Решение № 2А-1404/2024 2А-1404/2024~М-1124/2024 М-1124/2024 от 19 ноября 2024 г. по делу № 2А-1404/2024

№ 2а-1404/2024

03RS0№-95


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 ноября 2024 г. с. Кармаскалы

Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Иткуловой Я.А.,

при секретаре Гизатуллиной Э.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1404/2024 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование иска указано, что в Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН №, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 50 789,62 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составляет 53 085,58 рублей, в том числе: налог – 42 029,44 рублей, пени – 11 056,14 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) земельного налога физического лица в границах сельских поселений за 2018, 2019, налога на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020, 2021, 2022 годы, налога на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2020, 2021, 2022 годы, транспортного налога за 2020, 2021 годы, начисленными на задолженность пени.

В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления налоговых уведомлений, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 2 по Кармаскалинскому району РБ ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-221/2024 о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность за счет имущества физического лица в размере 53 085,58 рублей, в том числе: земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2018 год в размере 8303 рубля, за 2019 год – в размере 7425 рублей, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 107 рублей, за 2022 год – 687 рублей, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 72,16 рублей, за 2021 год – в размере 215 рублей, за 2022 год – в размере 1421 рубль, транспортного налога за 2020 года в размере 16 799,28 рублей, за 2021 год – в размере 7000 рублей, а также суммы пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 056,14 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в суд не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ приходит к выводу о рассмотрении дела без участия неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административным ответчиком в установленные законом сроки не была исполнена обязанность по уплате налогов, в связи с чем были начислены пени. При этом Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан соблюдены порядок и срок обращения в суд с заявленными требованиями, правильно исчислен размер пени.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 в период с 2018 по 2022 годы являлась собственником следующих объектов налогообложения:

- автомобиля марки Мерседес Benz GL350 CDI, государственный регистрационный знак №, 2012 года выпуска, VIN: №;

- гаража с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, 5;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, 3;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- гаража с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, 3;

- объекта незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, 3;

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

Установлено, что в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты за 2019 г. земельного налога в размере 7425 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты за 2020 г. транспортного налога в размере 16 800 рублей; налога на имущество физических лиц – 72,16 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты за 2021 г. транспортного налога в размере 7000 рублей, земельного налога в размере 2816 рублей; налога на имущество физических лиц – 322 рубля;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты за 2022 г. налога на имущество физических лиц – 2108 рублей.

В связи с неуплатой задолженности по налогам в установленный законом срок в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в общем размере 42 737,44 рублей, пени – 8821,24 рублей.

Поскольку размер отрицательного сальдо превысил 10 000 рублей, а в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты по требованию) + 6 месяцев).

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа, поданному в установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, мировым судьей судебного участка № 2 по Кармаскалинскому району был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам (дело №а-221/2024). Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно порядка его исполнения.

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, то есть в пределах установленного абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки и порядок взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, земельному налогу за 2019-2022 г.

Административным истцом представлена подробная расшифровка недоимки за указанный период, подлежащей уплате, а также пени.

Доказательств оплаты долга по налоговым обязательствам ответчиком не представлено, также не представлен контррасчёт налоговых начислений.

С представленным административным истцом расчетом суд соглашается и приходит к выводу об обоснованности заявленных требований за 2019-2022 годы, считая их подлежащими удовлетворению.

Административным истцом также заявлено требование о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2018 год, к иску приложено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, каких-либо документов, подтверждающих направление названного уведомления в адрес налогоплательщика, суду не представлено. Приложенный к административному иску акт о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению, не могут подменять отсутствующие сведения.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ (пункт 11), судам также предписано учитывать, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1-2 статьи 70, статьями 46-47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом с учетом разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, законом последовательно установлены сроки направления требования об уплате налогов и страховых взносов, обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Дата выявления недоимки влияет на срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании такой недоимки.

Учитывая вышеприведенные обстоятельства, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2018 год.

Ввиду того, что судом отказано во взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 год, отсутствуют правовые основания для взыскания начисленных на указанную недоимку пени, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении №-О от ДД.ММ.ГГГГ, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога (взносов) могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (взноса).

Из представленного в ответ на судебный запрос Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан расчета следует и судом установлено, что заявленные ко взысканию пени, в том числе включают в себя пени на недоимку по земельному налогу за 2018 г. – в общем размере 1918,59 рублей (309,50 + 1426,35 + 182,74).

При изложенных обстоятельствах указанный размер пени (1918,59 рублей) подлежит исключению из общей суммы начисленных административному ответчику пени.

Более того, поскольку разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, принимая во внимание заявленные ко взысканию недоимки, а также отсутствие сведений о ранее принятых мерах взыскания, суд не усматривает правовых оснований для удовлетворения требования о взыскании включенных в расчет пени на недоимки: по налогу на имущество за 2016-2019 годы, по земельному налогу за 2017 год, по транспортному налогу за 2017-2019 годы, общая сумма которых составила, согласно расчету – 5155,55 рублей.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика подлежит взысканию сумма пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3982 рубля.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что МИФНС России № по РБ освобождена от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен частично, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета, с учётом требований п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворенным требованиям, государственную пошлину в сумме 1331 руб. 250 коп.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан задолженность в общей сумме 37 708 руб. 44 коп., в том числе: земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2019 год – в размере 7425 руб. 00 коп.; налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год – в размере 107 руб. 00 коп., за 2022 год – в размере 687 руб. 00 коп.; налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год – в размере 72 руб. 16 коп., за 2021 год – в размере 215 руб. 00 коп., за 2022 год – в размере 1421 руб. 00 коп.; транспортный налог за 2020 год – в размере 16 799 руб. 00 коп., за 2021 год – в размере 7000 руб. 00 коп.; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3982 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1331 руб. 25 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья Я.А. Иткулова

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ