Решение от 1 сентября 2025 г. по делу № А43-4799/2025

АРБИТРАЖНЫЙ  СУД 

НИЖЕГОРОДСКОЙ  ОБЛАСТИ


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А43-4799/2025

г. Нижний Новгород                                                                                          2 сентября 2025 года

резолютивная часть решения объявлена 7 августа 2025 года


Арбитражный суд Нижегородской области в составе судьи Елисейкина Е.П. (шифр дела в отделе судьи 27-135), при ведении протокола помощником ФИО1, рассмотрев в судебном заседании исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Нижегородской области к обществу с ограниченной ответственностью «ТехПромРесурс» (ИНН <***>) о признании лиц взаимозависимыми, взыскании 30 021 665 руб. 11 коп.

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора: закрытое акционерное общество «ТехПромРесурс» (ИНН <***>)


при участии:

от истца: ФИО2 (дов. от 03.07.2025),

от ООО «ТехПромРесурс»: ФИО3 (дов. от 05.08.2025),

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Нижегородской области обратилось с рассматриваемым иском в Арбитражный суд Нижегородской области.

В обосновании заявления налоговый орган ссылается на неуплату ЗАО «ТехПромРесурс» доначисленной по результатам налоговой проверки недоимки, перевода всех активов на ООО «ТехПромРесурс», являющееся аффилированным, прекращении хозяйственной деятельности в связи с этим и фактической невозможности уплаты долга.

Представитель ООО «ТехПромРесурс» считает, что требования уполномоченного органа удовлетворению не подлежит. Ответчик ссылается на то, что ООО «ТехПромРесурс» создано задолго до начала выездной проверки в отношении ЗАО «ТехПромРесурс», выручка и денежные средства этой организации не переходили к ответчику. Также ООО «ТехПромРесурс» заявило о пропуске срока на обращение в суд, который составляет два года с момента, когда налоговый орган узнал о возможности предъявления требований о взыскании задолженности налогоплательщика с взаимозависимого лица. По мнению ответчика срок обращения в суд с иском возник у налогового органа с даты вступления в законную силу решения от 31.05.2022 № 3910 о привлечении ЗАО «ТехПромРесурс» к налоговой ответственности. Решение вступило в силу 05.09.2022. С этой даты начинает исчисляться двухлетний срок.

Третье лицо, уведомленное надлежащим образом, явку представителя в судебное заседание не обеспечило.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы РФ № 7 по Нижегородской области проведена выездная налоговая проверка ЗАО «ТехПромРесурс» по всем налогам и сборам за период с 01.01.2017 по 31.12.2019.

По результатам проведенной проверки составлен акт от 22.10.2021 № 5873, дополнение к акту от 18.02.2022 по результатам рассмотрения которых принято решение от 31.05.2022 № 3910 о привлечении к налоговой ответственности ЗАО «ТехПромРесурс». Данным решением ЗАО «ТехПромРесурс» доначислено 17 824 833 руб. налога, 9 813 283 руб. 79 коп. пеней, а также налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 1 792 526 руб.

ЗАО «ТехПромРесурс» обжаловало решение от 31.05.2022 № 3910 в Управление Федеральной налоговой службы РФ по Нижегородской области. По результатам рассмотрения апелляционной жалобы решение от 31.05.2022 № 3910 отменено в части штрафов на сумму 1 344 394 руб. 50 коп.

В адрес ЗАО «ТехПромРесурс» направлено требование от 12.09.2022 № 525673746 на сумму 23 946 240 руб. 05 коп. со сроком исполнения 05.10.2022. Далее налоговым органом принято решение от 14.10.2023 № 3953 о взыскании о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

Определением от 13.03.2023 по делу № А43-4775/2023 Арбитражным судом Нижегородской области по заявлению налогового органа в отношении ЗАО «ТехПромРесурс» возбуждено дело о банкротстве, которое прекращено по причине отсутствия у должника имущества, за счет которого могли быть погашены расходы, связанные с проведением процедур банкротства.

Отсутствие имущества для исполнения налоговой обязанности по принятому решению послужило основанием для обращения Управления Федеральной налоговой службы РФ по Нижегородской области с рассматриваемым требованием в Арбитражный суд.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Подпункт 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ предусматривает, что взыскание задолженности в судебном порядке производится в целях взыскания задолженности, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества основному (преобладающему, участвующему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной задолженности; за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной задолженности. Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится задолженность. При применении положений настоящего подпункта взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится задолженность, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой.

В пункте 2 статьи 20 НК РФ установлено, что суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 данной статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

В пункте 1 статьи 105.1 НК РФ установлено, что если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее взаимозависимые лица). Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

Взаимозависимыми, в частности, могут быть признаны организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо (подпункт 8 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ).

Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 настоящей статьи (пункт 7 статьи 105.1 НК РФ).

В рассматриваемом случае, оценив в совокупности по правилам статьи 71 АПК РФ представленные доказательства, суд пришел к выводу, что Управлением Федеральной налоговой службы России по Нижегородской области доказана взаимозависимость ООО «ТехПромРесурс» и ЗАО «ТехПромРесурс».

Учредителем ЗАО «ТехПромРесурс» является ФИО4, который также является единственным участником ООО «ТехПромРесурс». С даты создания ООО «ТехПромРесурс» (03.03.2020) лицом, осуществляющим полномочия от ООО «ТехПромРесурс» является управляющий – индивидуальный предприниматель ФИО5. Также ФИО5 является управляющим ЗАО «ТехПромРесурс» с 19.02.2020.

ООО «ТехПромРесурс» создано незадолго до проведения выездной налоговой проверки ЗАО «ТехПромРесурс». В ходе проведенной проверки налоговым органом установлено, что фактически ООО «ТехПромРесурс» расположено по адресу: <...>. Ранее информация об этом адресе содержалась как о месте отгрузки товара ЗАО «ТехПромРесурс». При осмотре территории налоговым органом установлено, что обе организации вели свою хозяйственную по данному адресу. По указанному адресу также находится недвижимое имущество (земельные участки и сооружение), принадлежащее ФИО4 Из анализа показателей налоговой отчетности организаций следует, что ЗАО «ПромТехРесурс» постепенно снижало показатели подлежащих к уплате налога на добавленную стоимость начиная со 2 квартала 2020 года (НДС) и по налогу на прибыль начиная с 2021 года. Налоговые показатели приведены ЗАО «ПромТехРесурс» нулю по НДС с 1 квартала 2022 года  и по налогу на прибыль по результатам 2022 года. Напротив, налоговые показатели ООО «ПромТехРесурс» постепенно возрастали. Так, по налогу на прибыль показатели налоговой декларации за 12 месяцев 2020 года составили 4 050 279 500 руб. (у ЗАО «ПромТехРесурс» за этот же период – 499 890 000 руб.), за 12 месяцев 2021 года – 1 292 781 000 руб. (у ЗАО «ПромТехРесурс» - 62 913 000 руб.), за 12 месяцев 2022 года – 1 774 656 000 руб. (у ЗАО «ПромТехРесурс» отражены нулевые показатели).

По налогу на добавленную стоимость показатели ООО «ПромТехРесурс» постепенно увеличивались с 11 322 438 руб. 58 коп. за 2 квартал 2020 года до 187 990 154 руб. 86 коп. за 4 квартал 2023 года.

За указанный период был осуществлен перевод 90,9% работников ЗАО «ПромТехРесурс» в ООО «ПромТехРесурс». Налоговая отчетность организаций направлялась в налоговый орган с компьютера, имеющего один IP адрес. За период с 2020 по 2021 годы 616 из 897 контрагентов ЗАО «ПромТехРесурс» заключили договоры с ООО «ПромТехРесурс», при этом поступления от этих контрагентов составил 84,8% от общей суммы, а перечисления ООО «ПромТехРесурс» им составил 91,1% от всех перечислений. ЗАО «ПромТехРесурс» направляло письма этим контрагентам, в которых сообщало об изменении своей организационно-правовой формы  и указывало на ООО «ПромТехРесурс» как на своего правопреемника.

Учитывая изложенное, суд пришел к выводу, что ЗАО «ПромТехРесурс» и  ООО «ПромТехРесурс» являются взаимозависимыми лицами.

Материалами дела подтверждено, что вывод активов ЗАО «ПромТехРесурс» обществу с ограниченной ответственностью «ПромТехРесурс», являющейся аффилированной организацией, сделало невозможным исполнение вступившего в законную силу решения налогового органа.

Поскольку ответчик и ЗАО «ПромТехРесурс» являются аффилированными между собой, их действия являются согласованными, скоординированными и направленными на реализацию общего для них намерения – избежать взыскание на подконтрольные активы в пользу налогового органа, то, в силу абзаца первого статьи 1080 ГК РФ они солидарно отвечают перед налоговым органом в размере непогашенной задолженности.

Согласно п. 1 ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 данного кодекса.

В силу п. 1 ст. 200 названного кодекса, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

В рассматриваемом случае, срок исковой давности к ООО «ПромТехРесурс» начал исчисляться с даты, которая определена налоговым органом для добровольный уплаты долга ЗАО «ПромТехРесурс» в требовании от 12.09.2022 № 525673746, то есть с 06.10.2022.

С заявлением Управление Федеральной налоговой службы России по Нижегородской области обратилось 21 февраля 2025 года, то есть в пределах трехлетнего срока. Таким образом, довод ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд своего подтверждения не нашел.

На основании изложенного, требование заявителя подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расходы по государственной пошлине в соответствии со статьей 110 АПК РФ относятся на ответчика.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования Управления Федеральной налоговой службы России по Нижегородской области удовлетворить.

Признать взаимозависимыми лицами закрытое акционерное общество «ТехПромРесурс» (ИНН <***>) и общество с ограниченной ответственностью «ТехПромРесурс» (ИНН <***>).

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «ТехПромРесурс» (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Нижегородской области 30 021 665 руб. 11 коп.

 Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «ТехПромРесурс» (ИНН <***>) в доход федерального бюджета 575 217 руб. государственной пошлины.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд в течение одного месяца через Арбитражный суд Нижегородской области.


Судья                                                                                                                             Е.П. Елисейкин