 коп.

Инспекцией ответчику направлено требование №53914 от 02.08.2022 по состоянию на 02.08.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа со сроком исполнения - до 25.08.2022.

Однако в добровольном порядке задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, земельному налогу и пеням ответчиком в полном объеме не уплачены, в связи с чем, Управление обратилась с рассматриваемым заявлением в суд.

Рассмотрев материалы дела, исследовав представленные доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются организации, являющиеся страхователями в соответствии с федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 НК РФ), представляют расчет по страховым взносам позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пункт 7 статьи 431 НК РФ).

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии пунктом 1 статьи 431 НК РФ) в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 2 статьи 431 НК РФ).

На основании пункта 6 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Учреждение в соответствии со статьей 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов и обязано своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Как установлено из материалов дела, исчисленные Учреждением страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховые взносы по дополнительному тарифу застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2 квартал 2022 года в установленные законодательством сроки уплачены в полном объеме не были.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Вышеуказанные земельные участки принадлежат Учреждению на праве постоянного (бессрочного) пользования, следовательно ответчик является плательщиком земельного налога.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года (статья 393 НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог и авансовые платежи по нему подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

На территории городского округа Саранск порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по налогу установлены Решением Саранского городского Совета депутатов от 23.11.2005 №174 "Об установлении земельного налога".

Согласно пункту 5 названного Решения организации уплачивают авансовые платежи по земельному налогу в срок не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября текущего налогового периода, с окончательным сроком уплаты налога 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Суммы авансовых платежей по земельному налогу исчисляются как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как установлено из материалов дела, земельный налог и авансовые платежи за 2021 год в установленные законодательством сроки не были уплачены.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 НК РФ), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (пункт 3 статьи 226 НК РФ).

В соответствии со статьей 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу пункта 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

На основании представленного Учреждением налогового расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 2 квартал 2022 года и сведений о расчетах с бюджетом судом установлено, что Учреждением обязанность по перечислению в установленный срок в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц исполнена с нарушением сроков.

Наличие задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 5714656 руб. 12 коп., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 752795 руб. 33 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 657332 руб. 04 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ (пункт 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях") в сумме 37136 руб. 50 коп., по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 376892 руб., подтверждено материалами дела и ответчиком по существу не оспорено.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик уплачивает пеню.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункты 2 и 3 статьи 75 НК РФ).

Процентная ставка пени для организаций установлена в пункте 4 статьи 75 НК РФ.

За несвоевременную уплату страховых взносов за 2 квартал 2022 года, земельного налога за 2021 года, налога на доходы физических лиц за 2 квартал 2022 года Управлением обоснованно начислены:

- пени за период с 17.05.2022 по 01.08.2022 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 85742 руб. 43 коп.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством в сумме 11296 руб. 75 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 19876 руб. 64 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ (пункт 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях") в сумме 631 руб. 71 коп.;

- пени за период с 14.05.2022 по 01.08.2022 по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 337, 227.1, 228 НК РФ в сумме 42262 руб. 30 коп.;

- пени за период с 30.04.2021 по 01.08.2022 по земельному налогу в сумме 55099 руб. 01 коп.

На основании пункта 1 статьи 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 213 АПК РФ заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Ответчик является бюджетным учреждением, имеет открытый лицевой счет, предъявленная ко взысканию в судебном порядке сумма превышает пять миллионов рублей, требование о добровольной уплате не было исполнено.

Поскольку на дату судебного заседания доказательств уплаты предъявленной к взысканию задолженности по страховым взносам, налогам и пеням в общей сумме 7753720 руб. 83 коп. ответчиком в суд не представлено, требование Управления подлежит удовлетворению.

На основании статьи 110 АПК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 61769 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд

р е ш и л:

взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Республики Мордовия "Ардатовская районная больница" (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (ОГРН <***>, ИНН1325050006) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 5714656 руб. 12 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 85742 руб. 43 коп.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 752795 руб. 33 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством в сумме 11296 руб. 75 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 657332 руб. 04 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 19876 руб. 64 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ (пункт 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях") в сумме 37136 руб. 50 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ (пункт 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях") в сумме 631 руб. 71 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 337, 227.1, 228 НК РФ) в сумме 42262 руб. 30 коп.; земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 376892 руб., пени по земельному налогу в сумме 55099 руб. 01 коп., а всего - 7753720 руб. 83 коп.

Взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Республики Мордовия "Ардатовская районная больница" (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 61769 руб.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня вынесения решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


СудьяС.А. Ивченкова