Решение № 2А-1126/2025 2А-1126/2025(2А-7458/2024;)~М-4873/2024 2А-7458/2024 М-4873/2024 от 10 марта 2025 г. по делу № 2А-1126/2025

Дело №

УИД: №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

/дата/ год <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Высоцкой И.Ш.,

при секретаре Ивановой О.Н.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере 108006,37 руб., а именно: по транспортному налогу за 2022 в размере 36350 руб.; по транспортному налогу за 2023 в размере 59693,55 руб.; пени на ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере 11962,82 руб.

В обоснование требований административного иска указано, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась к мировому судье 7-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2, Мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который впоследствии определением от /дата/ был отменен.

Налогоплательщик ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

На основании представленных сведений у ФИО2 зарегистрировано право собственности на транспортные средства:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Дата регистрации права /дата/, Дата утраты права /дата/

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Дата регистрации права /дата/

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Дата регистрации права /дата/

Исчислен налог и направлены налоговые уведомления № от /дата/ сроком уплаты до /дата/ и № от /дата/, сроком уплаты /дата/.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на /дата/, об уплате налогов и пени, в срок до /дата/.

В связи с неоплатой налогов начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС. На момент выставления данного иска задолженность по пене составляла 11962,82 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил дело рассматривать без своего участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен, просил дело рассматривать без своего участия с участием своего представителя.

Представитель административного ответчика ФИО1 с удобном заседании возражала против удовлетворения административного иска, представила в суд письменные возражения с подтверждающими документами.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № по НСО в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств не представил.

Суд, выслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, оценив представленные в деле доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч.ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная по своему содержанию норма закреплена и в ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которой, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 363, п.1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за нарушение сроков уплаты налога подлежат взысканию пени, размер которых определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации).

В соответствии с п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО2 состоит на учете в МИФНС России № по <адрес>

На основании представленных сведений у ФИО2 зарегистрировано право собственности на транспортные средства: Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты> /дата/; Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты> Дата регистрации права /дата/.

Исчислен налог и направлены налоговые уведомления:

№ от /дата/ о взыскании транспортного налога за 2022 в сумме 36350 руб. Срок уплаты по данному уведомлению установлен не позднее /дата/ Получено /дата/ через личный кабинет налогоплательщика;

№ от /дата/ о взыскании транспортного налога за 2023 в сумме 36350 руб. Срок уплаты по данному уведомлению установлен не позднее /дата/

При этом за налогоплательщиком числилась задолженность, указанная в требовании № от /дата/, со сроком уплаты до /дата/, в которое вошли задолженность по транспортному налогу в размере 96381,55 руб.; пени в размере 6271,16 руб. Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и получено /дата/.

В связи с неоплатой налогов начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС. На момент выставления данного иска задолженность по пене составляла 11962,82 руб.

Инспекция обратилась к мировому судье 3-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от /дата/, который впоследствии определением от /дата/ был отменен. Копию определения об отмене судебного приказа Инспекция получила /дата/.

С настоящим административным иском Инспекция обратилась в районный суд /дата/.

Относительно требования о взыскании транспортного налога за 2022 суд учитывает следующее.

Административным истцом представлены сведения о направлении налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ налогового уведомления № от /дата/ о взыскании транспортного налога за 2022 в сумме 36350 руб. Срок уплаты по данному уведомлению установлен не позднее /дата/ Получено /дата/ через личный кабинет налогоплательщика.

Представителем административного ответчика в ходе рассмотрения дела представлена суду квитанция об оплате выставленного транспортного налога за 2022 в размере 36350 руб. по указанному налоговому уведомлению. В платежном документе указан УИН: №. Оплата произведена в установленный налоговым уведомлением срок (до /дата/) – /дата/.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Представленные суду налогоплательщиком платежные документы содержат информацию, позволяющую идентифицировать платеж в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (утверждены приказом Минфина России от /дата/ №).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2022, в связи со своевременной оплатой ФИО2 выставленной суммы налога, подлежащего уплате.

Относительно требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 суд учитывает, что данные требования заявлены ко взысканию преждевременно.

Административным истцом представлены сведения о направлении налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ налогового уведомления № от /дата/ о взыскании транспортного налога за 2023 в сумме 36350 руб. Срок уплаты по данному уведомлению установлен не позднее /дата/

С административным иском в суд административный истец обратился /дата/.

При этом, представителем административного ответчика в ходе рассмотрения дела представлена суду квитанция об оплате выставленного транспортного налога за 2023 в размере 36350 руб. по указанному налоговому уведомлению. В платежном документе указан УИН: №. Оплата произведена в установленный налоговым уведомлением срок (до /дата/) – /дата/.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2023, в связи со своевременной оплатой ФИО2 выставленной суммы налога, подлежащего уплате.

Относительно требования о взыскании пени суд приходит к следующему.

На основании ст. 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае просрочки уплаты налога налогоплательщику начисляется пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов не исполнена в сроки, установленные законом, Инспекцией была начислена пеня.

В силу положений ст. 48 НК РФ (в редакции на момент вынесения определения об отмене судебного приказа) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По данным, представленным Инспекцией, при формировании сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ общая задолженность по пене составляла 2808,38 руб., а именно:

Транспортный налог с физических лиц ОКТМО 50701000:

начислено налога по расчету за 2020 год в размере 39 170,00 руб., и пени в размере 2 478,83 руб., за период с /дата/ по /дата/;

начислено налога по расчету за 2021 год в размере 43 150,00 руб., и пени в размере 258,19 руб., за период с /дата/ по /дата/.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 50701000:

начислено налога по расчету за 2018 год в размере 231,00 руб., и пени в размере 0,07 руб., за период с /дата/ по /дата/;

начислено налога по расчету за 2019 год в размере 338,00 руб., и пени в размере 45,67 руб., за период с /дата/ по /дата/;

начислено налога по расчету за 2020 год в размере 372,00 руб., и пени в размере 25,62 руб., за период с /дата/ по /дата/.

Согласно данным информационного ресурса на отрицательное сальдо ЕНС за период с /дата/ по /дата/ начислена пеня в сумме 9 154,44 руб.

Итого начислено пени: 2 808,38 + 9 154,44 = 11 962,82 руб. из них:

сумма в размере 2 808,38 руб. - общая задолженность по пене при формировании сальдо ЕНС по состоянию на /дата/;

сумма в размере 9 154,44 руб. - расчет пени за период с /дата/ по /дата/.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату, формирования заявления о вынесении судебного приказа № от /дата/, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания 11 962,82 руб.

В заявление от /дата/ № вошла пеня, начисленная на следующие налоги:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО № – 338 руб. в срок уплаты /дата/ по требованию об уплате № от /дата/, обеспечен подачей ЗВСП № от /дата/. Остаток задолженности 338 руб.; 372 руб. в срок уплаты /дата/ по требованию об уплате № от /дата/, обеспечен подачей ЗВСП № от /дата/, а также ВЗСП № от /дата/ с вынесением судебного приказа от /дата/ №а-890/2022-7-3. Остаток задолженности 372 руб.

- Транспортный налог с физических лиц ОКТМО № – 39170 руб. в срок уплаты /дата/ по требованию об уплате № от /дата/, обеспечен подачей ЗВСП № от /дата/, а также ВЗСП № от /дата/ с вынесением судебного приказа от /дата/ №. Остаток задолженности 30600 руб.; 43150 руб. в срок уплаты /дата/. Требование не выставлялось. Вынесено решение о зачете от /дата/ №. Остаток задолженности 38787,45 руб.; 132731,55 руб. в срок уплаты /дата/ по требованию об уплате № от /дата/, обеспечен решением о взыскании за счет ДС ми ЭДС № от /дата/, подачей ЗВСП № от /дата/ с вынесением судебного приказа от /дата/ №а-866/2024, судебный приказ отмен. Исковое заявление от /дата/ №. Остаток задолженности 59693,55 руб.

При переходе на ЕНС отрицательное сальдо по налогам состояло из следующих налогов: налог на имущество за 2019 – 338 руб.; транспортный налог за 2020 – 39170 руб. (остаток 30600 руб.); налог на имущество за 2020 – 372 руб.; транспортный налог за 2021 – 43150 руб. (остаток 38787,45 руб.).

Стороной административного ответчика даны возражения в данной части.

Так, представитель ответчика указывает в числе прочего, что ФИО2 не обязан уплачивать налог на имущество физических лиц, так как имеет право на налоговую льготу в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 407 НК РФ (как гражданин, уволенный с военной службы по состоянию здоровья, имеющий общую продолжительность военной службы 20 лет и более).

Согласно пункту 2 статьи 407 НК РФ, налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Факт предоставления налоговой льготы в отношении машино-места, кадастровый №, подтверждается Уведомлением о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц от /дата/ №.

Согласно указанному Уведомлению, налоговая льгота подлежит применению с /дата/ (дата приобретения объекта недвижимости), то есть, начиная с того налогового периода (2018 год), в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

Следовательно, начисление пени на сумму налога на имущество физических лиц является неправомерным.

Остаток задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 30 600,00 руб. был оплачен административным ответчиком /дата/, что подтверждается платежным поручением № от /дата/.

Остаток задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 38 787,45 руб.: /дата/ уменьшен налоговым органом на сумму 302,00 руб. за счет переплаты по налогу на имущество физических лиц, что подтверждается списком платежей и операций по ЕНС в личном кабинете налогоплательщика; /дата/ оплачен административным ответчиком в размере 38 485,45 руб., что подтверждается квитанцией от /дата/.

Представлен контррасчет задолженности по пени, из которого следует, что сумма пени, подлежащей взысканию за составляет 2706,22 руб.

Пени начислены правомерно в соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налога.

Также сообщаем, что в соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от /дата/ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - ФЗ 263), с /дата/ введен Единый налоговый счет (далее - ЕНС) налогоплательщика.

В связи с этим с /дата/ изменен алгоритм расчета пеней, пени начисляются при несвоевременной (неполной) уплате начисленных сумм налогов/сборов по декларациям (расчетам), при этом пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

Суд, проверив расчеты административного истца, представленные в ходе судебного разбирательства, а также представленные стороной административного ответчика контрасчет и письменные возражения, приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска в этой части, а именно, у административного ответчика ФИО2 имеется обязанности по уплате задолженности по пене за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020-2021.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу о частичном удовлетворении заявленных административных исковых требованиях, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины в доход федерального бюджета. Следовательно, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, /дата/ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность:

по пени, начисленной за неуплату транспортного налога за 2020 год за период до /дата/ в размере 2478,83 руб.;

по пени, начисленной за неуплату транспортного налога за 2021 год до /дата/ в размере 258,19 руб.;

по пени, начисленной за неуплату транспортного налога за 2020 и 2021 года после перехода на ЕНС с /дата/ в размере 2 706,22 руб.,

а всего 5 443 (пять тысяч четыреста сорок три) рубля 24 копейки.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО2, /дата/ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес>, в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Председательствующий /подпись/ И.Ш. Высоцкая

Мотивированное решение изготовлено /дата/

Председательствующий /подпись/ И.Ш. Высоцкая