Решение от 18 апреля 2024 г. по делу № А55-11256/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443001, г.Самара, ул. Самарская, 203Б, тел. (846) 207-55-15

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ


18 апреля 2024 года

Дело №

А55-11256/2023


Резолютивная часть решения объявлена 04 апреля 2024 года. Полный текст решения изготовлен 18 апреля 2024 года.

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Коршиковой О.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кузьминым Д.А.

рассмотрев в судебном заседании после перерыва 28 марта - 04 апреля 2024 года дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью "Росновострой"

к УФНС России по Самарской области;

к Межрайонной ИФНС России №16 по Самарской области ,

С участием в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора:

- Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области,

о признании незаконным ненормативного акта

при участии в заседании

от заявителя – после перерыва предст. ФИО1 по довер. от 27.03.2023 г.,

от Межрайонной ИФНС России №16 по Самарской области – предст. ФИО2 по довер. от 25.05.2023 г.,

от УФНС России по Самарской области – предст. ФИО2 по довер. от 29.06.2023 г.,

иные лица – не явились, извещены

установил:

Заявитель обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просит суд признать незаконным и отменить Решение Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области от 11.10.2022 года № 15-09/48 о привлечении ООО «РОСНОВОСТРОЙ» к ответственности за совершение налогового правонарушения. Признать незаконным и отменить Решение УФНС России по Самарской области 23.01.2023 года № 03-15/01/005.

Представители заявителя в судебном заседании поддерживают заявленные требования.

Представитель налогового органа в судебном заседании возражает против заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве.


Исследовав материалы дела, оценив доказательства, представленные лицами, участвующими в деле, выслушав доводы представителей сторон, суд пришел к выводу о том, что заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области (далее - Инспекция, налоговый орган) 11.10.2022 по результатам выездной налоговой проверки вынесено решение № 15-09/48, согласно которому ООО «РОСНОВОСТРОЙ» привлечено к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) в сумме 72 477 руб., по п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме - 87,50 руб., доначислен налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 5 333 495 руб., начислены пени в размере 2 253 941,25 руб. Всего доначисления по обжалуемому решению составляют 7 660 000,75 руб.

ООО «РОСНОВОСТРОЙ» в УФНС России по Самарской области (далее - Управление) была подана апелляционная жалоба на вышеназванное решение Инспекции, решением Управления от 23.01.2023 № 03-15/01/005 решение Инспекции оставлено без изменения.

Не согласившись с решением, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

В соответствии со статьей 172 Налогового Кодекса РФ, налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Налогового Кодекса РФ, производятся на основании счетов-фактур, предъявленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи Налогового Кодекса РФ после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг).

Вычетам подлежат, если иное не установлено, настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Для применения вычетов по налогу на добавленную стоимость налогоплательщик обязан доказать правомерность своих требований. При этом документы, представленные налогоплательщиком, должны отвечать установленным требованиям и содержать достоверные сведения об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает правовые последствия.

В проверяемом периоде ООО «РОСНОВОСТРОЙ» выполняло строительно-монтажные работы для заказчиков, в том числе по муниципальным контрактам.

Основными заказчиками ООО «РОСНОВОСТРОЙ» в проверяемом периоде являлись: Администрация г.о. Новокуйбышевск ИНН <***>, ООО «Комплексные системы изоляции» ИНН <***>, ООО СТК «Универсал» ИНН <***>, МБУ Управление по обслуживанию и содержанию объектов социальной сферы и жилищно-коммунального хозяйства г.о. Чапаевск ИНН <***>, МБУ Департамент строительства Администрации г.о. Чапаевск ИНН <***> и т.д.

Для выполнения обязательств перед заказчиками по заключенным контрактам проверяемым налогоплательщиком были привлечены спорные контрагенты: ООО «Гранит» ИНН <***>, ООО «Альфа Строй» ИНН <***>, ООО «Максимум» ИНН <***>, ООО «Метида» ИНН <***>, ООО «Ареал» ИНН <***>, ООО «ФЕРРУМ» ИНН <***>, ООО «НИЛ КОМПАНИ» ИНН <***>, ООО «ДЕПОРТ» ИНН <***>, ООО «Конкорд» ИНН <***>, ООО «ВЕРЕСТ» ИНН <***>, ООО «КОМФОРТ» ИНН <***>, ООО «КОНТРАКТ» ИНН <***>, ООО «ЭЛЬБРУС» ИНН <***>, ООО «КВАДРО» ИНН <***>, ООО «БАЗАЛЬТ» ИНН <***>, ООО «ПЕРСПЕКТИВА» ИНН <***>, ООО «КУБ» ИНН <***>, ООО «ТОРГОВО ТРАНСПОРТНАЯ КОМПАНИЯ» ИНН <***>, ООО «АСТРА» ИНН <***>, ООО «Дилижанс» ИНН <***>, ООО «Санеко» ИНН <***>, ООО СК «Гранит» ИНН <***>, ООО «Драйвер» ИНН <***>.

В ходе мероприятий налогового контроля в отношении спорных контрагентов Инспекцией установлено следующее.

Сделки ООО «РОСНОВОСТРОЙ» со спорными контрагентами носят разовый характер.

В отношении контрагентов ООО «РОСНОВОСТРОЙ»: ООО «Гранит», ООО «Максимум», ООО «Метида», ООО «Ареал», ООО «МТК», ООО «ДЕПОРТ», ООО «ВЕРЕСТ», ООО «КОМФОРТ», ООО «КВАДРО», ООО «БАЗАЛЬТ», ООО «ПЕРСПЕКТИВА», ООО «КУБ», ООО «АСТРА», ООО «Дилижанс», ООО СК

«Гранит», ООО «Драйвер» в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности в связи наличием в ЕГРЮЛ недостоверных сведений о юридическом адресе.

В отношении контрагентов ООО «РОСНОВОСТРОЙ»: ООО «Гранит», ООО «Максимум», ООО «Ареал», ООО «НИЛ КОМПАНИ», ООО «ВЕРЕСТ», ООО «КОМФОРТ», ООО «БАЗАЛЬТ», ООО «ПЕРСПЕКТИВА», ООО «АСТРА», ООО СК

«Гранит», ООО «Драйвер» в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности в связи наличием в ЕГРЮЛ недостоверных сведений о руководителях (директорах), вышеуказанных юридических лиц.

Контрагенты ООО «РОСНОВОСТРОЙ»: ООО «Гранит», ООО «Альфа строй», ООО «Максимум», ООО «Метида», ООО «Ареал», ООО «ФЕРРУМ», ООО «НИЛ КОМПАНИ», ООО «МТК», ООО «ДЕПОРТ», ООО «Конкорд», ООО «ВЕРЕСТ», ООО «КОНТРАКТ», ООО «ЭЛЬБРУС», ООО «КВАДРО», ООО «БАЗАЛЬТ», ООО «ПЕРСПЕКТИВА», ООО «ТОРГОВО ТРАНСПОРТНАЯ КОМПАНИЯ», ООО «Дилижанс», ООО «Санеко» в период 2020-2022гг. прекратили свою деятельность.

Вид деятельности спорных контрагентов не соответствует характеру заявленных услуг: ООО «Метида» - ОКВЭД 46.90 Торговля оптовая неспециализированная; ООО «Феррум» - ОКВЭД 46.64 Торговля оптовая машинами и оборудованием для текстильного, швейного и трикотажного производств; ООО «Нил Компани» - ОКВЭД 79.11 Деятельность туристических агентств; ООО «Базальт» - ОКВЭД 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием; ООО «Куб» - ОКВЭД 43.32.1 Установка дверей, окон, дверных и оконных рам из дерева или прочих материалов; ООО «Перспектива» - ОКВЭД 46.69 Торговля оптовая прочими машинами и оборудованием; ООО «Эльбрус» - ОКВЭД 46.52.2. Торговля оптовая электронным оборудованием и его запасными частями; ООО «Астра» - ОКВЭД 46.64 Торговля оптовая машинами и оборудованием для текстильного, швейного и трикотажного производств; ООО «Санеко» - ОКВЭД 46.69 Торговля оптовая прочими машинами и оборудованием; ООО «Драйвер» - ОКВЭД 46.49.4 Торговля оптовая прочими потребительскими товарами.

В ходе выездной налоговой проверки в отношении ООО «РОСНОВОСТРОЙ», установлены финансово-хозяйственные отношения с проблемным контрагентом ООО «Гранит» «Субподрядчик» ИНН <***>.

ООО «РОСНОВОСТРОЙ» «Подрядчик» ИНН <***>, в лице директора ФИО3, действующей на основании Устава, заключило договор субподрядных работ №25/05-20 от 25.05.2020г. с ООО «Гранит» «Субподрядчик» ИНН <***>, в лице директора ФИО4, действующего на основании Устава, согласно п.1.1. предметом данного договора является выполнение «Субподрядчиком» по заданию Заказчика, работ по объекту: «<...> подключение водопровода».

Согласно п.2.1. данного договора субподрядных работ №25/05-20 от 25.05.2020г. цена Договора составляет 147 735 (сто сорок семь тысяч семьсот тридцать пять) рублей 00 копеек, в том числе НДС 20% - 24 622,50 руб.

ООО «Росновострой» заключил с ООО «Гранит» дополнительное соглашение №1 к договору субподрядных работ от 04.08.2020г. к договору субподрядных работ №25/05-20 от 25.05.2020г. на выполнение работ по объекту: «Ремонт дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов в г.о. Чапаевск». Стоимость работ составляет 2 222 852 руб. 76 коп. (два миллиона двести двадцать две тысячи восемьсот пятьдесят два рубля 76 копеек), в том числе НДС 20%.

Заказчиком работ по ремонту дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов в г.о. Чапаевск являлся МКУ «Департамент строительства Администрации г.о. Чапаевск» ИНН <***>.

В соответствии со ст. 93.1 Налогового Кодекса Российской Федерации было направлено требование об истребовании документов (информации) у МКУ «Департамент строительства Администрации г.о. Чапаевск» по взаимоотношению с ООО «Росновострой» №16-11/13362 от 19.10.2021г. Налогоплательщиком представлены частично документы. Документы (контракты, локальные сметные расчеты, акты о приемке выполненных работ) по ремонту дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов в г.о. Чапаевск не были представлены.

Мероприятиями налогового контроля установлено, что организация ООО «Гранит» ИНН <***> не могла выполнять работы (предоставлять услуги), поскольку является технической организацией, обладающей признаками фирмы - «однодневки». В собственности данной организации отсутствуют материальные, технические и квалифицированные трудовые ресурсы для осуществления указанных видов деятельности.

Согласно данным АСК НДС-2, ООО «РОСНОВОСТРОЙ» ИНН <***> отражены счета-фактуры ООО «ГРАНИТ» ИНН <***> в книге покупок за 3 квартал 2020г., за 4 квартал 2020г. в сумме 2 370 587,76 руб., в т.ч. НДС 395 097,96 руб.:

- за 3 квартал 2020 года: на сумму 147 735,00 руб., в т.ч. НДС 24 622,50 руб., без НДС 123 112,50 руб.;

- за 4 квартал 2020 года: на сумму 2 222 852,76 руб., в т.ч. НДС 370 475, 46 руб., без НДС 1 852 377,30 руб.

В соответствии с вышеизложенным и в нарушение п.1 ст. 54.1 , ст. 169, ст. 170, ст. 171, ст. 172 Налогового Кодекса РФ ООО «Росновострой» неправомерно включило в книгу покупок за 3, 4 кварталы 2020 года вышеуказанные счета–фактуры, полученные от субподрядчика ООО «ГРАНИТ» ИНН <***>.

Данное нарушение подтверждается книгами покупок за 3, 4 кварталы 2020г. и соответствующими декларациями по НДС.

В ходе выездной налоговой проверки ООО «РОСНОВОСТРОЙ» установлены финансово-хозяйственные отношения с проблемным контрагентом ООО «Альфа Строй» «Субподрядчик» ИНН <***>.

ООО «РОСНОВОСТРОЙ» «Подрядчик» ИНН <***>, в лице директора ФИО3, действующей на основании Устава, заключило муниципальный контракт №31/03-РНС от 31.03.2020г. с ООО «Альфа Строй» «Субподрядчик» ИНН <***>, в лице директора ФИО5, действующего на основании Устава.

Согласно п.1.1. предметом данного договора является выполнение «Субподрядчиком» по заданию Заказчика, работ по объекту: «Благоустройство дворовых территорий многоквартирных домов, включая ремонт асфальтобетонного покрытия пешеходных дорожек, парковок, ремонт наружного освещения, установку скамеек и урн по адресам: ул. Ворошилова 22, ул. Ворошилова 24, ул. Ленинградская 4, ул. Гагарина 15, ул. Островского 3, пр. Победы 30, пр. Победы 30 а, ул. Свердлова 4А, ул. Гагарина 22, ул. Гагарина 24, ул. Миронова 18, ул. Миронова 20, ул. Кадомцева 8».

Согласно п.2.1. данного муниципальный контракт №31/03-РНС от 31.03.2020г. цена Договора составляет 6 797 228 (шесть миллионов семьсот девяносто семь тысяч двести двадцать восемь) рублей 11 коп., в том числе НДС 20% - 1132871,35 руб.)

Администрация городского округа Новокуйбышевск Самарской области, именуемая в дальнейшем «Муниципальный заказчик» (далее по тексту – «Заказчик»), в лице заместителя главы городского округа по вопросам городского хозяйства ФИО6, действующего на основании распоряжения администрации городского округа Новокуйбышевск № Р-1117 от 25 ноября 2019г., с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «РОСНОВОСТРОЙ», именуемое в дальнейшем «Подрядчик», в лице директора ФИО3, действующего на основании Устава, с другой стороны, далее совместно именуемые «Стороны», с соблюдением требований Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», заключили настоящий Муниципальный контракт (далее – Контракт) №12/20-МК ИКЗ: 203633000130063300100100190014299244 от «31» марта 2020г., о нижеследующем: 1.1. Подрядчик обязуется выполнить работы по благоустройству дворовых территорий многоквартирных домов включая ремонт асфальтобетонного покрытия пешеходных дорожек парковок, ремонт наружного освещения, установку скамеек и урн по адресам: ул. Ворошилова 22, ул. Ворошилова 24, ул. Ленинградская 4, ул. Гагарина 15, ул. Островского 3, пр. Победы 30, пр. Победы 30 а, ул. Свердлова 4 А, ул. Гагарина 22, ул. Гагарина 24, ул. Миронова 18, ул. Миронова 20, ул. Кадомцева 8 (далее – работы) в соответствии с условиями Контракта и Описанием объекта закупки (Приложение №2 к Контракту) и сдать Заказчику результат выполненных работ, а Заказчик обязуется принять и оплатить результат работ на условиях Контракта.

2.1. Цена Контракта составляет 7 016 275 (семь миллионов шестнадцать тысяч двести семьдесят пять) рублей 09 коп., в том числе НДС 20% - 1169379,18 руб.

Согласно п.2.2 данного договора цена договора включает все затраты субподрядчика, в том числе по использованию оборудования механизмов, машин, специализированной техники , а также стоимомть применяемых при выполнении работ материалов и др.

Заключено соглашение о расторжении муниципального контракта №12-20-МК от 31.03.2020г. от 30.07.2020г.

В соответствии с ч.8 ст.95 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» и ст.450 Гражданского кодекса РФ, муниципального контракта №12-20-МК от 31.03.2020г. на выполнение работ по благоустройству дворовых территорий многоквартирных домов включая ремонт асфальтобетонного покрытия пешеходных дорожек парковок, ремонт наружного освещения, установку скамеек и урн по адресам: ул. Ворошилова 22, ул. Ворошилова 24, ул. Ленинградская 4, ул. Гагарина 15, ул. Островского 3, пр. Победы 30, пр. Победы 30 а, ул. Свердлова 4 А, ул. Гагарина 22, ул. Гагарина 24, ул. Миронова 18, ул. Миронова 20, ул. Кадомцева 8.

Стоимость выполненных Подрядчиком и принятых Заказчиком работ составляет 6788405 (шесть миллионов семьсот восемьдесят восемь тысяч четыреста пять рублей) 98 коп, в том числе НДС 20%.

С целью выяснения фактических обстоятельств осуществления работ на указанном объекте в ходе проверки исследованы Акты о приемке выполненных работ (Форма КС-2), сопоставлены объемы выполненных работ, выставленные ООО «Альфа-Строй» в адрес ООО «Росновострой» и Акты о приемке выполненных работ (Форма КС-2), сопоставлены объемы выполненных работ, перевыставленные ООО «Росновострой» Заказчику - Администрация городского округа Новокуйбышевск Самарской области.

Из проведенного анализа актов о приемке выполненных работ выставленных ООО «Росновострой» в адрес Администрации городского округа Новокуйбышевск Самарской области и акта о приемке выполненных работ выставленных ООО «Альфа-Строй» в адрес ООО «Росновострой», установлено совпадение по наименованию объекта, наименованию работ, количеству выполненных работ.

Согласно актам выполненных работ «1-36 от 30.07.2020г. ООО «Росновострой» передает ООО «Альфа-Строй» давальческий материал в сумме 2 966 224,84 руб.

Во всех актах выполненных работ №1-36 от 30.07.2020г. выставленных ООО «Альфа-Строй» в адрес ООО «Росновострой» применен понижающий коэффициент 0,6849999843, что создает разницу в стоимости выполненных работ между ООО «Росновострой» и Администрацией городского округа Новокуйбышевск Самарской области в сумме 2 628 401,02 руб.

В отношении ООО «Альфа Строй» ИНН <***> установлено: Дата регистрации: 25.12.2019г.

18.06.2021г. Ликвидация юридического лица.

Юридический адрес: 446202, <...>.

Вид деятельности: 43.29 Производство прочих строительно-монтажных работ. Руководитель, учредитель, ликвидатор: ФИО5. Численность -7 чел. Сведения об имуществе, находящемся в собственности учредителя/руководителя: данные отсутствуют.

В соответствии со ст. 93.1 Налогового Кодекса Российской Федерации в МИ ФНС России № 16 по Самарской области в адрес ООО «Альфа Строй» направлено требование № 15-11/6014 от 05.05.2021г. о представлении документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «Росновострой». Документы не представлены.

18.06.2021г. ООО «Альфа Строй» ИНН <***> ликвидировано.

Согласно данным АИС Налог-3 Справки по форме 2-НДФЛ за 2020г. представлены ООО «Альфа Строй» на 7 человек.

При анализе деклараций контрагентов ООО «Росновострой» ИНН <***> по цепочке установлена схема с использованием «транзитных» организаций, с участием налогоплательщиков, имеющих ряд признаков, свидетельствующих об организации схемы фиктивного документооборота и отсутствия ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности. Контрагент ООО «Альфа строй» ИНН <***> имеет признаки организации, деятельность, которой направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями-выгодоприобретателями. Данные факты свидетельствуют о нереальности сделок и о том, что целью данных операций была минимизация налоговых платежей в виде незаконного увеличения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, тем самым уменьшая свои налоговые обязательства по НДС. Указанные обстоятельства свидетельствуют о фактах, которые отражены в ст. 54.1 НК РФ, согласно которым не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности.

Исходя из анализа операций по расчетным счетам ООО «Росновострой» ИНН <***> установлено, что перечисления производились в 3 квартале 2020 год в адрес поставщика ООО «Альфа строй» ИНН <***> в сумме 2 587 804,88 руб. и в 4 квартале 2020 года в сумме 1 564 824,33 руб.

По данным ПК АСК НДС-2 в книге покупок ООО «Росновострой» ИНН <***> за 3 квартал 2020 года, отражен счет-фактура №331 от 30.07.2020 года, полученный от ООО «Альфа строй» ИНН <***> на сумму 4 152 629,21 руб., в т. ч. НДС 692 104,86 руб. Оплата в полном объеме.

Подписант деклараций ООО «Росновострой» ИНН <***> за 3 квартал 2020 года представитель по доверенности ФИО7 с IP-адреса 31.13.144.91. Спецоператор связи, через которого представлена отчетность – ООО «КОМПАНИЯ «ТЕНЗОР» ИНН <***>. Подписант деклараций ООО «Альфа строй» ИНН <***>: законный представитель ФИО5. Налоговые декларации ООО «ГРАНИТ» за 3 квартал 2020 года отправлены ПНД 01.03.2021 с IP-адреса 85.249.28.114. Спецоператор связи, через которого представлена отчетность – ООО «КОМПАНИЯ «ТЕНЗОР» ИНН <***>. IP-адреса: 31.13.144.56 и 217.118.93.172.

Доля доходов ООО «Росновострой» ИНН <***>, в общей сумме доходов ООО «Альфа строй» ИНН <***> составляет в 3 квартале 2020 года 100%, по расчетному счету за 2020 год - 2,53%. Данные факты говорят об экономической подконтрольности вышеназванных участников, вовлеченных в налоговую схему. В ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020г., установлено, что ООО «Альфа строй» ИНН <***> имеет признаки «транзитной» организации. Данные обстоятельства свидетельствуют об использовании ООО «Альфа строй» ИНН <***> в качестве «искусственного» источника формирования сумм налоговых вычетов для ООО «Росновострой» ИНН <***>. Таким образом, усматривается применение схемы по созданию формального документооборота с организациями, имеющими признаки «проблемных», «технических», с целью занижения налоговых обязательств.

В ходе выездной налоговой проверки ООО «РОСНОВОСТРОЙ» установлены финансово-хозяйственные отношения с проблемным контрагентом ООО «Максимум» Субподрядчик» ИНН <***>.

ООО «РОСНОВОСТРОЙ» «Подрядчик» ИНН <***>, в лице директора ФИО3, действующей на основании Устава, заключило договор субподрядных работ №5/20 от 25.05.2020г. с ООО «Максимум» «Субподрядчик» ИНН <***>, в лице директора ФИО8, действующего на основании Устава.

Согласно п.1.1. предметом данного договора является выполнение «Субподрядчиком» по заданию Заказчика, работ по объекту: «Выполнение работ по подключению канализации, расположенного по адресу <...> ».

Согласно п.2.1. данного договора субподрядных работ №5/20 от 25.05.2020г. цена Договора составляет 147 735 (сто сорок семь тысяч семьсот тридцать пять рублей 00 копеек), в том числе НДС 20%- 24 622,50 руб.

В ходе выездной налоговой проверки ООО «Росновострой» ИНН <***> представлены следующие первичные документы, подтверждение взаимоотношение ООО «Росновострой» с ООО «Максимум»:

- Локальный Ресурсный сметный расчет № РС-1428;

- Справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 05.08.2020г. за период 25.05.2020-08.08.2020 на сумму 147 735,00 руб., в т.ч. НДС 24 622,50 руб., без НДС 123 112,50 руб.;

- Акт № 1 от 05.08.2020г. к договору субподрядных работ №5/20 от 25.05.2020г. Стройка: «Выполнение работ по подключению канализации, расположенного по адресу <...>» Объект: «Выполнение работ по подключению канализации, расположенного по адресу <...>» на сумму 147 735,00 руб., в т.ч. НДС 24 622,50 руб., без НДС 123 112,50 руб.;

- Счет-фактура № 122 от 05.08.2020г. по ООО «Максимум» ИНН <***> наименование работ: «Выполнение работ по подключению канализации, расположенного по адресу <...> » по договору субподрядных работ №5/20 от 25.05.2020г. за период с 25.05.2020г. по 06.08.2020г.» на сумму 147 735,00 руб., в т.ч. НДС 24 622,50 руб., без НДС 123 112,50 руб.

В соответствии со ст. 93.1 Налогового Кодекса Российской Федерации было направлено требование об истребовании документов (информации) у ООО «Максимум» ИНН <***> КПП 633001001 по взаимоотношениям с ООО «Росновострой» исх. №16-11/14265 от 03.11.2021г. Документы не представлены; Повторно направлено требование №16-11/1731 от 10.02.2022г. Налогоплательщиком документы не представлены.

В отношении ООО «Максимум» ИНН<***> установлено, обязательства по договору ООО «Максимум» ИНН<***> перед ООО «Росновострой» на выполнение работ не могли быть выполнены по следующим причинам:

1. Отсутствие трудовых ресурсов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации;

2. Отсутствие основных средств, транспортных средств, иных производственных или технических ресурсов, складских помещений как собственных, так и в пользовании;

3. Высокий удельный вес налоговых вычетов, исчисление незначительной суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет при значительных оборотах;

4. отсутствие активности налогоплательщика (отсутствует арбитраж, участие в процедурах закупок, интернет-сайт, упоминания в сети Интернет);

5. номинальность руководства – неисполнения своих обязанностей по явке в налоговый орган и представлении документов по требованию налогового органа. ООО «Максимум» ИНН<***> в рассматриваемой схеме уклонения от налогообложения относится к роли «транзитной» организации.

Мероприятиями налогового контроля установлено, что транзитная организация ООО «Максимум» ИНН<***> не могла выполнять работы (предоставлять услуги), поскольку является технической организацией, обладающей признаками фирмы - «однодневки», в собственности данной организации отсутствуют материальные, технические и квалифицированные трудовые ресурсы для осуществления указанных видов деятельности.

В ходе выездной налоговой проверки ООО «РОСНОВОСТРОЙ» установлены финансово-хозяйственные отношения с проблемным контрагентом ООО «Метида» «Субподрядчик» ИНН <***>.

ООО «РОСНОВОСТРОЙ» «Подрядчик» ИНН <***>, в лице директора ФИО3, действующей на основании Устава, заключило договор субподрядных работ №1/19 от 10.07.2019г. с ООО «Метида» «Субподрядчик» ИНН <***>, в лице директора ФИО9, действующего на основании Устава.

Согласно п.1.1. предметом данного договора является выполнение «Субподрядчиком» по заданию Заказчика, работ по объекту: «Реконструкция ГБОУ СОШ №3 с устройством перехода по ул. Фрунзе 22» собственными и привлеченными силами.

Согласно п.2.1. данного договора субподрядных работ №1/19 от 10.07.2019г. цена Договора составляет 526 883,23 (Пятьсот двадцать шесть тысяч восемьсот восемьдесят три рубля 23 копейки, в том числе НДС 20% - 87813,87 руб.)

Работы выполнялись ООО «Росновострой» ИНН <***> в рамках муниципального контракта №91/18-МК от 08.10.2018г. заключенного с Администрацией городского округа Новокуйбышевск на сумму 9 480 866,36 руб., в т.ч. НДС 20% -1 446 233,85 руб. По контракту выполнялись строительно- монтажные работы по объекту «Реконструкция ГБОУ СОШ №3 с устройством перехода по адресу <...>». Согласно Акта №07-01/2 от 31.07.2019г. о приемке выполненных работ (форма КС-2) составила 924 983,24 руб., в т.ч. НДС 20% -154163,87 руб. Согласно акта Акта №07-01/2 от 31.07.2019г. о приемке выполненных работ производился ремонт автодороги (разработка грунта с перемещением в количестве 0,049м3, цена за единицу 15203,40 руб., общая сметная стоимость 744,97 руб.

ООО «РОСНОВОСТРОЙ» «Подрядчик» ИНН <***>, в лице директора ФИО3, действующей на основании Устава, заключило дополнительное соглашение №1 к договору субподрядных работ №1/19 от 10.07.2019г. с ООО «Метида» «Субподрядчик» ИНН <***>, в лице директора ФИО9, действующего на основании Устава, согласно п.1. предметом данного соглашения является выполнение «Субподрядчиком» по заданию Заказчика, работ по объекту: «Капитальный ремонт кровли в здании детского сада, расположенного по адресу : <...>»

Согласно п.2 дополнительного соглашения №1 к договору субподрядных работ №1/19 от 10.07.2019г.– стоимость работ составляет 477 367 руб. 38 коп. (четыреста семьдесят семь тысяч триста шестьдесят семь рублей 56 копеек), в том числе НДС 20% -79 561,23 руб.

Контрагентом поставщиком ООО «МЕТИДА» ИНН <***> представлена 06.12.2019 года уточненная (номер корректировки 1) налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2019г., где включены указанные выше счета-фактуры в адрес ООО «Росновострой» ИНН <***> на общую сумму 1 703 846,61 руб., в т. ч. НДС 283 974,44 руб. Контрагентом поставщиком ООО «МЕТИДА» ИНН <***> представлена 28.02.2020 года уточненная (номер корректировки 1) налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2019г., где включен счета-фактуры №172/002 от 07.10.2019 года в адрес ООО «Росновострой» ИНН <***> на сумму 1 732 941,17 руб., в т. ч. НДС 288 823,53 руб. В назначении платежа выписки банка указанные номера счет-фактур не совпадает с отраженными в книге покупок ООО «Росновострой» ИНН <***>.

Таким образом, оплата не соответствует вычетам, заявленных в книге покупок анализируемого налогоплательщика.

Финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО «Росновострой» ИНН <***> с ООО «МЕТИДА» ИНН <***> носят фиктивный характер.

В отношении ООО «МЕТИДА» ИНН <***> установлено, обязательства по договору ООО «МЕТИДА» ИНН <***> перед ООО «Росновострой» на выполнение работ не могли быть выполнены по следующим причинам:

1. Отсутствие трудовых ресурсов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации;

2. Отсутствие основных средств, транспортных средств, иных производственных или технических ресурсов, складских помещений как собственных, так и в пользовании;

3. Высокий удельный вес налоговых вычетов, исчисление незначительной суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет при значительных оборотах;

4. отсутствие активности налогоплательщика (отсутствует арбитраж, участие в процедурах закупок, интернет-сайт, упоминания в сети Интернет);

5. номинальность руководства – неисполнения своих обязанностей по явки в налоговый орган и представлении документов по требованию налогового органа. ООО «МЕТИДА» ИНН <***> в рассматриваемой схеме уклонения от налогообложения относится к роли «транзитной» организации.

Мероприятиями налогового контроля установлено, что транзитная организация ООО «МЕТИДА» ИНН <***> не могла выполнять работы (предоставлять услуги), поскольку является технической организацией, обладающей признаками фирмы - «однодневки», в собственности данной организации отсутствуют материальные, технические и квалифицированные трудовые ресурсы для осуществления указанных видов деятельности.

В ходе выездной налоговой проверки ООО «РОСНОВОСТРОЙ» установлены финансово-хозяйственные отношения с проблемным контрагентом ООО «Ареал» ИНН <***>.

В ходе выездной налоговой проверки ООО «Росновострой» ИНН <***> представлена только счет-фактура № 11/001 от 16.02.2018г. по контрагенту ООО «Ареал» ИНН <***> за строительные материалы на сумму 303 925,79 руб., в т.ч. НДС 46361,57 руб., без НДС 257564,22 руб.

В ходе мероприятий налогового контроля в соответствии со ст. 93.1 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование №15-11/2747 от 04.03.2021 по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «Росновострой» ИНН <***> и ООО «Ареал» ИНН <***> в 1 квартале 2018 года. Документы представлены. В составе документов представлены лишь счет-фактуры №11/001 от 16.02.2018 года и товарная накладная. Договор и пояснения по вопросу исполнения договорных отношений по запросу налогового органа не представлены.

Выявлены следующие несоответствия: при визуальном контроле подпись ФИО10 на счете-фактуры и накладной не соответствуют, а также подписи на полученных документах не соответствуют подписям, хранящихся на документах в регистрационном деле ООО «Ареал» ИНН <***>.

Таким образом, установлено, что финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО «Росновострой» ИНН <***> с ООО «Ареал» ИНН <***> носят фиктивный характер.

В отношении ООО «Ареал» ИНН <***> установлено: ООО «Ареал» ИНН <***> не могло поставлять строительный материал в адрес ООО «Росновострой» по следующим причинам:

1. Отсутствие трудовых ресурсов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации;

2. Отсутствие основных средств, транспортных средств, иных производственных или технических ресурсов, складских помещений как собственных, так и в пользовании;

3. Высокий удельный вес налоговых вычетов, исчисление незначительной суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет при значительных оборотах;

4. отсутствие активности налогоплательщика (отсутствует арбитраж, участие в процедурах закупок, интернет-сайт, упоминания в сети Интернет);

5. номинальность руководства – неисполнения своих обязанностей по явки в налоговый орган и представлении документов по требованию налогового органа. ООО «Ареал» ИНН <***> в рассматриваемой схеме уклонения от налогообложения относится к роли «транзитной» организации.

Мероприятиями налогового контроля установлено, что «транзитная» организация ООО «Ареал» ИНН <***> не могла поставлять строительный материал в адрес ООО «Росновострой», поскольку является технической организацией, обладающей признаками фирмы - «однодневки», в собственности данной организации отсутствуют материальные, технические и квалифицированные трудовые ресурсы для осуществления указанных видов деятельности.

Согласно данным АСК НДС-2, ООО «РОСНОВОСТРОЙ» ИНН <***> отражен счет-фактура ООО «АРЕАЛ» ИНН <***> в книге покупок за 1 квартал 2018 г. в сумме 303 925,79 руб., в т.ч. НДС 46 361,57 руб., без НДС 257 564,22 руб.

В соответствии с вышеизложенным и в нарушение п.1 ст. 54.1 , ст. 169, ст. 170, ст. 171, ст. 172 Налогового Кодекса РФ ООО «Росновострой» неправомерно включило в книгу покупок за 1 квартал 2018 года вышеуказанную счет-фактуру, полученную от контрагента ООО «АРЕАЛ» ИНН <***>:

Данное нарушение подтверждается книгой покупок за 1 квартал 2018г. и соответствующей декларацией по НДС.

ООО «Росновострой» неправомерно заявило налоговые вычеты по контрагенту ООО «АРЕАЛ» ИНН <***> в декларации по НДС за 1 квартал 2018г. в сумме 303 925,79 руб., в т.ч. НДС 46 361,57 руб., без НДС 257 564,22 руб.

В ходе выездной налоговой проверки ООО «РОСНОВОСТРОЙ» установлены финансово-хозяйственные отношения с проблемным контрагентом ООО «Феррум» «Субподрядчик» ИНН <***>.

ООО «РОСНОВОСТРОЙ» «Подрядчик» ИНН <***>, в лице директора ФИО3, действующей на основании Устава, заключило договор субподрядных работ №23 от 01.10.2018г. с ООО «Феррум» «Субподрядчик» ИНН <***>, в лице директора ФИО11, действующего на основании Устава, согласно п.1.1. предметом данного договора является выполнение «Субподрядчиком» по заданию Заказчика, работ по объекту: «Ремонт фасада здания ООО «Офис», по адресу: <...>».

Согласно п.2.1. данного договора субподрядных работ №23 от 01.10.2018г. цена Договора составляет 209 633,14 (Двести девять тысяч шестьсот тридцать три рубля 14 копеек, в том числе НДС 18% - 31 977,94 руб.

Заказчиком работ по ремонту фасада здания ООО «Офис», по адресу: <...>» является ООО «Офис» ИНН <***>.

ООО «Росновострой» заключил договор подряда №76/Оф-18 от 01.10.2018г. с ООО «Офис» на сумму 1 300 000 руб., в т.ч. НДС 18% - 198 305,09 руб.

При анализе актов о приемке выполненных работ (КС-2) установлено, что в акте №АКТ-02-01-01/1 от 19.10.2018г. о приемке выполненных работ между ООО «Феррум» и ООО «Росновострой» уменьшены наименование работ, объемы выполненых работ, цена за единицу, чем отличается от акта №АКТ-02-01-01 от 19.10.2018г. о приемке выполненных работ между ООО «Росновострой» и ООО «Офис».

ООО «Росновострой» заключил договор субподрядных работ №27 от 23.09.2019г. с ООО «Феррум» на выполнение работ по объекту: «Капитальный ремонт кровли для реализации мероприятий подпрограммы «Укрепление и развитие материально-технической базы учреждений, подведомственных Министерству социально-демографической и семейной политики Самарской области на 2014-2021г. государственной программы Самарской области «развитие социальной защиты населения в Самарской области» на 2014-2021г. в ГКУ СО «Чапаевский РЦДиПОВ «Надежда», расположенного по адресу Самарская обл., Чапаевск г., ул. Ярославская, 9.

Согласно п.2.1. данного договора субподрядных работ №27 от 23.09.2019г. цена Договора составляет 298 823,53 руб. (Двести девяносто восемь тысяч восемьсот двадцать три рубля 53 копейки, в том числе НДС 20% .

Заказчиком работ по капитальному ремонту кровли для реализации мероприятий подпрограммы «Укрепление и развитие материально-технической базы учреждений, подведомственных Министерству социально-демографической и семейной политики Самарской области на 2014-2021г. государственной программы Самарской области «развитие социальной защиты населения в Самарской области» на 2014-2021г. в ГКУ СО «Чапаевский РЦДиПОВ «Надежда» является ГКУ СО «Чапаевский РЦДиПОВ «Надежда» ИНН <***>. ООО «Росновострой» заключил контракт №3667 на выполнение работ по капитальному ремонту от 23.09.2019г. с ГКУ СО «Чапаевский РЦДиПОВ «Надежда» на сумму 1 968 494,57 руб., в т.ч. НДС 20% - 328 082,24 руб.

Для выполнения забот по данному контракту налогоплательщик привлекает две организации обладающие признаками «транзитных» ООО «Феррум» и ООО «Депорт».

Из проведенного анализа актов о приемке выполненных работ (КС-2) установлено, что в акте о приемке выполненных работ между ООО «Феррум» и ООО «Росновострой» уменьшены наименование работ, объемы выполненных работ, применен понижающий коэффициент, чем отличается от акта о приемке выполненных работ между ООО «Росновострой» и ГКУ СО «Чапаевский РЦДиПОВ «Надежда».

При анализе представленных документов выявлены следующие несоответствия: документы представлены не в полном объеме. По требованию налогового органа не представлен счет-фактуры №334 от 23.10.2019 года, также не представлены заключенный договор №23 от 01.10.2018 года. При визуальном контроле подпись ФИО11 на представленных ООО «ФЕРРУМ» ИНН <***> документах не соответствуют подписям, хранящихся на документах в регистрационном деле ООО «ФЕРРУМ» ИНН <***>. Данные обстоятельства свидетельствуют об использовании ООО «ФЕРРУМ» ИНН <***> в качестве «искусственного» источника формирования сумм налоговых вычетов для ООО «Росновострой» ИНН <***>. Таким образом, усматривается применение схемы по созданию формального документооборота с организациями, имеющими признаки «проблемных», «технических», с целью занижения налоговых обязательств. Все вышеперечисленные факты указывают на фиктивность финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «Росновострой» ИНН <***> с контрагентами.

Таким образом, Инспекция полагает, что финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО «Росновострой» ИНН <***> с ООО «ФЕРРУМ» ИНН <***> направленны на минимизацию налоговых обязательств путем создания формального документооборота с использованием цепочки контрагентов. Основной целью совершения сделки (операции) с использованием цепочки контрагентов являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога. Что повлекло искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, налоговой отчетности налогоплательщика, путем совершения ООО «Росновострой» ИНН <***> возможных умышленных действий, направленных на получение необоснованной налоговой экономии путем совершения операции с проблемным контрагентом ООО «ФЕРРУМ» ИНН <***>, так как установлены обстоятельства, свидетельствующие о невозможности выполнения заявленных обязательств ввиду следующих обстоятельств: отсутствуют необходимые условия для выполнения заявленных договорных обязательств; «номинальность» руководства.

В ходе выездной налоговой проверки ООО «РОСНОВОСТРОЙ» установлены финансово-хозяйственные отношения с проблемным контрагентом ООО «Нил Компани» «Субподрядчик» ИНН <***>.

ООО «РОСНОВОСТРОЙ» «Подрядчик» ИНН <***>, в лице директора ФИО3, действующей на основании Устава, заключило договор субподрядных работ №40 от 13.09.2019г. с ООО «Нил Компани» «Субподрядчик» ИНН <***>, в лице директора ФИО12, действующего на основании Устава, согласно п.1.1. предметом данного договора является выполнение «Субподрядчиком» по заданию Заказчика, работ по объекту: «Капитальный ремонт фасада и мягкой кровли в здании ГКУ СО СРЦ «Наш дом», расположенного по адресу: 446206, <...>».

Согласно п.2.1. данного договора субподрядных работ №40 от 13.09.2019г. цена Договора составляет 2 150 000 (Два миллиона сто пятьдесят тысяч рублей 00 копеек, в том числе НДС 20% - 358 333,33 руб.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что заказчиком работ по капитальному ремонту фасада и мягкой кровли в здании ГКУ СО СРЦ «Наш дом» расположенного по адресу: <...> «Наш дом» ИНН <***>.

ООО «Росновострой» заключил государственный контракт №13135 от 13.09.2019г. с ГКУ СО СРЦ «Наш дом» на сумму 3 567 250,17 руб., в т.ч. НДС 20% 594 541,70 руб. Дополнительное соглашение №1 к государственному контракту №13135 на выполнение работ по капитальному ремонту от 13.09.2019г. заключено на сумму 3 923 975,19 руб.

Для выполнения работ по данному контракту ООО «Росновострой» привлекает две организации обладающие признаками «транзитных» ООО «Нил Компани» на сумму 2 150 000 руб. и ООО «СК» Гранит» на сумму 1 184 709,86 руб.

При анализе актов выполненых работ (КС-2) установлено, что объемы выполненых работ делится между ООО «Нил Компани» и ООО «СК» Гранит» при этом наименование работ, цена за единицу остается одинаковым.

ООО «Росновострой» заключил с ООО «Нил Компани» дополнительное соглашение №1 от 30.10.2019г. к договору субподрядных работ №40 от 13.09.2019г. на выполнение работ по объекту: Устройство пожарной сигнализации. Реконструкция ГБОУ СОШ №3 с устройством перехода по адресу <...>. Стоимость работ составляет 58 060 руб. 53 коп. (пятьдесят восемь тясяч шестьдесят рублей 53 копеек), в том числе НДС 20%.

Заказчиком по устройству пожарной сигнализации по объекту: «Реконструкция ГБОУ СОШ №3 с устройством перехода по адресу <...>» является Администрация г.о. Новокуйбышевск.

ООО «Росновострой» заключил муниципальный контракт №274 от 30.10.2019г. с Администрацией г.о. Новокуйбышевск. Цена контракта составила 68 756,26 руб., в т.ч. НДС 20% 11 459,38 руб.

С целью выяснения фактических обстоятельств осуществления работ на указанном объекте в ходе проверки исследован Акт о приемке выполненных работ (Форма КС-2), сопоставлены объемы выполненных работ, выставленные ООО «Нил Компани» в адрес ООО «Росновострой» и Акт о приемке выполненных работ (Форма КС-2), сопоставлены объемы выполненных работ, перевыставленные ООО «Росновострой» Заказчику - Администрацией г.о. Новокуйбышевск.

Из проведенного анализа акта о приемке выполненных работ выставленных ООО «Росновострой» в адрес Администрации г.о. Новокуйбышевск и акта о приемке выполненных работ выставленных ООО «Нил Компани» в адрес ООО «Росновострой», установлено совпадение по наименованию объекта, наименованию работ, количеству выполненных работ.

В акте выполненных работ №2 от 18.11.2019г. выставленном ООО «Нил Компани» в адрес ООО «Росновострой» применен понижающий коэффициент 0,84443996, что отличается от суммы по акту выполненных работ №501 от 18.11.2019г. выставленном ООО «Росновострой» в адрес Администрации г.о. Новокуйбышевск.

ООО «Росновострой» заключил с ООО «Нил Компани» дополнительное соглашение №2 от 31.10.2019г. к договору субподрядных работ №40 от 13.09.2019г. на выполнение работ по объекту: Устройство эвакуационных светильников. Реконструкция ГБОУ СОШ №3 с устройством перехода по адресу <...>. Стоимость работ составляет 75 561 руб. 55 коп. (семьдесят пять тысяч пятьсот шестьдесят один рубль 55 копеек), в том числе НДС 20%.

Заказчиком по устройству эвакуационных светильников по объекту: «Реконструкция ГБОУ СОШ №3 с устройством перехода по адресу <...>» является Администрация г.о. Новокуйбышевск.

ООО «Росновострой» заключил муниципальный контракт №276 от 31.10.2019г. с Администрацией г.о. Новокуйбышевск. Цена контракта составила 89 481,30 руб., в т.ч. НДС 20% 14 913,55 руб.

С целью выяснения фактических обстоятельств осуществления работ на указанном объекте в ходе проверки исследован Акт о приемке выполненных работ (Форма КС-2), сопоставлены объемы выполненных работ, выставленные ООО «Нил Компани» в адрес ООО «Росновострой» и Акт о приемке выполненных работ (Форма КС-2), сопоставлены объемы выполненных работ, перевыставленные ООО «Росновострой» Заказчику - Администрацией г.о. Новокуйбышевск.

Из проведенного анализа акта о приемке выполненных работ выставленных ООО «Росновострой» в адрес Администрации г.о. Новокуйбышевск и акта о приемке выполненных работ выставленных ООО «Нил Компани» в адрес ООО «Росновострой», установлено совпадение по наименованию объекта, наименованию работ, количеству выполненных работ.

В акте выполненных работ №1 от 18.11.2019г. выставленном ООО «Нил Компани» в адрес ООО «Росновострой» применен понижающий коэффициент 0,84443996, что отличается от суммы по акту выполненных работ №488 от 18.11.2019г. выставленном ООО «Росновострой» в адрес Администрации г.о. Новокуйбышевск.

ООО «Росновострой» заключил с ООО «Нил Компани» дополнительное соглашение №3 от 22.11.2019г. к договору субподрядных работ №40 от 13.09.2019г. на выполнение работ по объекту: Благоустройство сквера за зданием по ул. Миронова, 23 г.о. Новокуйбышевск. Стоимость работ составляет 64 377 руб. 93 коп. (шестьдесят четыре тысячи триста семьдесят семь рублей 93 копейки), в том числе НДС 20%.

Заказчиком по устройству асфальтобетонного покрытия в сквере за зданием по ул. Миронова, 23 г.о. Новокуйбышевск является Администрация г.о. Новокуйбышевск.

ООО «Росновострой» заключил муниципальный контракт №296 от 22.11.2019г. с Администрацией г.о. Новокуйбышевск. Цена контракта составила 76 237,44 руб., в т.ч. НДС 20% - 12 706,24 руб.

С целью выяснения фактических обстоятельств осуществления работ на указанном объекте в ходе проверки исследован Акт о приемке выполненных работ (Форма КС-2), сопоставлены объемы выполненных работ, выставленные ООО «Нил Компани» в адрес ООО «Росновострой» и Акт о приемке выполненных работ (Форма КС-2), сопоставлены объемы выполненных работ, перевыставленные ООО «Росновострой» Заказчику - Администрацией г.о. Новокуйбышевск.

Из проведенного анализа акта о приемке выполненных работ выставленных ООО «Росновострой» в адрес Администрации г.о. Новокуйбышевск и акта о приемке выполненных работ выставленных ООО «Нил Компани» в адрес ООО «Росновострой», установлено совпадение по наименованию объекта, наименованию работ, количеству выполненных работ.

В акте выполненных работ №1 от 28.11.2019г. выставленном ООО «Нил Компани» в адрес ООО «Росновострой» применен понижающий коэффициент 0,4474687, что отличается от суммы по акту выполненных работ №690/1 от 28.11.2019г. выставленном ООО «Росновострой» в адрес Администрации г.о. Новокуйбышевск.

Из анализа полученных банковских документов можно сделать вывод, что у ООО «НИЛ КОМПАНИ» ИНН <***> установлен «транзитный» характер движения денежных средств, идентичность сумм поступления и списания с расчетных счетов. Исходя из анализа операций по расчетному счету ООО «НИЛ КОМПАНИ» ИНН <***> не установлено перечислений на ведение финансово-хозяйственной деятельности (перечисления на заработную плату, за аренду, канцтовары, связь, электроэнергию и др.).

Исходя из анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «НИЛ КОМПАНИ» поступают денежные средства за выполненные работы, по договору строительного подряда, за щебень, СМР. Списываются денежные средства за выполненные работы, за ремонтные работы, за оборудование, по договору поставки, снятие денежных средств в банкоматах.

Схема «по цепочке» по данным расчетных счетов: согласно данным расчетных счетов ООО «НИЛ КОМПАНИ» денежные средства, полученные от ООО «Росновострой» ИНН <***> списываются с назначением платежа: за выполненные работы, по договору поставки индивидуальным предпринимателям (ИП ФИО13, ИП ФИО14, ИП ФИО15, ИП ФИО16, ИП ФИО17, ИП ФИО18, ИП ФИО19 без НДС). Данные Индивидуальные Предприниматели были зарегистрированы с октября по ноябрь 2019 года. Также с расчетных счетов ООО «НИЛ КОМПАНИ» идет снятие денежных средств в банкоматах.

Таким образом, установлено, что финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО «Росновострой» ИНН <***> с ООО «НИЛ КОМПАНИ» носят фиктивный характер.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2019г., установлено, что ООО «НИЛ КОМПАНИ» ИНН <***> имеет признаки «транзитной» организаций. Данные обстоятельства свидетельствуют об использовании ООО «НИЛ КОМПАНИ» ИНН <***> в качестве «искусственного» источника формирования сумм налоговых вычетов для ООО «Росновострой» ИНН <***>. Таким образом, усматривается применение схемы по созданию формального документооборота с организациями, имеющими признаки «проблемных», «технических», с целью занижения налоговых обязательств.

ООО «НИЛ КОМПАНИ» ИНН <***> не имеет Интернет-сайта, телефонного номера в общедоступных источниках, в собственности отсутствуют недвижимое имущество, земля и транспорт. Отсутствует активность налогоплательщика в виде участия в процедурах государственных и коммерческих закупок, судебных разбирательствах, отсутствуют упоминания, отзывы в сети Интернет. Данный факт свидетельствует об отсутствии заинтересованности налогоплательщика в дополнительных клиентах и, как следствие, об отсутствии цели в получении прибыли, как основной цели создания организации, т.е. характеризует налогоплательщика как бездействующую организацию.

В ходе выездной налоговой проверки ООО «РОСНОВОСТРОЙ» установлены финансово-хозяйственные отношения с проблемным контрагентом ООО «Международная торговая компания» (ООО «МТК») ИНН <***>.

ООО «РОСНОВОСТРОЙ» «Подрядчик» ИНН <***>, в лице директора ФИО3, действующего на основании Устава, заключило договор субподрядных работ №11 от 27.11.2019г. с ООО «МТК» «Субподрядчик» ИНН <***>, в лице директора ФИО20, действующего на основании Устава.

Согласно п.1.1. предметом данного договора является выполнение «Субподрядчиком» по заданию Заказчика, работ по объекту: «Капитальный ремонт фасада и мягкой кровли в здании ГКУ СО СРЦ «Наш дом», расположенного по адресу: 446206, <...>».

Согласно п.2.1. данного договора субподрядных работ №11 от 27.11.2019г. цена Договора составляет 767 570,05 (семьсот шестьдесят семь тысяч пятьсот семьдесят) рублей 05 копеек, в том числе НДС 20% - 127 928,34 руб.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что заказчиком работ по капитальному ремонту фасада и мягкой кровли в здании ГКУ СО СРЦ «Наш дом» расположенного по адресу: <...> ялляется ГКУ СО СРЦ «Наш дом» ИНН <***>. ООО «Росновострой» заключил договор № мз-83698 от 03.12.2019г. с ГКУ СО СРЦ «Наш дом» на сумму 514 291,92 руб., в т.ч. НДС 20% 85 715,32 руб.

С целью выяснения фактических обстоятельств осуществления работ на указанном объекте в ходе проверки исследован Акт о приемке выполненных работ (Форма КС-2), сопоставлены объемы выполненных работ, выставленные ООО «МТК» в адрес ООО «Росновострой» и Акт о приемке выполненных работ (Форма КС-2), сопоставлены объемы выполненных работ, перевыставленные ООО «Росновострой» Заказчику - ГКУ СО СРЦ «Наш дом».

Из проведенного анализа акта о приемке выполненных работ выставленных ООО «Росновострой» в адрес ГКУ СО СРЦ «Наш дом» и акта о приемке выполненных работ выставленных ООО «МТК» в адрес ООО «Росновострой», установлено совпадение по наименованию объекта, наименованию работ, количеству выполненных работ.

В ходе выездной налоговой проверки исследован Акт №2 от 20.12.2019г. о приемке выполненных работ (КС-2), сопоставлены объемы выполненных работ, выставленные ООО «МТК» в адрес ООО «Росновострой» и Акт № РС-755 от 17.12.2019г. о приемке выполненных работ (КС-2), сопоставлены объемы выполненных работ, перевыставленные ООО «Росновострой» Заказчику – ГКУ СО СРЦ «Наш дом».

В акте выполненных работ №2 от 20.12.2019г. выставленном ООО «МТК» в адрес ООО «Росновострой» применен понижающий коэффициент 0,81499999652, что отличается от суммы по Акта выполненных работ РС-755 от 17.12.2019г. выставленном ООО «Росновострой» в адрес ГКУ СО СРЦ «Наш дом».

В ходе проведения мероприятий налогового контроля установлено, что ООО «МТК» имеет признаки организации, деятельность, которой направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лиц и являются звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями-выгодоприобретателями, на что указывают следующие признаки:

1. Отсутствие трудовых ресурсов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации;

2. Отсутствие основных средств, транспортных средств, иных производственных или технических ресурсов, складских помещений как собственных, так и в пользовании;

3. Высокий удельный вес налоговых вычетов, исчисление незначительной суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет при значительных оборотах;

4. Отсутствие организации ООО «МТК» по адресу регистрации (заявление заинтересованного лица);

5. Не представление документов по требованию;

6. Отсутствуют расходы на ведение финансово-хозяйственной деятельности;

7. Снятие наличных денежных средств со счетов (обналичивание) и перечисление денежных средств в адрес ИП, не облагаемые НДС.

Учитывая вышеизложенное, можно сделать вывод, что взаимоотношения между транзитной организацией ООО «МТК» ИНН <***> и выгодоприобретателем - ООО «Росновострой» направлены не на получение экономических результатов предпринимательской деятельности, а на создание формального документооборота – «бумажного НДС», с целью обеспечения формальных условий применения налоговых вычетов по НДС.

Мероприятиями налогового контроля установлено, что транзитная организация ООО «МТК» ИНН <***> не могла выполнять работы (предоставлять услуги), поскольку является технической организацией, обладающей признаками фирмы - «однодневки», в собственности данной организации отсутствуют материальные, технические и квалифицированные трудовые ресурсы для осуществления указанных видов деятельности.

В ходе выездной налоговой проверки ООО «РОСНОВОСТРОЙ» установлены финансово-хозяйственные отношения с проблемным контрагентом ООО «Депорт» Субподрядчик» ИНН <***>.

ООО «РОСНОВОСТРОЙ» «Подрядчик» ИНН <***>, в лице директора ФИО3, действующей на основании Устава, заключило договор субподрядных работ №2/19 от 10.10.2019г. с ООО «Депорт» «Субподрядчик» ИНН <***>, в лице директора ФИО21, действующего на основании Устава.

Согласно п.1.1. предметом данного договора является выполнение «Субподрядчиком» по заданию Заказчика, работ по объекту: «Капитальный ремонт кровли для реализации мероприятий подпрограммы «Укрепление и развитие материально-технической базы учреждений, подведомственных Министерству социально-демографической и семейной политики Самарской области на 2014-2021г. государственной программы Самарской области «развитие социальной защиты населения в Самарской области» на 2014-2021г. в ГКУ СО «Чапаевский РЦДиПОВ «Надежда», расположенного по адресу Самарская обл., Чапаевск г., ул. Ярославская ,9»

Согласно п.2.1. данного договора субподрядных работ №2/19 от 10.10.2019г. цена Договора составляет 414 565,31 (четыреста четырнадцать тысяч пятьсот шестьдесят пять рублей 31 копейка), в том числе НДС 20% - 69 094,22 руб.

Заказчиком работ по капитальному ремонту кровли для реализации мероприятий подпрограммы «Укрепление и развитие материально-технической базы учреждений, подведомственных Министерству социально-демографической и семейной политики Самарской области на 2014-2021г. государственной программы Самарской области «развитие социальной защиты населения в Самарской области» на 2014-2021г. в ГКУ СО «Чапаевский РЦДиПОВ «Надежда» является ГКУ СО «Чапаевский РЦДиПОВ «Надежда» ИНН <***>. ООО «Росновострой» заключил контракт №3667 на выполнение работ по капитальному ремонту от 23.09.2019г. с ГКУ СО «Чапаевский РЦДиПОВ «Надежда» на сумму 1 968 494,57 руб., в т.ч. НДС 20% - 328 082,24 руб.

Для выполнения забот по данному контракту налогоплательщик привлекает две организации обладающие признаками «транзитных» ООО «Феррум» и ООО «Депорт».

Из проведенного анализа актов о приемке выполненных работ (КС-2) установлено, что в акте о приемке выполненных работ между ООО «Депорт» и ООО «Росновострой» уменьшены наименование работ, объемы выполненых работ, применен понижающий коэффициен, чем отличается от суммы по акту выполненных работ между ООО «Росновострой» и ГКУ СО «Чапаевский РЦДиПОВ «Надежда».

Из анализа полученных банковских документов можно сделать вывод, что у ООО «ДЕПОРТ» ИНН <***> установлен «транзитный» характер движения денежных средств, идентичность сумм поступления и списания с расчетных счетов. Исходя из анализа операций по расчетному счету ООО «ДЕПОРТ» ИНН <***> не установлено перечислений денежных средств на ведение финансово-хозяйственной деятельности (перечисления на заработную плату, за аренду, канцтовары, связь, электроэнергию и др.).

Исходя из анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ДЕПОРТ» денежные средства поступают «за выполненные работы, за строительные материалы, краску, металлопрокат, лесоматериалы». Схема «по цепочке» по данным расчетных счетов: Денежные средства, полученные от ООО «Росновострой» ИНН <***>, ООО «ДЕПОРТ» перечисляет индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам с назначением платежа «за транспортные услуги, строительные материалы, за краску, за ремонт оборудования, за эл. провода, за компоненты, налоги, за грунтовый металлодетектор, за металлопрокат». ИП применяют ЕНВД, патентную систему налогообложения.

Таким образом, установлено, что финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО «Росновострой» ИНН <***> с ООО «ДЕПОРТ» ИНН <***> носят фиктивный характер.

Все вышеперечисленные факты указывают на фиктивность финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «Росновострой» с контрагентами. Таким образом, усматривается применение схемы по созданию формального документооборота с организациями, имеющими признаки «проблемных», «технических», с целью занижения налоговых обязательств. В отношении ООО «ДЕПОРТ» ИНН <***> установлено: Обязательства по договору ООО «ДЕПОРТ» ИНН <***> перед ООО «Росновострой» на выполнение работ не могли быть выполнены по следующим причинам:

1. Отсутствие трудовых ресурсов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации;

2. Отсутствие основных средств, транспортных средств, иных производственных или технических ресурсов, складских помещений как собственных, так и в пользовании;

3. Высокий удельный вес налоговых вычетов, исчисление незначительной суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет при значительных оборотах;

4. отсутствие активности налогоплательщика (отсутствует арбитраж, участие в процедурах закупок, интернет-сайт, упоминания в сети Интернет);

5.транзитный характер движения денежных средств, «обналичивание» поступивших денежных средств.

6. номинальность руководства – неисполнения своих обязанностей по явки в налоговый орган и представлении документов по требованию налогового органа. Принимая во внимание отсутствие трудовых и производственных ресурсов, отсутствие поступлений денежных средств от заказчика, свидетельствует об отсутствии у ООО «ДЕПОРТ» ИНН <***> условий, необходимых для достижения результатов заявленной налогоплательщиком экономической деятельности.

Мероприятиями налогового контроля установлено, что транзитная организация ООО «ДЕПОРТ» ИНН <***> не могла выполнять работы (предоставлять услуги), поскольку является «технической» организацией, обладающей признаками фирмы - «однодневки», в собственности данной организации отсутствуют материальные, технические и квалифицированные трудовые ресурсы для осуществления указанных видов деятельности.

В ходе выездной налоговой проверки ООО «РОСНОВОСТРОЙ» установлены финансово-хозяйственные отношения с проблемным контрагентом ООО «Конкорд» Субподрядчик» ИНН <***>.

ООО «РОСНОВОСТРОЙ» «Подрядчик» ИНН <***>, в лице директора ФИО3, действующей на основании Устава, заключило договор субподрядных работ №03-19 от 01.03.2019г. с ООО «Конкорд» «Субподрядчик» ИНН <***>, в лице директора ФИО22, действующего на основании Устава.

Согласно п.1.1. предметом данного договора является выполнение «Субподрядчиком» по заданию Заказчика, работ по объекту: «Ремонт фасада здания ООО «Офис», расположенного по адресу: <...>» Согласно п.2.1. данного договора субподрядных работ №03-19 от 01.03.2019г. Цена Договора составляет 1 704 531 (один миллион семьсот четыре тысячи пятьсот тридцать один рубль 00 копеек), в том числе НДС 20%- 284088,50 руб.

Заказчиком по ремонту фасада здания ООО «Офис», расположенного по адресу: <...> является ООО «Офис» ИНН <***>. ООО «Росновострой» заключил договор подряда №76/Оф-18 от 01.10.2018г. с ООО «Офис» на сумму 1 739 318,21 руб., в т.ч. НДС 18% - 289 886,37 руб.

С целью выяснения фактических обстоятельств осуществления работ на указанном объекте в ходе проверки исследован Акт о приемке выполненных работ (Форма КС-2), сопоставлены объемы выполненных работ, выставленные ООО «Конкорд» в адрес ООО «Росновострой» и Акт о приемке выполненных работ (Форма КС-2), сопоставлены объемы выполненных работ, перевыставленные ООО «Росновострой» Заказчику - ООО «Офис».

Из проведенного анализа акта о приемке выполненных работ выставленного ООО «Росновострой» в адрес ООО «Офис» и акта о приемке выполненных работ выставленного ООО «Конкорд» в адрес ООО «Росновострой», установлено совпадение по наименованию объекта, наименованию работ, количеству выполненных работ.

В акте выполненных работ №1 от 25.05.2018г. выставленного ООО «Конкорд» в адрес ООО «Росновострой» применен понижающий коэффициент 0,4474687, что отличается от суммы по акту выполненных работ выставленном ООО «Росновострой» в адрес ООО «Офис».

Исходя из анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Конкорд» ИНН <***> поступают денежные средства за выполненные работы, за СМР, за строительные материалы, за трубы, за средства химии, за бруски, за расходные материалы. Списываются денежные средства «за выполнение строительных работ, за лесоматериал, за деревянные строительные конструкции, за СМР, за картон, за комплектующие, участие в долевом строительстве, покупка трактора, за грунтовой металл детектора, за соль таблецированную, налоги, з/п». Схема «по цепочке» по данным расчетных счетов: Денежные средства, полученные от ООО «Росновострой» ИНН <***>, ООО «Конкорд» ИНН <***> перечисляет индивидуальным предпринимателям без НДС ИП ФИО23 ИНН <***> за транспортировку материалов с последующем снятием наличных денежных средств, а так же юридическим лицам ООО «Вертикаль» ИНН <***> за настилы, древесину, штакетник далее в адрес ИП за транспортировку древесины без НДС, ООО «Комфорт» ИНН <***> с назначением платежа за скорлупу технического назначения (ТТУ) В том числе НДС(20%) далее в адрес юридических лиц за продукты питания.

Таким образом, установлено, что финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО «Росновострой» ИНН <***> с ООО «Конкорд» ИНН <***> носят фиктивный характер.

При анализе деклараций контрагентов ООО «Росновострой» ИНН <***> по цепочке установлена схема с использованием «транзитных» организаций, с участием налогоплательщиков, имеющих ряд признаков, свидетельствующих об организации схемы фиктивного документооборота и отсутствия ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности. Контрагент ООО «Конкорд» ИНН <***> имеет признаки организации, деятельность, которой направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лиц и являются звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями-выгодоприобретателями.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2019г., установлено, что ООО «Конкорд» ИНН <***> имеет признаки «транзитной» организаций. Данные обстоятельства свидетельствуют об использовании ООО «Конкорд» ИНН <***> в качестве «искусственного» источника формирования сумм налоговых вычетов для ООО «Росновострой» ИНН <***>. Таким образом, усматривается применение схемы по созданию формального документооборота с организациями, имеющими признаки «проблемных», «технических», с целью занижения налоговых обязательств.

ООО «Конкорд» ИНН <***> - ликвидировано по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами ЕГРЮЛ 23.01.2020г. по юридическому адресу: 446115, <...>, каб. 1 был проведен осмотр, по данному адресу находится пяти этажный, не жилой дом. На первом этаже находится помещение, собственник ФИО24 Осмотром данного адреса установлено, нахождение ООО « Конкорд» ИНН <***>. По телефонному номеру собственник помещения ФИО24 подтвердила договорные отношения с ООО «КОНКОРД» ИНН <***>.

В отношении ООО «Конкорд» ИНН <***> установлено: Обязательства по договору ООО «Конкорд» ИНН <***> перед ООО «Росновострой» на выполнение работ не могли быть выполнены по следующим причинам:

1. Отсутствие трудовых ресурсов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации;

2. Отсутствие основных средств, транспортных средств, иных производственных или технических ресурсов, складских помещений как собственных, так и в пользовании;

3. Высокий удельный вес налоговых вычетов, исчисление незначительной суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет при значительных оборотах;

4. отсутствие активности налогоплательщика (отсутствует арбитраж, участие в процедурах закупок, интернет-сайт, упоминания в сети Интернет);

5.транзитный характер движения денежных средств, «обналичивание» поступивших денежных средств.

6. номинальность руководства – наличие отказного допроса. Принимая во внимание отсутствие трудовых и производственных ресурсов, отсутствие поступлений денежных средств от заказчика, свидетельствует об отсутствии у ООО «Конкорд» ИНН <***> условий, необходимых для достижения результатов заявленной налогоплательщиком экономической деятельности. Мероприятиями налогового контроля установлено, что транзитная организация ООО «Конкорд» ИНН <***> не могла выполнять работы (предоставлять услуги), поскольку является технической организацией, обладающей признаками фирмы - «однодневки», в собственности данной организации отсутствуют материальные, технические и квалифицированные трудовые ресурсы для осуществления указанных видов деятельности.

В ходе выездной налоговой проверки ООО «РОСНОВОСТРОЙ» установлены финансово-хозяйственные отношения с проблемным контрагентом ООО «Верест» «Субподрядчик» ИНН <***>.

ООО «РОСНОВОСТРОЙ» «Подрядчик» ИНН <***>, в лице директора ФИО3, действующей на основании Устава, заключило договор субподрядных работ №01/09-20 от 01.09.2020г. с ООО «Верест» «Субподрядчик» ИНН <***>, в лице директора ФИО25, действующего на основании Устава, согласно п.1.1. предметом данного договора является выполнение «Субподрядчиком» по заданию Заказчика, работ по объекту: «Капитальный ремонт кровли МБОУ Школа №65 г.о. Самара, расположенного по адресу: 443008, <...>».

Согласно п.2.1. данного договора субподрядных работ №01/09-20 от 01.09.2020г. цена Договора составляет 268 431,10 (Двести шестьдесят восемь тысяч четыреста тридцать один рубль 10 копеек, в том числе НДС 20% - 44 738,52 руб.

Согласно п. 2.2. договора субподрядных работ №01/09-20 от 01.09.2020г. цена договора включает все затраты ООО «Верест» (Субподрядчика), необходимые для исполнения обязательств, в т.ч. по использованию оборудования, механизмов, машин, специализированной техники. Работы выполняются из материала ООО «Росновострой» (Подрядчика), стоимость которого удерживается из общей суммы договора.

Согласно локальной сметной документации №ЛС-486/1 ООО «Росновострой» в рамках договора субподрядных работ № 01/09-20 от 01.09.2020г. передает ООО «Верест» давальческий материал в сумме 1 329 867,88 руб.

ООО «Росновострой» документы подтверждающие передачу материалов ООО «Верест» (накладная по форме М-15 «накладная на отпук материалов на сторону», акт приема-передачи давальческих материалов) не представлены.

ООО «Росновострой» представлен только счет-фактура № 86 от 05.10.2020г. о выполнении работ по объекту: «Капитальный ремонт кровли МБОУ Школа №65 г.о. Самара, расположенного по адресу: 443008, <...>» на сумму 250 000 руб. Акт о приеме выполненных работ (форма КС-2), справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3) от ООО «Верест» на сумму 250 000 руб., в т.ч. НДС 41 666,67 руб. не представлены.

Работы выпополнялись ООО «Росновострой» ИНН <***> в рамках контракта №03423000001200009320001 от 20.08.2020г. заключенного с МБОУ Школа №65 г.о. Самара на сумму 1 490 209,67 руб., в т.ч. НДС 20% 248 368,28 руб. По контракту выполнялись работы по капитальному ремонту кровли МБОУ Школа №65 г.о. Самара, расположенного по адресу: 443008, <...>. Согласно Акту №486 от 05.10.2020г. о приеме выполненных работ (форма КС-2) ООО «Росновострой» выполнил работы на 1 471 281,14 руб., в т.ч. НДС 245 213,52 руб.

ООО «Росновострой» заключил с ООО «Верест» дополнительное соглашение №1 к договору субподрядных работ №01/09-20 от 01.09.2020г. на выполнение работ по объекту: «Капитальный ремонт кровли общежития №4, расположенного по адресу: <...>». Стоимость работ 1 444 901,53 (один миллион четыреста сорок четыре тысячи девятьсот один рубль 53 копейки), в том числе НДС 20% - 240 816,92 руб.

Согласно локальной сметной документации №ЛС-144/1 ООО «Росновострой» в рамках дополнительного соглашения №1 к договору субподрядных работ №01/09-20 от 01.09.2020г. передает ООО «Верест» давальческий материал в сумме 4 493 028,04 руб.

ООО «Росновострой» документы подтверждающие передачу материалов ООО «Верест» (накладная по форме М-15 «накладная на отпук материалов на сторону», акт приема-передачи давальческих материалов) не представлены.

Согласно Акта №1 от 15.11.2020г. о приеме выполненных работ (форма КС-2), справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 15.11.2020г. стоимость работ составила 396 341,46 руб. (давальческий материал 828 537,61 руб.), Акта №2 от 24.12.2020г. о приеме выполненных работ (форма КС-2), справка о стоимости выполненных работ и затрат №2 от 24.12.2020г. стоимость работ составила 698 159,51 руб. (давальческий материал 2 522 491,05 руб.).

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что заказчиком работ по капитальному ремонту кровли общежития № 4, расположенного по адресу: <...> ялляется ФГБОУ Высшего образования «Самарский государтсвенный технический университет» ИНН <***>. ООО «Росновострой» заключил контракт №54-ОАЭФ004-20 от 21.08.2020г. с ФГБОУ Высшего образования «Самарский государтсвенный технический университет» на сумму 3 866 107,87 руб.

Ранее в ходе проведения мероприятий налогового контроля были направлены поручения об истребовании документов (информации) у ФГБОУ Высшего образования «Самарский государтсвенный технический университет» ИНН <***> по взаимоотношениям с ООО «Росновострой». В настоящее времени документы не представлены.

Из анализа полученных банковских документов можно сделать вывод, что у ООО «ВЕРЕСТ» ИНН <***> установлен «транзитный» характер движения денежных средств, идентичность сумм поступления и списания с расчетных счетов. Исходя из анализа операций по расчетному счету ООО «ВЕРЕСТ» ИНН <***> не установлено перечислений денежных средств на ведение финансово-хозяйственной деятельности. Имеются перечисления на заработную плату сотруднику - ФИО26 за ноябрь и декабрь, но справки 2-НДФЛ за 2020 год представлены только на руководителя.

Схема «по цепочке» по данным расчетных счетов: Денежные средства, полученные от ООО «Росновострой» ИНН <***>, ООО «ВЕРЕСТ» ИНН <***> перечисляет в адрес ООО «КамаСервис» ИНН <***> с назначением платежа «за бт материал. В т.ч. НДС 20%». Перечисления в адрес основного поставщика по книге покупок ООО «ПАРИТЕТ» ИНН <***> отсутствуют.

Таким образом, установлено, что финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО «Росновострой» ИНН <***> с ООО «ВЕРЕСТ» ИНН <***> носят фиктивный характер.

ООО «ВЕРЕСТ» ИНН <***> не имеет Интернет-сайта, телефонного номера в общедоступных источниках, в собственности отсутствуют недвижимое имущество, земля и транспорт. Отсутствует активность налогоплательщика в виде участия в процедурах государственных и коммерческих закупок, судебных разбирательствах, отсутствуют упоминания, отзывы в сети Интернет. Данный факт свидетельствует об отсутствии заинтересованности налогоплательщика в дополнительных клиентах и, как следствие, об отсутствии цели в получении прибыли, как основной цели создания организации, т.е. характеризует налогоплательщика как бездействующую организацию.

Учитывая вышеизложенное можно сделать вывод, что взаимоотношения между транзитной организацией ООО «ВЕРЕСТ» ИНН <***> и выгодоприобретателем - ООО «Росновострой» направлены не на получение экономических результатов предпринимательской деятельности, а на создание формального документооборота – «бумажного НДС», с целью обеспечения формальных условий применения налоговых вычетов по НДС.

Подписант деклараций ООО «Росновострой» ИНН <***> за 4 квартала 2020 представитель по доверенности ФИО27 с IP-адреса 178.45.115.73. Спецоператор связи, через которого представлена отчетность – ООО «КОМПАНИЯ «ТЕНЗОР» ИНН <***>.

В ходе выездной налоговой проверки ООО «РОСНОВОСТРОЙ» установлены финансово-хозяйственные отношения с проблемным контрагентом ООО «Комфорт» «Субподрядчик» ИНН <***>.

ООО «РОСНОВОСТРОЙ» «Подрядчик» ИНН <***>, в лице директора ФИО3, действующей на основании Устава, заключило договор субподрядных работ № 15 от 22.07.2020г. с ООО «Комфорт» «Субподрядчик» ИНН <***>, в лице директора ФИО28, действующего на основании Устава.

Согласно п.1.1. предметом данного договора является выполнение «Субподрядчиком» по заданию Заказчика, работ по объекту: «Ремонт помещения ГБОУ ООШ №9, расположенного по адресу: <...>».

Согласно п.2.1. данного договора субподрядных работ №15 от 22.07.2020г. цена Договора составляет 154 761,90 (сто пятьдесят четыре тысячи семьсот шестьдесят один) рубль 90 копеек, в том числе НДС 20% - 25 793,65 руб.

При анализе деклараций контрагентов ООО «Росновострой» ИНН <***> по цепочке установлена схема с использованием «транзитных» организаций, с участием налогоплательщиков, имеющих ряд признаков, свидетельствующих об организации схемы фиктивного документооборота и отсутствия ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности. Контрагент ООО «КОМФОРТ» ИНН <***> имеет признаки организации, деятельность, которой направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лиц и являются звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями-выгодоприобретателями. Данные факты свидетельствуют о нереальности сделок и о том, что целью данных операций была минимизация налоговых платежей в виде незаконного увеличения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, тем самым уменьшая свои налоговые обязательства по НДС.

Таким образом, в организации отсутствуют работники, выполняющие трудовые обязанности. Наличие критерия «Однодневки» и «Технической компании» из ИКН АИС Налог-3: Обществу критерии «Однодневки» и «Технической компании» в 2019 – 2020 годах не присвоены. ООО «КОМФОРТ» ИНН <***> не имеет Интернет-сайта, телефонного номера в общедоступных источниках, в собственности отсутствуют недвижимое имущество, земля и транспорт.

Отсутствует активность налогоплательщика в виде участия в процедурах государственных и коммерческих закупок, судебных разбирательствах, отсутствуют упоминания, отзывы в сети Интернет. Данный факт свидетельствует об отсутствии заинтересованности налогоплательщика в дополнительных клиентах и, как следствие, об отсутствии цели в получении прибыли, как основной цели создания организации, т.е. характеризует налогоплательщика как бездействующую организацию.

Из анализа полученных банковских документов можно сделать вывод, что у ООО «КОМФОРТ» ИНН <***> установлен «транзитный» характер движения денежных средств, идентичность сумм поступления и списания с расчетных счетов. Исходя из анализа операций по расчетному счету ООО «КОМФОРТ» ИНН <***> не установлено перечислений на ведение финансово-хозяйственной деятельности (плата за аренду, заработная плата, канцтовары, электроэнергию и т.д.)

В ходе выездной налоговой проверки ООО «РОСНОВОСТРОЙ» установлены финансово-хозяйственные отношения с проблемным контрагентом ООО «Базальт» «Субподрядчик» ИНН <***>.

ООО «РОСНОВОСТРОЙ» «Подрядчик» ИНН <***>, в лице директора ФИО3, действующей на основании Устава, заключило договор субподрядных работ №14-09/18 от 14.09.2018г. с ООО «БАЗАЛЬТ» «Субподрядчик» ИНН <***>, в лице директора ФИО29, действующего на основании Устава, согласно п.1.1. предметом данного договора является выполнение «Субподрядчиком» по заданию Заказчика, работ по объекту: «Общестроительные работы для последующего монтажа грузового подъемника грузоподъемностью 2500 кг с целью реализации проекта 48158319-0111 «Техническое перевооружение ЛП-1. Модернизация линий С и D, пневмотранспортной системы, склада сырья и готовой продукции» в производственном здании ЛП-1 на объекте, находящемся по адресу: <...>.

Согласно п.2.1. данного договора субподрядных работ №14-09/18 от 14.09.2018г. цена Договора составляет 180 552,17 (Сто восемьдесят тысяч пятьсот пятьдесят два рубля 17 копеек, в том числе НДС 18% - 27 541,86 руб.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что заказчиком общестроительных работ для последующего монтажа грузового подъемника грузоподъемностью 2500 кг с целью реализации проекта 48158319-0111 «Техническое перевооружение ЛП-1. Модернизация линий С и D, пневмотранспортной системы, склада сырья и готовой продукции» в производственном здании ЛП-1 на объекте, находящемся по адресу: <...> ялляется ООО «Комплексные системы изоляции» ИНН <***>. ООО «Росновострой» заключил договор подряда №334/18/НК от 14.09.2018г. с ООО «Комплексные системы изоляции» на сумму 220 829 руб., в т.ч. НДС 18%.

С целью выяснения фактических обстоятельств осуществления работ на указанном объекте в ходе проверки исследованы Акты о приемке выполненных работ (Форма КС-2), сопоставлены объемы выполненных работ, выставленные ООО «Базальт» в адрес ООО Росновострой» и Акты о приемке выполненных работ (Форма КС-2), сопоставлены объемы выполненных работ, перевыставленные ООО «Росновострой» Заказчику - ООО «Комплексные системы изоляции».

Из проведенного анализа актов о приемке выполненных работ выставленных ООО «Росновострой» в адрес ООО «Комплексные системы изоляции» и актов о приемке выполненных работ выставленных ООО «Базальт» в адрес ООО «Росновострой», установлено совпадение по наименованию объекта, наименованию работ, количеству выполненных работ, за исключением следующих видов работ: разработка грунта внутри здания в: котлованах глубиной до 3 м. площадью до 10м2, перевозка грузов автомобилями-самосвалами грузоподъемностью 10 т., работающих вне карьера, на растояние: до 1 км 1 класса груза, погрузочные работы при автомобильных переозках: мусора строительного с погрузкой вручную, перевозка грузов автомобилями-самосвалами грузоподъемностью 10 т., работающих вне карьера на растояние: до 1 кв. 1 класс груза.

В акте о приемке выполненных работ №14 от 07.11.2018г. между ООО «Росновострой» и ООО «Базальт» итоговая сумма по акту составила 180 552,16 руб., а в акте о приемке выполненных работ №14 от 07.11.2018г. между ООО «Комплексные системы изоляции» и ООО «Росновострой» соствила - 220 828,74 руб.

ООО «Росновострой» заключил с ООО «Базальт» дополнительное соглашение №1 к договору субподрядных работ №14-09/18 от 14.09.2018г. на выполнение работ по объекту: «Реконструкция ГБОУ СОШ №3 с устройством перехода по ул. Фрунзе 22. Стоимость работ составляет 457 075 руб. 00 коп. (четыреста пятьдесят семь тысяч семьдесят пять) руб. 00 коп., в том числе НДС 18%.

ООО «Росновострой» заключил с ООО «Базальт» дополнительное соглашение №2 к договору субподрядных работ №14-09/18 от 14.09.2018г. на выполнение работ по объекту: «Ремонт санузла отметке +6.000м, частичный ремонт бетонных полов на отметке +6000м. и ремонт стены на складе готовой продукции в производственном здании ЛП-1, расположенного по адресу: <...>. Стоимость работ составляет 101 947 руб. 34 коп. (сто одна тысяча девятьсот сорок семь) руб. 34 коп., в том числе НДС 18%.

Из анализа расчетного ООО «БАЗАЛЬТ» ИНН <***> установлено, на расчетные счета предприятия в 2018г. поступили денежные средства в сумме 35 831 т. р., списано 36 071 т. р. Денежные средства поступали от организаций ООО «ОРБИТА» 6318016187, ООО «СК «Бригадир» 6311166715, ООО «АВЕРС ПЛЮС» ИНН <***> и др. за выполненные работы, строительные материалы. Поступившие денежные средства перечислялись в адрес ИП ФИО30 631225076341 за ТМЦ без НДС, ИП ФИО31 631229141640 за ТМЦ без НДС, ООО «ПРОМТЭК» 6318016170 за услуги, а также в сумме 5 234 т.р. снимаются наличными по картам.

Из анализа полученных банковских документов можно сделать вывод, что у ООО «БАЗАЛЬТ» ИНН <***> установлен «транзитный» характер движения денежных средств, не установлено перечислений на ведение финансово-хозяйственной деятельности (заработная плата, канцтовары, электроэнергию и т.д.), имеются платежи в адрес ЗАО «ЭЛЕКТРОТЕХНИКА» ИНН <***> за аренду за аренду офиса с февраля 2018 года по декабрь месяц.

Полученные от ООО «Росновострой» ИНН <***> денежные средства за выполненные работы перечисляются в адрес ООО «ПРОМТЭК» 6318016170 за услуги, а также снимаются наличными по картам.

В отношении ООО «БАЗАЛЬТ» ИНН <***> установлено: Обязательства по договору ООО «БАЗАЛЬТ» ИНН <***> перед ООО «Росновострой» на выполнение работ не могли быть выполнены по следующим причинам:

1. Отсутствие трудовых ресурсов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации;

2. Отсутствие основных средств, транспортных средств, иных производственных или технических ресурсов, складских помещений как собственных, так и в пользовании;

3. Высокий удельный вес налоговых вычетов, исчисление незначительной суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет при значительных оборотах;

4. отсутствие активности налогоплательщика (отсутствует арбитраж, участие в процедурах закупок, интернет-сайт, упоминания в сети Интернет); 5.транзитный характер движения денежных средств.

6. «обналичивание» поступивших денежных средств.

Мероприятиями налогового контроля установлено, что транзитная организация ООО «БАЗАЛЬТ» ИНН <***> не могла выполнять работы (предоставлять услуги), поскольку является технической организацией, обладающей признаками фирмы - «однодневки», в собственности данной организации отсутствуют материальные, технические и квалифицированные трудовые ресурсы для осуществления указанных видов деятельности, «обналичивание» поступивших денежных средств.

В ходе выездной налоговой проверки ООО «РОСНОВОСТРОЙ» установлены финансово-хозяйственные отношения с проблемным контрагентом ООО «КУБ» «Субподрядчик» ИНН <***>.

ООО «РОСНОВОСТРОЙ» «Подрядчик» ИНН <***>, в лице директора ФИО3, действующей на основании Устава, заключило договор субподрядных работ №5 от 24.04.2018г. с ООО «Куб» «Субподрядчик» ИНН <***>, в лице директора ФИО32, действующего на основании Устава, согласно п.1.1. предметом данного договора является выполнение «Субподрядчиком» по заданию Заказчика, работ по объекту: «Ремонт помещений в здании ООО «Офис» -№12 на 1 этаже, №16 на 2 этаже, №19 на 3 этаже, №20 на 3 этаже, №21 на 3 этаже, №16 на 1 этаже, №30 на 2 этаже, №32 на 3 этаже, №33 на 4 этаже, №33 на 5 этаже, №24 на 6 этаже, №35 на 7 этаже (лестница) по адресу 446207 , <...>».

Согласно п.2.1. данного договора субподрядных работ №5 от 24.04.2018г. цена Договора составляет 2 155 667,50 (Два миллиона сто пятьдесят пять тысяч шестьсот шестьдесят семь рублей 50 копеек), в том числе НДС 18%- 328 830,63 руб.

Заказчиком работ по ремонту помещений в здании ООО «Офис» -№12 на 1 этаже, №16 на 2 этаже, №19 на 3 этаже, №20 на 3 этаже, №21 на 3 этаже, №16 на 1 этаже, №30 на 2 этаже, №32 на 3 этаже, №33 на 4 этаже, №33 на 5 этаже, №24 на 6 этаже, №35 на 7 этаже (лестница) по адресу 446207, <...> является ООО «Офис» ИНН <***>.

ООО «Росновострой» заключил договор подряда №72/Оф-18 от 24.04.2018г. с ООО «Офис» ИНН <***> на выполнение работ по объекту: «Ремонт помещений в здании ООО «Офис» -№12 на 1 этаже, №16 на 2 этаже, №19 на 3 этаже, №20 на 3 этаже, №21 на 3 этаже, №16 на 1 этаже, №30 на 2 этаже, №32 на 3 этаже, №33 на 4 этаже, №33 на 5 этаже, №24 на 6 этаже, №35 на 7 этаже (лестница) по адресу 446207 , <...>» на сумму 2 715 750,56 руб., в т.ч. НДС 18% - 383 758,56 руб.

С целью выяснения фактических обстоятельств осуществления работ на указанном объекте в ходе проверки исследованы Акты о приемке выполненных работ (Форма КС-2), сопоставлены объемы выполненных работ, выставленные ООО «Куб» в адрес ООО «Росновострой» и Акты о приемке выполненных работ (Форма КС-2), сопоставлены объемы выполненных работ, перевыставленные ООО «Росновострой» Заказчику - ООО «Офис».

Из проведенного анализа актов о приемке выполненных работ выставленных ООО «Росновострой» в адрес ООО «Офис» и акта о приемке выполненных работ выставленных ООО «Куб» в адрес ООО «Росновострой», установлено совпадение по наименованию объекта, наименованию работ, количеству выполненных работ.

Во всех актах выполненных работ №1,2,3,4,5,6 от 25.05.2018г. выставленных ООО «Куб» в адрес ООО «Росновострой» применен понижающий коэффициент 0,85686853628, что отличается от суммы по актам выполненных работ и создает разницу в стоимости выполненных работ между ООО «Росновострой» и ООО «Офис».

Согласно выписки банка в 2018 году ООО «КУБ» ИНН <***> перечисляет денежные средства в адрес ООО «СОЮЗ-С» ИНН <***> и ООО «СТКПРОМ» ИНН <***> за материалы, а также снимаются наличными денежными средствами через ТУ банка. В адрес ООО «КУБ» ИНН <***> поступают денежные средства с широким наименованием платежей за строительные материалы, услуги, оборудование, ТМЦ, выполненные работы.

Из анализа полученных банковских документов можно сделать вывод, что у ООО «КУБ» ИНН <***> установлен «транзитный» характер движения денежных средств, не установлено перечислений на ведение финансово-хозяйственной деятельности (заработная плата, канцтовары, электроэнергию, и т.д.), имеются арендные платежи за помещение в адрес ООО «СОКОЛ» ИНН <***>.

Полученные от ООО «Росновострой» ИНН <***> денежные средства за выполненные работы перечисляются в адрес организации ООО «СОЮЗ-С» ИНН <***> за материалы, с последующем пополнением карточного счета для снятия наличных денежных средств, снятие наличных с карты MasterCard Business ФИО Держателя ФИО33, а также в адрес ООО «СТКПРОМ» ИНН <***> за материалы.

Схема ухода от налогообложения по операциям по расчетным счетам выглядела следующим образом: ООО «Росновострой» ИНН <***> => ООО «КУБ» ИНН <***> (выполненные работы) => доля 100% ООО «СОЮЗ-С» ИНН <***> (материалы) => пополнение карточного счета для снятия наличных денежных средств => снятие наличных с карты MasterCard Business ФИО Держателя ФИО33. ООО «Росновострой» ИНН <***> => ООО «КУБ» ИНН <***> (выполненные работы) => доля 100% ООО «СОЮЗ-С» ИНН <***> (материалы) => ООО «СТКПРОМ» ИНН <***> (контрагент 1-го звена ООО «КУБ» - (поставщик и заказчик материалов), за материалы) => MasterCard Business ФИО держателя ФИО34. Выдача наличных.

Таким образом, перечисление в адрес субподрядных организаций для выполнения работ не установлено. Таким образом, установлено, что финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО «Росновострой» ИНН <***> с ООО «КУБ» ИНН <***> носят фиктивный характер.

В ходе выездной налоговой проверки ООО «РОСНОВОСТРОЙ» установлены финансово-хозяйственные отношения с проблемным контрагентом ООО «Перспектива» «Субподрядчик» ИНН <***>.

ООО «РОСНОВОСТРОЙ» «Подрядчик» ИНН <***>, в лице директора ФИО3, действующего на основании Устава, заключило договор субподряда №2018/09 от 11.09.2018г. с ООО «Перспектива» «Субподрядчик» ИНН <***>, в лице директора ФИО35, действующего на основании Устава.

Согласно п.1.1. предметом данного договора является выполнение «Субподрядчиком» по заданию Заказчика, работ по объекту: «Капитальный ремонт кровли для нужд МБОУ Школа №76 г.о. Самара, расположенного по адресу: 443093 <...> ».

Согласно п.2.1. данного договора субподряда №2018/09 от 11.09.2018г. цена Договора составляет 294 594,00 (двести девяносто четыре тысячи пятьсот девяносто четыре рубля 00 копеек), в том числе НДС 18% - 44 938,07 руб.

Заказчиком работ по капитальному ремонту кровли для нужд МБОУ Школа №76 г.о. Самара, расположенного по адресу: 443093 <...> » является МБОУ Школа №76 г.о. Самара.

ООО «Росновострой» заключил контракт № 0142300048518001563-0206381-01 от 11.09.2018г. с МБОУ Школа №76 г.о. Самара на сумму 2 696 255,62 руб., в т.ч. НДС 18% - 411 293,23 руб.

МБОУ Школа №76 г.о. Самара 20.12.2018г. заключила соглашение о расторжении контракта №0142300048518001563-0206381-01 от 11.09.2018г. с ООО «Росновострой» на капитальный ремонт кровли для нужд МБОУ Школа №76 г.о. Самара, расположенного по адресу: 443093 <...>». Акт сверки взаимных расчетов на сумму 1 748 072,28 руб.

Из анализа полученных банковских документов можно сделать вывод, что у ООО «ПЕРСПЕКТИВА» ИНН <***> установлен «транзитный» характер движения денежных средств, не установлено перечислений на ведение финансово-хозяйственной деятельности (заработная плата, канцтовары, электроэнергию и т.д.). Полученные от ООО «Росновострой» ИНН <***> денежные средства за выполненные работы перечисляются в адрес юридический лиц АО «ТК «МЕГАПОЛИС» ИНН<***> «за продукцию (сигареты)», а также в адрес ИП ФИО36 ИНН<***> «за пеноблоки без НДС».

Перечисление в адрес субподрядных организаций для выполнения работ не установлено. Таким образом, установлено, что финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО «Росновострой» ИНН <***> с ООО «ПЕРСПЕКТИВА» ИНН <***> носят фиктивный характер.

В ходе выездной налоговой проверки ООО «РОСНОВОСТРОЙ» установлены финансово-хозяйственные отношения с проблемным контрагентом ООО «Эльбрус» «Субподрядчик» ИНН <***>.

ООО «РОСНОВОСТРОЙ» «Подрядчик» ИНН <***>, в лице директора ФИО3, действующей на основании Устава, заключило договор субподрядных работ №32 от 30.05.2018г. с ООО «Эльбрус» «Субподрядчик» ИНН <***>, в лице директора ФИО37, действующего на основании Устава.

Согласно п.1.1. предметом данного договора является выполнение «Субподрядчиком» по заданию Заказчика, работ по объекту: «Выполнение работ на капитальный ремонт кровли здания учебного корпуса, расположенного по адресу: <...>».

Согласно п.2.1. данного договора субподрядных работ №32 от 30.05.2018г. цена Договора составляет 966 835,22 (девятьсот шестьдесят шесть тысяч восемьсот тридцать пять рублей 22 копейки), в том числе НДС 18%- 147483,34 руб.

Доля доходов ООО «Росновострой» ИНН <***>, в общей сумме доходов ООО «ЭЛЬБРУС» ИНН <***> составляет в 3 квартале 2018 года - 15,37%, за 4 квартал 2018 года – 21,76%, по расчетному счету за 2018 год- 4,45%, Данные факты говорят об экономической подконтрольности вышеназванных участников, вовлеченных в налоговую схему.

Из анализа расчетного счета ООО «Эльбрус» установлено, что организация получает доход за работу, стройматериалы и оборудование, а так же производит пополнение и перевод корпоративной карты, которая оформлена на ФИО37 на сумму 1 937 т.р., поступившие средства направляются на приобретение оборудования, ТМЦ, списываются с карты денежные средства, так же установлено снятие средств через ТУ с карты. Из анализа полученных банковских документов можно сделать вывод, что у ООО «ЭЛЬБРУС» ИНН <***> установлен «транзитный» характер движения денежных средств, не установлено перечислений на ведение финансово-хозяйственной деятельности (аренда помещения, заработная плата, канцтовары, электроэнергию и т.д.). Полученные от ООО «Росновострой» ИНН <***> денежные средства за выполненные работы списываются на корпоративную карту, а также снимаются наличными денежными средства. Кроме того списываются в адрес ИП ФИО38 ИНН <***> по договору купли-продажи за ТМЦ. НДС не облагается. Перечисление в адрес субподрядных организаций на выполнение работ не установлено, ООО «ЭЛЬБРУС» ИНН <***> не имеет необходимой численности и активов для выполнения работ собственными силами.

Документы (пояснения), подтверждающие взаимоотношения с ООО «РОСНОВОСТРОЙ», по требованиям налогового органа спорными контрагентами не представлены.

Финансовые взаиморасчеты с указанными контрагентами произведены не в полном объеме. Спорные контрагенты никаких действий по получению денежных средств за выполненные работы не предпринимали, что дополнительно свидетельствует о фактическом отсутствии данных сделок.

У контрагентов ООО «РОСНОВОСТРОЙ» установлено совпадение IP-адресов при отправке налоговой отчетности:

- IP-адрес ООО «КВАДРО» совпадает с IP-адресами ООО СК «Гранит», ООО «Дилижанс», ООО «Конкорд»;

- IP-адрес ООО «ДЕПОРТ» совпадает с IP-адресами ООО «Альфа строй», ООО «Максимум», ООО СК «Гранит»;

- IP-адрес ООО СК «Гранит» совпадает с IP-адресами ООО «ДЕПОРТ», ООО «Альфа строй», ООО «Максимум», ООО «Конкорд», ООО «КВАДРО».

Руководители организаций-контрагентов ООО «РОСНОВОСТРОЙ»: ООО «Метида», ООО «БАЗАЛЬТ», ООО «КУБ», ООО «ПЕРСПЕКТИВА», ООО «Ареал», ООО «АСТРА», ООО «Дилижанс», ООО «НИЛ КОМПАНИ», ООО «ФЕРРУМ», неоднократно вызывались на допрос в качестве свидетелей. Свидетели в инспекцию для дачи показаний и составления протокола допроса в назначенное время не явились без указания уважительных причин, о своей неявке по телефону не уведомили. Руководитель ООО «КВАДРО» ФИО39 являлся номинальным руководителем (протокол допроса свидетеля от 15.02.2022 № 175).

Согласно представленным справкам по форме 2-НДФЛ за период 2018-2020гг. численность организаций: ООО «Гранит», ООО «Максимум», ООО «Метида», ООО

«ФЕРРУМ», ООО «ДЕПОРТ», ООО «Конкорд», ООО «ВЕРЕСТ», ООО «КОНТРАКТ», ООО «ЭЛЬБРУС», ООО «КВАДРО», ООО «ПЕРСПЕКТИВА», ООО

«КУБ», ООО «ТОРГОВО ТРАНСПОРТНАЯ КОМПАНИЯ», ООО «АСТРА», ООО «Дилижанс», ООО «Санеко», ООО «Драйвер», составляла 1 -2 человека.

Организациями ООО «Ареал», ООО «НИЛ КОМПАНИ», ООО «КОМФОРТ», ООО «БАЗАЛЬТ» справки по форме 2-НДФЛ за период 2018-2020гг. не представлены.

В отношении ООО «Ареал» ИНН <***> (поставка строительных материалов). В ходе выездной налоговой проверки ООО «РОСНОВОСТРОЙ» представлены счет-фактура и товарная накладная от 16.02.2018 № 11/001 за строительные материалы на сумму 303 925,79 руб., в т.ч. НДС 46 361,57 руб. Договор поставки не представлен.

В 2018 году перечислены денежные средства ООО «РОСНОВОСТРОЙ» в адрес ООО «Ареал» денежные средства в общей сумме 303 925,79 руб. Поступившие от ООО «РОСНОВОСТРОЙ» денежные средства ООО «Ареал» перечислялись в адрес ИП ФИО40 за электротовары и ИП ФИО41 за транспортные услуги с последующим снятием наличных денежных средств.

Таким образом, поставщики строительных материалов, реализованных в адрес ООО «РОСНОВОСТРОЙ» не установлены.

ООО «Центр по Ценообразованию в строительстве» ИНН <***> на запрос Инспекции сообщило, что со спорными контрагентами не заключало договоры на установку программного обеспечения Estimate.

В ходе анализа расчетных счетов ООО «РОСНОВОСТРОЙ» и контрагентов отсутствует перечисление денежных средств в адрес ООО «Центр по Ценообразованию в строительстве» ИНН <***> за программное обеспечения Estimate.

Однако, в ходе анализа первичных документов, представленных ООО «РОСНОВОСТРОЙ» к проверке, установлено наличие в актах о приемке выполненных работ наименования программного обеспечения Estimate.

В соответствии со ст. 90 НК РФ Инспекцией были проведены допросы руководителей (представителей) организаций «Заказчиков» ООО «РОСНОВОСТРОЙ» с целью установления исполнителей работ на объектах, работы на которых были переданы проверяемым лицом ООО «РОСНОВОСТРОЙ» на выполнение спорным контрагентам:

- руководителя Муниципального автономного учреждения «Центр материально-технического обеспечения образовательных и муниципальных учреждений социальной сферы г. Отрадный Самарской области» ИНН <***> ФИО42 (протокол допроса № б/н от 13.07.2022).

ФИО42 сообщила, что владеет полной информацией о том, кто выполнял работы на объекте, контракт подписывался на электронной площадке, список сотрудников ООО «РОСНОВОСТРОЙ» был представлен, контроль за ходом выполнения работ осуществляла сама лично, сдачу выполненных работ производил главный инженер ООО «РОСНОВОСТРОЙ». ООО «Метида» не знакомо. Иные субподрядные организации не знакомы. На объекте находились иностранные граждане в количестве 7 -1 1 человек.

- руководителя Государственного бюджетного профессионального образовательного учреждения Самарской области «Чапаевский химико-технологический техникум» ИНН <***> ФИО43 (протокол допроса от 29.06.2022 б/н),

Свидетель сообщила, что контракты подписывались на электронной площадке, список сотрудников ООО «РОСНОВОСТРОЙ» был представлен. Сдачу выполненных работ производил руководитель ООО «РОСНОВОСТРОЙ», зам. директора и прораб. ООО «Метида» незнакомо. Иные субподрядные организации не знакомы. На объекте находились иностранные граждане в количестве 4-5 человек.

- руководителя Государственного казенного учреждения Самарской области «Социально-реабилитационный центр для несовершеннолетних «Наш дом» ИНН <***> ФИО44 (протокол допроса от 29.06.2022 б/н).

Свидетель сообщила, что контракт подписывался на электронной площадке, список сотрудников ООО «РОСНОВОСТРОЙ» был представлен. Сдачу выполненных работ производил руководитель ООО «РОСНОВОСТРОЙ», зам. директора. ООО СК «Гранит» незнакомо. На объекте находились иностранные граждане и лица славянской внешности в количестве 10 человек.

Проведен допрос ФИО45 - председателя совета многоквартирного дома, расположенного по адресу: <...> (от 09.06.2022 б/н). ФИО45 с 2021 года является председателем многоквартирного дома, расположенного по адресу: <...>, организации ООО «Росновострой», ООО «Альфа Строй» ей не знакомы, работы по асфальтированию дороги и установки парковочных мест выполнялись людьми славянской внешности, пешеходные дорожки, отмостки, установка скамеек и урн выполнялись иностранными гражданами (узбеки, таджики). Во время установки парковочных мест присутствовали представители из Департамента городского хозяйства, куратор дома №18 по ул. Миронова - ФИО46, главный инженер от подрядной организации по асфальтированию дороги -Александр.

Проведен допрос ФИО3 - руководителя ООО «РОСНОВОСТРОЙ». В ходе допроса свидетель сообщил, что надзор и контроль, за ходом выполнения СМР на вышеуказанном объекте для ООО «РОСНОВОСТРОЙ» в период с 01.01.2018 по 31.12.2020 осуществлял зам. директора ООО

«РОСНОВОСТРОЙ» ФИО47

Инспекцией проведен допрос заместителя руководителя ООО «РОСНОВОСТРОЙ» ФИО48 (протокол допроса от 05.09.2022 б/н). Согласно показаниям свидетеля, установлено, что в период с 01.01.2018 по 31.12.2020 свидетель работал в ООО «РОСНОВОСТРОЙ» в должности зам. директора. В его должностные обязанности входила производственная часть: планерки с заказчиками, контроль процесса производства работ, приемка выполненных работ. ФИО48 сообщил, что договоров не подписывал, работников лично не нанимал, перечисленные ему спорные контрагенты не знакомы, строительно-монтажные работы, выполненные сотрудниками ООО «РОСНОВОСТРОЙ», свидетель принимал лично, для выполнения работ также привлекались иностранные граждане.

Согласно представленным справкам по форме 2-НДФЛ за 2019 год численность ООО «РОСНОВОСТРОЙ» составила 5 человек:

- ФИО3 (директор);

- ФИО47 (заместитель директора);

- ФИО49;

- ФИО50;

- ФИО51.

Штатное расписание ООО «РОСНОВОСТРОЙ» в ходе проверки не представлено. Свидетели на допрос не явились.

Проведен допрос ФИО52 (протокол допроса № 517 от 29.06.2022). Из показаний свидетеля следует, что ФИО52 является руководителем ООО «Стрелец строй», ООО «Самараспецмонтаж». Работы для ООО «РОСНОВОСТРОЙ» не выполнял, доход не получал. Приезжал на объекты ГБПОУ «Чапаевский химико-технологический техникум» и контролировал рабочих по заработной плате, т.к. являлся членом диаспоры.

Проведен допрос ФИО53. Свидетель подтверждает выполнение работ в период с 01.01.2018 по 31.12.2020 на объекте по капитальному ремонту кровли здания литер А1, расположенного по адресу: <...> в должности разнорабочего (подсобного рабочего). С работодателем встречался на самом объекте. В ООО «СК Гранит» не работал, о сотрудниках свидетелю ничего неизвестно. ООО «РОСНОВОСТРОЙ» свидетелю не знакомо. Трудовой договор не заключался. Заработную плату по выполнении работ получал наличными в конце рабочего дня. Инструктаж по технике безопасности проводился, в журнале прохождения инструктажа расписывался лично.

Таким образом, в ходе мероприятий налогового контроля в отношении ООО «РОСНОВОСТРОЙ» установлено, что к выполнению работ налогоплательщик привлекал иностранных граждан.

Инспекцией сделан запрос Данный факт подтвержден ответом Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Самарской области (исх. от 05.09.2022 № 32/7-45999).

Контрагенты ООО «РОСНОВОСТРОЙ», указанные в запросе по вопросам оформления разрешения на привлечение и использование иностранных работников, а также разрешительных документов иностранным гражданам для осуществления трудовой деятельности в УММ ГУ МВД России по Самаркой области не обращались. Уведомления о заключении трудовых или гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг) с иностранными гражданами не предоставляли.

Согласно данным Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Самарской области, в проверяемом периоде в отношении ООО «РОСНОВОСТРОЙ» ИНН <***> вынесены Постановления от 09.10.2020 №№400, 401, 402, 403 по делам об административных правонарушениях по частям 1 и 3 статьи 18.15 КоАП РФ с принятием решения о предупреждении за нарушение установленного порядка уведомления о привлечении к трудовой деятельности иностранных граждан на территории Самарской области. ФИО54 осуществлял трудовую деятельность (ООО «Королевский дом», ООО «Автокред», ООО «Винтаж»), в отношении остальных указанных в запросе граждан уведомления не предоставлялись.

В соответствии со ст. 90 НК РФ Инспекцией проведен допрос ФИО54 (от 18.07.2022 б/н). Свидетель подтверждает выполнение работ по благоустройству дворовых территорий, ремонт асфальтобетонного покрытия пешеходных дорожек в г. Новокуйбышевск во дворе дома 18 по ул. Миронова. «ООО «Альфа Строй» ему не знакомо, для выполнения работ его привлекал знакомый, ФИО и контактные данные этого знакомого он не помнит.

Установленные в ходе выездной налоговой проверки и проведения дополнительных мероприятий налогового контроля обстоятельства являются достаточным доказательством неправомерного применения налоговых вычетов по НДС и наличия обстоятельств, указанных в п. 1 ст. 54.1 НК РФ, по заявленным сделкам с ООО «Гранит», ООО «Альфа Строй», ООО «Максимум», ООО «Метида», ООО «Ареал», ООО «ФЕРРУМ», ООО «НИЛ КОМПАНИ», ООО «ДЕПОРТ», ООО

«Конкорд», ООО «ВЕРЕСТ», ООО «КОМФОРТ», ООО «КОНТРАКТ», ООО

«ЭЛЬБРУС», ООО «КВАДРО», ООО «БАЗАЛЬТ», ООО «ПЕРСПЕКТИВА», ООО «КУБ», ООО «ТОРГОВО ТРАНСПОРТНАЯ КОМПАНИЯ», ООО «АСТРА», ООО «Дилижанс», ООО «Санеко», ООО СК «Гранит», ООО «Драйвер».

В отношении вышеназванных «спорных» поставщиков установлено, что обязательства по договорам субподрядных работ и поставки ТМЦ перед ООО «РОСНОВОСТРОЙ» не могли быть выполнены.

Таким образом, в ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что действия ООО «РОСНОВОСТРОЙ» направлены на создание фиктивного документооборота, с целью получения необоснованной налоговой экономии.

Установленные в ходе выездной налоговой проверки ООО «РОСНОВОСТРОЙ» факты и обстоятельства по взаимоотношениям со спорными контрагентами в совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о нарушении налогоплательщиком пределов осуществления прав по исчислению сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет (ст. 54.1 НК РФ).

По доводу налогоплательщика о проявленной должной осмотрительности при выборе контрагентов, Управление сообщает следующее.

Налогоплательщик указывает, что при заключении сделок им были запрошены у контрагентов документы в подтверждение их государственной регистрации, постановки на учет, изучена информация на общедоступных сайтах государственных органов.

Негативные последствия выбора недобросовестных контрагентов возлагаются на налогоплательщика. Заявляя о своем праве на налоговые вычеты, Общество несет корреспондирующую данному праву обязанность предоставить налоговому органу достоверные сведения, а также доказательства проявления надлежащей степени осмотрительности в предпринимательской деятельности. Недостаточная степень осмотрительности заявителя при выборе своих контрагентов и негативные последствия этого выбора не могут быть переложены на бюджет в виде необоснованного предъявления к вычету НДС (Постановление АС Московской области от 29.10.2019 № Ф05-18401/2019 по делу № А40-28376/2019).

Наличие учредительных документов и регистрация в ЕГРЮЛ выбранных налогоплательщиком организаций не являются достаточным доказательством проявления должной степени осмотрительности при выборе контрагентов по договорам. Совершенные обществом действия являются необходимым, но недостаточным условием для вывода о проявлении должной осмотрительности при заключении спорных сделок. Информация о регистрации контрагентов в качестве юридических лиц и постановке их на учет в налоговом органе носит справочный характер и не характеризует контрагентов как добросовестных, надежных и стабильных участников хозяйственных взаимоотношений. Общество до заключения спорных сделок не выявило наличие у контрагентов необходимых ресурсов, персонала; не проверило деловую репутацию; не убедилось в наличии полномочий у лиц, подписавших от имени руководителей первичные бухгалтерские документы.

Общество не обосновало выбор контрагентов и не представило доказательств оценки их деловой репутации, платежеспособности, а также риска неисполнения обязательств и предоставления обеспечения их исполнения, наличия необходимых ресурсов, что свидетельствует о не проявлении должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов.

В условиях действующего в настоящее время законодательного регулирования налогоплательщик отвечает за искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности (совокупности таких фактов), в которых он участвовал сам.

Заключая сделки с юридическими лицами, налогоплательщик должен исходить из того, что гражданско-правовая сделка влечет налоговые последствия.

Из анализа положений Налогового кодекса РФ следует, что в случае недобросовестности контрагентов покупатель несет определенный риск не только по исполнению гражданско-правовых договоров, но и в рамках налоговых правоотношений, поскольку в силу требований налогового законодательства он лишается возможности, в том числе, произвести налоговые вычеты, отнести спорные затраты в состав расходов в целях налогообложения прибыли.

При этом следует отметить, что налоговый орган не возлагает на Общество ответственность за неисполнение его контрагентами своих обязательств. Согласно ст. 2 ГК РФ налогоплательщик несет ответственность за свою предпринимательскую деятельность, осуществляемую на свой страх и риск.

В рамках выездной налоговой проверки установлены факты, свидетельствующие о том, что спорные контрагенты осуществляли функции «технических» организаций, деятельность которых направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лиц, и являются звеном в группе организаций, оказывающих сомнительные услуги.

Последовательное представление контрагентами налоговых деклараций с минимальными суммами к уплате в бюджет при значительных оборотах указывает лишь на формальное соблюдение норм налогового законодательства с целью сохранения за ними функций «технического» звена в получении необоснованной налоговой экономии.

По результатам мероприятий налогового контроля установлены обстоятельства умышленных действий должностных лиц Общества направленных на незаконное завышение налоговых вычетов по НДС, что привело к минимизации налоговых платежей по налогам в бюджет, путем вовлечения, в финансово-хозяйственные взаимоотношения группы организаций созданных для предоставления налоговых вычетов по НДС третьим лицами без фактического исполнения сделок.

В соответствии с п. 2 ст. 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). В ходе проведения проверки выявлены факты, указывающие на осознанное совершение должностными лицами Общества противоправных действий и желание наступления вредных последствий, а именно причинения вреда бюджету РФ.

Со стороны контрагентов отсутствует подтверждение реальных взаимоотношений с проверяемым налогоплательщиком.

В ходе проведения выездной налоговой проверки получены доказательства совершения налогоплательщиком умышленных действий, направленных на сознательное несоблюдение условий об исполнителе - стороне договора и искажение сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов).

Таким образом, налогоплательщик осознавал противоправный характер своих действий, желал и сознательно допускал наступление вредных последствий.

Отсутствие численности, транзитный характер движения денежных средств и иных платежей, подтверждающих ведение хозяйственной деятельности, в совокупности и взаимосвязи с другими установленными проверкой обстоятельствами свидетельствует о том, что спорные контрагенты не поставляли товар, не оказывали услуги (не выполняли работы), заявленные Обществом, и были использованы исключительно в целях создания видимости хозяйственных отношений.

Данная позиция согласуется с судебной практикой, в частности, с Определением Верховного Суда РФ от 25.01.2021 № 309-ЭС20-17277 по делу № А76-2493/2017, где указано: в доказательство того, что обязанное по договору лицо не производило исполнение в пользу налогоплательщика, может свидетельствовать, в частности, отсутствие у контрагента необходимых ресурсов (персонала, транспортных средств, производственных активов, иных необходимых ресурсов).

Согласно Определению Верховного Суда РФ от 17.11.2020 № 308-ЭС20-18205 суд, отказывая в удовлетворении требований, пришел к выводу о наличии совокупности обстоятельств, свидетельствующих о создании обществом с взаимозависимым лицом формального документооборота, направленного на получение из бюджета необоснованной налоговой выгоды в виде неправомерного применения налоговых вычетов по НДС. Так, признавая, что вычеты по названному контрагенту заявлены обществом без достаточных оснований, суды отметили, что «спорная сделка между указанными лицами не имеет разумной хозяйственной (деловой) цели, совершена с вовлечением «номинального» директора (учредителя), кроме того, источник возмещения данного налога из бюджета не сформирован».

При анализе указанных позиций судебных органов, очевидно, что довод налогоплательщика о том, что отсутствие основных средств и нематериальных активов, трудовых ресурсов у спорных контрагентов не свидетельствует о том, что контрагенты не могли исполнять свои обязанности по заключенным с ООО «РОСНОВОСТРОЙ» договорам, не подлежит удовлетворению.

Таким образом, оспариваемое решение является законным и обоснованным.

Ссылки заявителя на судебные акты не могут быть признаны судом обоснованными, поскольку в рамках настоящего дела оценивается иная совокупность обстоятельств и иные доказательства.

С учетом изложенного заявленные требования удовлетворению не подлежат с отнесением расходов по госпошлине на заявителя.


Руководствуясь ст. 167-170, 199-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Выдать заявителю справку на возврат из федерального бюджета государственной пошлины в размере 3 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.


Судья


/
О.В. Коршикова