Решение № 2А-4771/2018 2А-592/2019 2А-592/2019(2А-4771/2018;)~М-4329/2018 М-4329/2018 от 17 января 2019 г. по делу № 2А-4771/2018

Дело № 2а-592/2019


Решение

Именем Российской Федерации

18 января 2019 года

Свердловский районный суд г. Костромы в составе:

председательствующего Шабаровой И.А.,

при секретаре Приказчиковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по городу Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам,

установил:

ИФНС России по г. Костроме обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по пени в общем размере 2912,46 руб., из них: пеня по налогу на добавленную стоимость – 2392,11 руб., пеня по налогу на доходы физических лиц – 506,62 руб., пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до <дата> - 13,73 руб. Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дата>. В соответствии со ст. 80 НК РФ, административным ответчиком были представлены налоговые декларации, по которым исчисляемая сумма НДС за 4 квартал 2015 года составила 10227 руб. (срок уплаты <дата> и <дата>) и за 1 квартал 2016 года сумма налога к уплате в бюджет составила 23909 руб. (срок уплаты <дата>, <дата>, <дата>). В установленный законодательством срок уплаты налога административным ответчиком не произведена, задолженность по налогу погашена частично <дата> в размере 24788,22 руб., остальная часть задолженности в размере 9347,78 руб. не уплачена до настоящего времени. За несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года и 1квартал 2016 года, в соответствии со ст. 75 НК РФ, ФИО1 начислены пени, которые содержатся в требованиях № от <дата>, № от <дата>. С учетом программного уменьшения, остаток в части пени, подлежащий взысканию составляет 536,44 руб., № от <дата> – 667,59 руб., № от <дата> – 141,15 руб. Административный ответчик является плательщиком налога на доход физических лиц. ФИО1 была представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2015 год, по сроку уплаты <дата> на общую сумму 13568 руб. В установленный законодательством срок налог не уплачен. Полностью задолженность по налогу уплачена административным ответчиком только <дата>. За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2015 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ, ФИО1 были начислены пени, в том числе по требованию № от <дата> – 416,17 руб., по требованию № от <дата> – 90,45 руб. С <дата> налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до <дата> начислены пени в общей сумме 13,73 руб., которые вошли в требование от <дата> №. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования об уплате задолженности по пени от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №. Несмотря на истечение добровольного срока исполнения требования, установленного для исполнения требования, сумма задолженности административным ответчиком не погашена. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. При этом судебный приказ от <дата> №а-974/2018 отменен определением суда от <дата>.

В судебное заседание административный истец не явился, о дате и месте рассмотрения дела уведомлялся надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца, исковые требования поддерживают в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте судебного заседания извещен судом надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не уведомил. Ранее, участвуя в судебном заседание, ФИО1 исковые требования ИФНС России по г. Костроме о взыскании задолженности по пени в общем размере 2912,46 руб. признал, обязался оплатить задолженность до <дата>.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с <дата> по <дата>.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги определена в п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В соответствии с абз.2 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в числе прочих, индивидуальные предприниматели.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения, в числе прочего, признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

Налогоплательщиком представлены налоговые декларации, согласно которым сумма НДС за 4 квартал 2015 года составила 10227 руб. и за 1 квартал 2016 года – 23909 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ в адрес административного ответчика ИФНС России по г. Костроме направлено требования об уплате пени № от <дата> на сумму 1046,93 руб. со сроком исполнения до <дата>, № от <дата> на сумму 1022,69 руб. со сроком исполнения до <дата>, № от <дата> на сумму 667,59 руб. со сроком исполнения до <дата>, № от <дата> в сумме 141,15 руб. со сроком исполнения до <дата>.

В соответствии с п. 1 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Таким образом, налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года подлежал уплате не позднее <дата> в размере 5 113 руб., не позднее <дата> в размере 5114 руб., за 1 квартал 2016 года подлежал уплате не позднее <дата> в размере 7969 руб., не позднее <дата> в размере 7969 руб., не позднее <дата> в размере 7969 руб.

В установленный ст. 174 НК РФ срок исчисленная сумма налога на добавленную стоимость налогоплательщиком в полном объеме не уплачена.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок суммы налога на добавленную стоимость налоговым органом начислены пени в общей сумме 2392,11 руб.

В силу п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

ФИО1 представил в ИФНС России по г. Костроме декларацию по НДФЛ за 2015 год, в соответствии с которой ИФНС России по г. Костроме был начислен НДФЛ со сроком уплаты до <дата> в сумме 13 568 руб. ФИО1 уплатил задолженность по налогу <дата>.

В связи с несвоевременной уплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику ИФНС России по г. Костроме были начислены пени и направлено требование об уплате пеней № от <дата> на сумму 416,17 руб. со сроком исполнения до <дата>, требование № от <дата> на сумму 406,52 руб. со сроком исполнения до <дата>.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ и подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» являются плательщиками страховых взносов.

В силу части 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. При этом обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (ч. 1.2 ст. 14).

В силу части 11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно части 4.1 статьи 14 вышеуказанного Федерального закона, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (часть 8 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

Статья 25 Федерального закона № 212-ФЗ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

На момент возникновения спорных отношений Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 1 января 2017 года данный закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование РФ до 01.01.2017 составил 1373,19 руб.

Указанные суммы страховых взносов ФИО1 не были уплачены в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В связи с этим на образовавшуюся задолженность были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 13,73 руб.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов в адрес должника было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеням № от <дата> со сроком исполнения до <дата>.

В добровольном порядке требования налогового органа ФИО1 не исполнены.

В силу положений ч. 2 ст. 21 Федерального закона от <дата> № 212-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с нормами ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

<дата> ИФНС России по г. Костроме обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Свердловского судебного района г. Костромы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени НДС на товары в размере 2392,11 руб., пени по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и других лиц занимающихся частной практикой в размере 506,62 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 49431,04 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 10009, 86 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 0.01.2017 в размере 13,73 руб., всего 62353,36 руб.

Судебным приказом от <дата> вышеуказанные требования были удовлетворены.

На основании заявления ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 5 Свердловского судебного района г. Костромы от <дата> вышеуказанный судебный приказ был отменен, в связи с чем, <дата> ИФНС России по городу Костроме обратилось в Свердловский районный суд города Костромы с указанным административным иском.

Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены.

Поскольку доказательств погашения задолженности ответчиком суду не представлено, исковые требования административный ответчик признал, исковые требования ИФНС России по городу Костроме подлежат удовлетворению.

Согласно пунктам 1, 2 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 400 руб., в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Костроме удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, № пользу ИФНС России по г. Костроме пени по налогу на добавленную стоимость в размере 2392,11 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 506,62 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в фонд ОМС до <дата> в размере 13,73 рублей, а всего – 2912,46 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья И.А. Шабарова