Решение № 2А-1010/2024 2А-1010/2024~М-864/2024 М-864/2024 от 27 марта 2024 г. по делу № 2А-1010/2024

Дело № 2а-1010/2024

УИД № 50RS0046-01-2024-001814-21


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения вынесена и оглашена 28 марта 2024 года.

Мотивированное решение составлено 28 марта 2024 года.

г. Ступино Московской области 28 марта 2024 года

Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего федерального судьи Есина Е.В., при секретаре судебного заседания Гарашкиной Т.А., c участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет в виде налога на профессиональный доход, налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 9 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет в виде налога на профессиональный доход за декабрь 2022 года в сумме 2486 рублей 84 копеек, за январь 2023 года в сумме 1796 рублей 82 копеек, за февраль 2023 года в сумме 1618 рублей 04 копеек, за март 2023 года в сумме 2386 рублей 52 копеек, за апрель 2023 года в сумме 1686 рублей 70 копеек, за май 2023 года в сумме 1037 рублей 66 копеек; транспортного налога за 2018 год в сумме 820 рублей, за 2020 год в сумме 820 рублей, за 2021 год в сумме 820 рублей; налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 793 рублей, за 2020 год в сумме 216 рублей, за 2021 год в сумме 144 рублей; пени в сумме 3410 рублей 11 копеек.

Требование административного истца обосновано тем, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на профессиональный доход, налога на имущество физических лиц и транспортного налога за спорные налоговые периоды.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области в судебное заседание не явился; о времени и месте судебного разбирательства административный истец извещён, ходатайствует о рассмотрении административного дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 административный иск признал частично, заявив о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд в части требования о взыскании недоимки по налогам за 2018 и 2019 годы.

При указанных обстоятельствах, с учётом положений ст. 150 и ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть административное дело при данной явке.

Суд, выслушав объяснения и доводы административного ответчика, проверив и исследовав материалы административного дела, обозрев в судебном заседании административное дело № по заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Московской области о вынесении судебного приказа, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу пп. 3 ст. 14 НК РФ является региональным налогом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьёй.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьёй (п. 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 названного Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога предусмотрены Законом Московской области от 16.11.2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области».

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, как предусмотрено статьёй 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 402 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 2).

Формула для расчёта налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, приведена в статье 408 НК РФ.

На основании Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 01.01.2019 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан.

В силу п. 1 ст. 4 указанного Федерального закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 1 ст. 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признаётся денежное выражение дохода, полученного от реализации товара (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учёт (ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6% процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 НК РФ. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица (далее по тексту – ЕНС), который ведётся в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п.п. 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, административный ответчик ФИО1 (ИНН: <***>) с 20.08.2021 года по настоящее время состоит на учёте в Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Московской области в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Уплата налога на профессиональный доход за декабрь 2022 года в сумме 2486 рублей 84 копеек, за январь 2023 года в сумме 1796 рублей 82 копеек, за февраль 2023 года в сумме 1618 рублей 04 копеек, за март 2023 года в сумме 2386 рублей 52 копеек, за апрель 2023 года в сумме 1686 рублей 70 копеек, за май 2023 года в сумме 1037 рублей 66 копеек, итого в сумме 11 012 рублей 58 копеек административным ответчиком в установленный срок не произведена.

Административный ответчик в период с 27.08.2009 года по 13.02.2019 года являлся собственником квартиры площадью 67,7 кв. м., с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, а в период с 30.06.2014 года по 22.09.2021 года собственником квартиры площадью 29,8 кв. м., с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>. <адрес><адрес>.

Кроме того, согласно данным, полученным налоговым органом из ГУ МВД России по Московской области, ФИО1 на праве собственности в период с 29.08.2017 года по 15.02.2022 года принадлежал автомобиль «Рено Логан» с государственным регистрационным номером № (л. д. 22).

В адрес налогоплательщика на основании ст. 31 НК РФ налоговым органом по почте были направлены налоговое уведомление № 44029015 от 25.07.2019 года об уплате в срок до 02.12.2019 года транспортного налога в сумме 820 рублей и налога на имущество физических лиц в сумме 793 рублей; налоговое уведомление № 79777418 от 01.09.2021 года об уплате в срок до 01.12.2021 года транспортного налога в сумме 820 рублей и налога на имущество физических лиц в сумме 216 рублей; налоговое уведомление № 40743268 от 01.09.2022 года об уплате в срок до 01.12.2022 года транспортного налога в сумме 820 рублей и налога на имущество физических лиц в сумме 144 рублей (л. д. 35-41).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога ФИО1 в установленный срок исполнена не была.

За неуплату данных видов налога в установленный законом срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени (л. д. 27-33).

В связи с наличием задолженности в соответствии с положениями ст.ст. 69 и 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности (по состоянию на 23.07.2023 года) по платежам в бюджет в виде транспортного налога в сумме 2 460 рублей, налога на профессиональный доход в сумме 11 012 рублей 58 копеек, налога на имущество физических лиц в сумме 1 153 рублей, а также пени в сумме 2 733 рублей 04 копеек со сроком исполнения до 11.09.2023 года, в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо ЕНС (л. <...>).

Отрицательно сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Требование об уплате задолженности административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для принятия налоговым органом решения № от 21.10.2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 года №, в размере 25 566 рублей 95 копеек (л. д. 23).

В установленный срок обязанность по уплате налога и пени ФИО1 не исполнена, что послужило основанием для обращения налогового органа 01.12.2023 года к мировому судье судебного участка № 315 Ступинского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа (дело №, л. д. 2-6).

Мировым судьей судебного участка № 315 Ступинского судебного района Московской области 01.12.2023 года вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по платежам в бюджет в виде налога на профессиональный доход, налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени (дело №, л. д. 1).

Определением мирового судьи судебного участка № 315 Ступинского судебного района Московской области от 06.12.2023 года вышеуказанный судебный приказ отменён на основании поступивших возражений должника (л. д. 18; дело №, л. д. 29-30).

В суд с настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области обратилась 12.03.2024 года (л. <...>), то есть в пределах срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ.

Основания для выдачи судебного приказа подлежат проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленных п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ (спорность требований), то указанные основания признаны им отсутствующими.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с нормами КАС РФ не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Расчёт заявленных налоговым органом к взысканию сумм проверен судом, арифметических и методологических погрешностей не имеет, верность расчёта сомнений не вызывает и административным ответчиком не оспаривается.

Удовлетворяя административный иск полностью, суд учитывает, что налоговым органом в административном исковом заявлении допущена счётная ошибка при суммировании общей задолженности по налогу на профессиональный доход, поскольку вместо правильной суммы 11 012 рублей 58 копеек ошибочно указана сумма 18 572 рубля 68 копеек.

Учитывая, что административный истец в силу закона освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 721 рубля 43 копеек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 и 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области задолженность по платежам в бюджет в виде налога на профессиональный доход за декабрь 2022 года в сумме 2486 рублей 84 копеек, за январь 2023 года в сумме 1796 рублей 82 копеек, за февраль 2023 года в сумме 1618 рублей 04 копеек, за март 2023 года в сумме 2386 рублей 52 копеек, за апрель 2023 года в сумме 1686 рублей 70 копеек, за май 2023 года в сумме 1037 рублей 66 копеек; транспортного налога за 2018 год в сумме 820 рублей, за 2020 год в сумме 820 рублей, за 2021 год в сумме 820 рублей; налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 793 рублей, за 2020 год в сумме 216 рублей, за 2021 год в сумме 144 рублей; пени в сумме 3410 рублей 11 копеек, а всего в размере 18 035 (восемнадцати тысяч тридцати пяти) рублей 69 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 721 (семисот двадцати одного) рубля 43 копеек в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Федеральный судья Е.В. Есин