СудАкт в соцсетях

Постановление Правительства РФ от 29.07.1996 N 914 (ред. от 19.01.2000) Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 29 июля 1996 г. N 914

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА

ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА СЧЕТОВ - ФАКТУР ПРИ РАСЧЕТАХ

ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

(в ред. Постановлений Правительства РФ

от 02.02.1998 N 108, от 26.10.1999 N 1189, от 19.01.2000 N 46)

Во исполнение Указа Президента Российской Федерации от 8 мая 1996 г. N 685 "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 20, ст. 2326) Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Утвердить прилагаемый Порядок ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

2. Настоящее Постановление вступает в силу с 1 января 1997 г.

Председатель Правительства

Российской Федерации

В.ЧЕРНОМЫРДИН

Утвержден

Постановлением Правительства

Российской Федерации

от 29 июля 1996 г. N 914

ПОРЯДОК

ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА СЧЕТОВ - ФАКТУР ПРИ РАСЧЕТАХ

ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

(в ред. Постановлений Правительства РФ

от 02.02.1998 N 108, от 26.10.1999 N 1189, от 19.01.2000 N 46)

Плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых налогом, составляют счета - фактуры и ведут журналы учета счетов - фактур, книгу продаж и книгу покупок по установленным формам согласно Приложениям N N 1,2,3.

Каждая отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги) оформляется составлением счета - фактуры и регистрацией ее в книге продаж и в книге покупок.

Счета - фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям с ценными бумагами (кроме брокерских и иных посреднических услуг), а также банками (кредитными организациями) и страховыми организациями по операциям (сделкам), не облагаемым налогом на добавленную стоимость.

(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 02.02.1998 N 108)

I. Составление счетов - фактур и ведение

журналов их учета

1. Счет - фактура составляется организацией (предприятием) - поставщиком (подрядчиком) по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) на имя организации (предприятия) - покупателя (потребителя, заказчика) (далее именуются соответственно - поставщик и покупатель) в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги) или предоплаты (аванса) представляется поставщиком покупателю и дает право на зачет (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость в порядке, установленном федеральным законом.

(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.1998 N 108)

При направлении покупателю счетов - фактур по почте датой представления следует считать дату сдачи счета - фактуры на почту.

(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 02.02.1998 N 108)

2. Второй экземпляр (копия) счета - фактуры остается у поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг).

3. В счете - фактуре должны быть указаны:

порядковый номер счета - фактуры;

наименование и идентификационный номер поставщика товара (работы, услуги);

наименование получателя товара (работы, услуги);

наименование товара (работы, услуги);

страна происхождения товара;

номер грузовой таможенной декларации;

стоимость (цена) товара (работы, услуги);

сумма налога на добавленную стоимость;

дата составления счета - фактуры.

(п. 3 в ред. Постановления Правительства РФ от 19.01.2000 N 46)

4. Счет - фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск товаров (работ, услуг), и скрепляется печатью организации (предприятия). При необходимости счет - фактура может быть подписан иным ответственным лицом, уполномоченным в соответствии с приказом по организации (предприятию).

(п. 4 в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.1998 N 108)

5. В счете - фактуре не допускаются подчистки и помарки. Исправления заверяются подписью руководителя и печатью поставщика с указанием даты исправления.

Получаемые и выдаваемые счета - фактуры хранятся раздельно в журналах учета счетов - фактур в течение полных 5 лет с даты их получения (выдачи).

Счета - фактуры в журналах учета должны быть подшиты и пронумерованы.

6. Счет - фактура составляется на русском языке с использованием компьютера или пишущей машины, но может быть заполнен от руки.

7. При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость, в счете - фактуре сумма налога не указывается и делается надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".

8. Счета - фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут являться основанием для зачета (возмещения) покупателю налога на добавленную стоимость в порядке, установленном федеральным законом.

9. При реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) розничной торговли и общественного питания и другими организациями (предприятиями), выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению за наличный расчет с использованием контрольно - кассовых машин, требования настоящего Порядка считаются выполненными, если продавец товара (работы, услуги) выдал покупателю кассовый чек (счет), содержащий следующие реквизиты:

наименование организации - продавца (предприятия - продавца);

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) организации - продавца (предприятия - продавца);

номер кассового аппарата;

номер и дата выдачи чека;

стоимость (цена) продаваемого товара с налогом на добавленную стоимость.

Организации, реализующие товары (работы, услуги) непосредственно населению без использования контрольно - кассовых машин в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, могут применять действующие бланки строгой отчетности вместо счетов - фактур с последующим отражением их в книге продаж у поставщика.

В случае если расчеты за товары (работы, услуги), реализуемые непосредственно населению, осуществляются через филиалы кредитных организаций, отделения связи и т.п., допускается применение действующих первичных учетных документов, служащих основанием при ведении бухгалтерского учета, вместо счетов - фактур с последующим отражением их в книге продаж.

(п. 9 в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.1998 N 108)

II. Ведение книги продаж поставщиком

10. Поставщики ведут журнал учета выдаваемых покупателям счетов - фактур и книгу продаж.

(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.1998 N 108)

11. Книга продаж предназначена для регистрации счетов - фактур (лент контрольно - кассовых аппаратов), составляемых поставщиком, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость по реализованным товарам (работам, услугам).

(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.1998 N 108)

12. Отражение счетов - фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере реализации товаров (работ, услуг) или получения предоплаты (аванса) в том отчетном периоде, в котором в целях налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), но не позднее установленного пунктом 1 настоящего Порядка 10-дневного срока.

(п. 12 в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.1998 N 108)

13. Получение денежных средств в виде предоплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) оформляется поставщиком составлением счетов - фактур и соответствующими записями в книге продаж. Покупатели, перечисляющие указанные денежные средства, записи по этим средствам в книге покупок не производят.

При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) под полученную предоплату (аванс) в книге продаж делается запись, уменьшающая сумму ранее оформленного налога на добавленную стоимость по этой предоплате (авансу) с соответствующим изменением итоговой суммы налога за отчетный период, в котором произведена отгрузка. Затем в соответствии с настоящим Порядком отражаются операции по фактической отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) под полученную предоплату (аванс).

14. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги осуществляется руководителем организации (предприятия) или уполномоченным им лицом.

Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи.

III. Ведение книги покупок покупателем

15. Покупатели товаров (работ, услуг) ведут журнал учета получаемых от поставщиков счетов - фактур и книгу покупок.

16. Книга покупок предназначена для регистрации счетов - фактур, представляемых поставщиками, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей зачету (возмещению) в порядке, установленном федеральным законом.

Суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарам (работам, услугам) принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии счетов - фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и соответствующих записей в книге покупок.

17. Счета - фактуры, предъявляемые поставщиками, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров (работ, услуг).

18. В случае использования в непроизводственной сфере товара, по которому в установленном порядке произведен зачет (возмещение) суммы налога на добавленную стоимость, в книге покупок делается запись, корректирующая эту сумму налога, с соответствующим уменьшением итоговой суммы налога, принимаемой к зачету (возмещению) в текущем отчетном периоде.

19. Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги осуществляется руководителем организации (предприятия) или уполномоченным им лицом.

Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.

IV. Заключительные положения

(введен Постановлением Правительства РФ от 02.02.1998 N 108)

20. Налогоплательщики обеспечивают себя бланками счетов - фактур, книгами покупок и книгами продаж самостоятельно.

21. Плательщики налога на добавленную стоимость ведут достоверный количественный и номерной учет незаполненных бланков счетов - фактур.

Все бланки счетов - фактур должны быть заранее пронумерованы.

Нумерация незаполненных бланков счетов - фактур производится плательщиками налога на добавленную стоимость самостоятельно.

Номера копий счетов - фактур должны быть идентичны номерам оригиналов.

22. Пронумерованные бланки счетов - фактур используются для оформления операций по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в порядке возрастания номеров.

Нумерация бланков счетов - фактур осуществляется в пределах отчетного года.

Не использованные в текущем отчетном периоде пронумерованные бланки используются в следующем отчетном периоде.

Нумерация новых бланков счетов - фактур осуществляется в порядке возрастания номеров, начиная с последнего присвоенного номера.

В начале отчетного года нумерация начинается вновь с цифры 1.

23. Размножение и передача пронумерованных незаполненных бланков счетов - фактур другим организациям, а также филиалам, отделениям и другим обособленным подразделениям организаций, самостоятельно реализующим товары (работы, услуги), или физическим лицам запрещаются.

Контроль за правильностью учета и использования бланков счетов - фактур осуществляется руководителем организации (предприятия) или уполномоченным им лицом.

24. При наличии у плательщика налога на добавленную стоимость компьютерной формы учета допускается составление счетов - фактур с использованием компьютера. Изменения внешней формы счета - фактуры не должны нарушать последовательности расположения и числа показателей, предусмотренных типовой формой счета - фактуры.

25. При наличии большого количества покупателей (потребителей) или поставщиков, а также компьютерной формы учета допускается ведение книги продаж (покупок) с использованием компьютера. В этом случае по истечении отчетного периода, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (кварталом), книга продаж (покупок) распечатывается, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.

Приложение N 1

к Порядку ведения журналов счетов -

фактур при расчетах по налогу

на добавленную стоимость

(в ред. Постановления Правительства РФ от 19.01.2000 N 46)

СЧЕТ - ФАКТУРА N ___________ от ____________ (1)

Поставщик _____________________________________________ (2)

Адрес _________________________________________________ (2а)

Телефон _______________________________________________ (2б)

Идентификационный номер поставщика (ИНН) ______________ (2в)

Грузоотправитель и его адрес __________________________ (3)

Грузополучатель и его адрес ___________________________ (4)

К платежно - расчетному документу N ______ от _________ (5)

Покупатель ____________________________________________ (6)

Адрес _________________________________________________ (6а)

Телефон _______________________________________________ (6б)

Идентификационный номер покупателя (ИНН) ______________ (6в)

Дополнение (условия оплаты по договору (контракту),

способ отправления и т.п.) ____________________________ (7)

_______________________________________________________

┌─────────┬─────┬─────┬──────┬──────┬─────┬──────┬─────┬───────┬───────┬──────┬──────┐

│Наимено- │Стра-│Номер│Еди- │Коли- │Цена │ В │Сумма│ В том │Ставка │Сумма │Всего │

│вание │на │гру- │ница │чество│ │ том │ │ числе │ НДС │ НДС │ с │

│товара │про- │зовой│изме- │ │ │числе │ │ акциз │ │ │ НДС │

│ │исхо-│тамо-│рения │ │ │акциз │ │ │ │ │ │

│ │жде- │жен- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ния │ной │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │дек- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │лара-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ции │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────────┼─────┼─────┼──────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────┼───────┼──────┼──────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────────┴─────┴─────┴──────┴──────┴─────┴──────┼─────┼───────┼───────┼──────┼──────┤

│Всего к оплате (8) │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │

└────────────────────────────────────────────────┴─────┴───────┘ └──────┴──────┘

Руководитель организации Главный бухгалтер

(предприятия)

М.П.

Выдал

(подпись ответственного

лица от поставщика)

Примечания. 1. Без печати недействителен.

2. Первый экземпляр (оригинал) - покупателю, второй экземпляр (копия) - продавцу.

Состав показателей счета - фактуры

Построчно указываются следующие показатели:

в строке 1 - номер счета - фактуры и дата его составления;

в строке 2 - полное или сокращенное наименование поставщика в соответствии с учредительными документами;

в строке 2а - юридический адрес поставщика в соответствии с учредительными документами;

в строке 2б - номер телефона по юридическому адресу поставщика и номер телефона по фактическому местонахождению. При совпадении номеров указывается только один номер телефона;

в строке 2в - идентификационный номер поставщика (ИНН);

в строке 3 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если поставщик и грузоотправитель одно и то же юридическое лицо, то в этой строке пишется "он же". Если поставщик и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, указывается почтовый адрес грузоотправителя;

в строке 4 - полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес;

в строке 5 при расчете с помощью расчетных документов, к которым прилагается счет - фактура, - реквизиты расчетного документа (номер и дата составления);

в строке 6 - полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;

в строке 6а - юридический адрес покупателя в соответствии с учредительными документами;

в строке 6б - номер телефона по юридическому адресу покупателя и номер телефона по фактическому местонахождению. При совпадении номеров указывается только один номер телефона;

в строке 6в - идентификационный номер покупателя (ИНН);

в строке 7 - дополнительные условия поставки, которые касаются транспортировки груза, условий оплаты счета (в безналичном порядке, наличными деньгами через кассу, поставка товаров по товарообмену (бартеру), расчеты векселями, казначейскими обязательствами и т.п.).

Кроме того, в графах 1 - 12 счета - фактуры указываются следующие сведения о реализованном товаре (работе, услуге):

в графе 1 - наименование товара (работы, услуги) и его технические характеристики (номер модели, тип, размер, ГОСТ, параметры и т.п.);

в графе 2 - страна происхождения товара - иностранное государство или Россия (в случае реализации товара отечественного производства);

в графе 3 - номер грузовой таможенной декларации, в соответствии с которой было произведено таможенное оформление товара иностранного производства. При реализации товара отечественного производства в графе ставится прочерк;

в графе 4 - единица измерения указанного товара (штук, килограммов, метров и т.д.);

в графе 5 - количество продаваемого (отгружаемого) по счету - фактуре товара исходя из принятых единиц измерения;

в графе 6 - цена товара по договору (контракту) за единицу измерения без НДС (при реализации товаров по государственным регулируемым ценам (тарифам), включающим в себя НДС, - цена (тариф) за единицу измерения с НДС), а по подакцизным товарам в графе 7 - сумма акциза;

в графе 8 - стоимость всего количества указанного наименования товара без НДС, а по подакцизным товарам в графе 9 - сумма акциза; если счет - фактура выписывается на выполненную работу (оказанную услугу), то указывается стоимость этой работы (услуги) без НДС; при реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), включающим в себя НДС, - стоимость всего количества указанного наименования товара (работы, услуги) с учетом НДС;

в графе 10 - ставка НДС (20 или 10 процентов), а при реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), включающим в себя НДС, - расчетная ставка (16,67 или 9,09 процента). В случае если товар (работа, услуга) не облагается НДС, ставится прочерк;

в графе 11 - сумма НДС, исчисленная по указанному товару (работе, услуге) по соответствующим ставкам; в случае если товар (работа, услуга) не облагается НДС, ставится прочерк;

в графе 12 - стоимость каждого вида товара (работы, услуги) с НДС (или по необлагаемым товарам - без НДС).

По счету - фактуре по строке 8 указывается итоговая сумма по графам 8, 9, 11 и 12.

Приложение N 2

к Порядку ведения журналов счетов -

фактур при расчетах по налогу

на добавленную стоимость

(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.1998 N 108)

КНИГА ПРОДАЖ

Налогоплательщик - продавец ______________________________________

Идентификационный номер налогоплательщика - продавца _____________

Продажа за период с __________________ по ________________________

┌───────┬──────────┬────────┬───────┬───────┬───────────────────────────────────────┐

│Дата и │ Наименов.│Идентиф.│ Дата │ Всего │ В том числе │

│номер │покупателя│номер │оплаты │продаж,├─────────────────────────┬─────────────┤

│счета -│ │покупа- │счета -│ вкл. │ продажи, облагаемые │ продажи, не │

│фактуры│ │теля │фактуры│ НДС │ налогом по ставке │ облагаемые │

│постав-│ │ │постав.│ ├────────────┬────────────┤ налогом │

│щика │ │ │ │ │20 процентов│10 процентов├─────┬───────┤

│ │ │ │ │ │ (5) │ (6) │всего│из них │

│ │ │ │ │ ├──────┬─────┼──────┬─────┤ │ на │

│ │ │ │ │ │стоим.│сумма│стоим.│сумма│ │экспорт│

│ │ │ │ │ │продаж│ НДС │продаж│ НДС │ │ │

│ │ │ │ │ │ без │ │ без │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ НДС │ │ НДС │ │ │ │

├───────┼──────────┼────────┼───────┼───────┼──────┼─────┼──────┼─────┼─────┼───────┤

│ (1) │ (2) │ (3) │ (3а) │ (4) │ (5в) │(5б) │ (6а) │(6б) │ (7) │ (7а) │

└───────┼──────────┴────────┴───────┼───────┼──────┼─────┼──────┼─────┼─────┼───────┤

│ВСЕГО │ │ │ │ │ │ │ │

└───────────────────────────┴───────┴──────┴─────┴──────┴─────┴─────┴───────┘

Главный бухгалтер

Состав показателей Книги продаж

В Книге продаж указываются:

полное или сокращенное наименование налогоплательщика - продавца, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах;

идентификационный номер налогоплательщика - продавца;

отчетный период (месяц, квартал), в котором произведены продажи.

Кроме того, в графах 1 - 7а Книги продаж отражаются следующие показатели:

в графе 1 - дата и номер счета - фактуры поставщика (продавца);

в графе 2 - наименование покупателя согласно счету - фактуре;

в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно счету - фактуре;

в графе За - дата оплаты счета - фактуры поставщика;

в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету - фактуре, включая НДС;

в графе 5 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 20 процентов, соответственно в графе 5а - их стоимость без НДС, в графе 5б - сумма НДС, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов (расчетным ставкам в размере 16,67 и 13,79 процента);

в графе 6 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 10 процентов, соответственно в графе 6а - их стоимость без НДС, в графе 6б - сумма НДС, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов (расчетной ставке в размере 9,09 процента);

в графах 7 и 7а - итоговая сумма продаж по счету - фактуре, не облагаемых налогом (из них на экспорт).

За каждый отчетный период (месяц, квартал) в Книге продаж подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7 и 7а, которые используются при составлении расчета (декларации) по налогу на добавленную стоимость.

Приложение N 3

к Порядку ведения журналов

счетов - фактур при расчетах по налогу

на добавленную стоимость

(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.1998 N 108)

КНИГА ПОКУПОК

Налогоплательщик - покупатель ____________________________________

Идентификационный номер налогоплательщика - покупателя ___________

Покупка за период с ___________________ по _______________________

┌───────┬───────┬───────┬───────┬──────────┬────────┬───────┬──────────────────────────────────┐

│Дата и │Дата │ Дата │Дата │Наименов. │Идентиф.│Всего │ В том числе │

│номер │поступ.│оплаты │оприхо-│поставщика│номер │поку- ├─────────────────────────┬────────┤

│счета -│счета -│счета -│дования│ │постав- │пок, │ покупки, облагаемые │покупки,│

│фактуры│фактуры│фактуры│товара │ │щика │вкл. │ налогом по ставке │не обла-│

│постав-│от пос-│постав.│ │ │ │НДС │ │гаемые │

│щика │тавщика│ │ │ │ │ │ │налогом │

│ │ │ │ │ │ │ ├────────────┬────────────┼────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │20 процентов│10 процентов│ всего │

│ │ │ │ │ │ │ │ (7) │ (8) │ │

│ │ │ │ │ │ │ ├──────┬─────┼──────┬─────┤ │

│ │ │ │ │ │ │ │стоим.│сумма│стоим.│сумма│ │

│ │ │ │ │ │ │ │поку- │ НДС │поку- │ НДС │ │

│ │ │ │ │ │ │ │пок │ │пок │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │без │ │без │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │НДС │ │НДС │ │ │

├───────┼───────┼───────┼───────┼──────────┼────────┼───────┼──────┼─────┼──────┼─────┼────────┤

│ (1) │ (2) │ (3) │ (3а) │ (4) │ (5) │ (6) │ (7а) │(7б) │ (8а) │(8б) │ (9) │

├───────┴───────┴───────┼───────┴──────────┴────────┼───────┼──────┼─────┼──────┼─────┼────────┤

│ │ ВСЕГО │ │ │ │ │ │ │

└───────────────────────┴───────────────────────────┴───────┴──────┴─────┴──────┴─────┴────────┘

Главный бухгалтер

Состав показателей Книги покупок

В Книге покупок указываются:

полное или сокращенное наименование налогоплательщика - покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах;

идентификационный номер налогоплательщика - покупателя;

отчетный период (месяц, квартал), в котором произведены покупки.

Кроме того, в графах 1 - 9 Книги покупок отражаются следующие показатели:

в графе 1 - дата и номер счета - фактуры поставщика;

в графе 2 - дата поступления счета - фактуры от поставщика;

в графе 3 - дата оплаты покупок;

в графе 3а - дата оприходования товаров, выполнения работ, оказания услуг;

в графе 4 - наименование поставщика;

в графе 5 - идентификационный номер поставщика;

в графе 6 - итоговая сумма покупок по счету - фактуре, включая НДС;

в графе 7 - покупки, облагаемые налогом по ставке в размере 20 процентов (расчетным ставкам в размере 16,67 и 13,79 процента);

в графе 7а - стоимость покупок без НДС;

в графе 7б - сумма НДС, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов (расчетным ставкам 16,67 и 13,79 процента);

в графе 8 - покупки, облагаемые налогом по ставке в размере 10 процентов (расчетной ставке в размере 9,09 процента);

в графе 8а - стоимость покупок без НДС;

в графе 8б - сумма НДС, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов (расчетной ставке в размере 9,09 процента);

в графе 9 - итоговая сумма покупок по счету - фактуре, освобождаемых от НДС.

За каждый отчетный период (месяц, квартал) в Книге покупок подводятся итоги по графам 6, 7а, 7б, 8а, 8б и 9, которые используются при составлении расчета (декларации) по налогу на добавленную стоимость.