Решение № 2А-475/2018 2А-475/2018~М-395/2018 М-395/2018 от 16 октября 2018 г. по делу № 2А-475/2018

Дело №2а-475/2018

УИД 32RS0012-01-2018-000525-30


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 октября 2018 года г. Карачев, Брянской области

Карачевский районный суд Брянской области в составе:

председательствующего судьи Подрезовой Г.И.,

при секретаре Потаповой О.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №5 по Брянской области обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2014- 2016г.г. составила 432,00 руб., пеня в сумме 25,24 руб.; по земельному налогу задолженность за 2014-2016г.г. составила 5258,00 руб., пеня в сумме 27,21руб.; на имущество физических лиц за 2016г. составила 1520,00 руб., пеня в сумме 7,87 руб.

Инспекция ранее обращалась в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен ввиду представленных возражений должника, при этом фактического погашения задолженности не произошло.

Административному ответчику ФИО1 в порядке досудебного урегулирования спора в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа было предложено добровольно погасить задолженность.

В настоящее время требования в части уплаты налога не исполнены, задолженность по пени в добровольном порядке не уплачена.

Общая сумма задолженности составила 7270,32 руб.

Административный истец Межрайонная ИФМС России №5 по Брянской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 7270,32 руб.

Представитель МИФНС России №5 по Брянской области в судебное заседание не явился. В материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования признала частично, пояснив, что административным истцом пропущен срок для обращения с настоящим административным иском. Исковые требования, заявленные в административном исковом заявлении, не соответствуют требованиям МИФНС России №5 по Брянской области, полученным ей по почте.

В требовании №30266 по состоянию на 21.12.2017г. указано, что налог на имущество составляет 1520 руб. Однако, она является собственником <данные изъяты> данного объекта. Завышена кадастровая стоимость здания конторы.

Так как с 2004г. является пенсионером, то имеет право выбирать гот объект, по которому она должна заплатить большую сумму налога. От него она как пенсионер освобождается.

Сумма земельного налога 5258 руб. сложилась из земельного налога, в том числе и за участок с кадастровым №. Согласно свидетельству о праве на наследство по закону он ей достался от ФИО12. Она является собственником условной земельной доли размером 68 888 кв.м.- земельного участка с обременением, его стоимость составляет 328 000,02 руб..

В свидетельстве о праве на наследство указана кадастровая стоимость условной земельной доли на момент смерти ФИО13 - 158 875 руб. Ею был предоставлен акт установления кадастровой стоимости земельного участка, выданный 07.04.2015г. Карачевским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Брянской области г. Карачева. Считает, что из этой суммы и должен быть исчислен земельный налог.

Поскольку указанный земельный участок был передан в аренду по многостороннему договору аренды земельного участка от 15.08.2006г. Срок аренды с 24.04.2007г. по 01.01.2041г. Полагает, что не обязана платить налог, должен платить арендатор.

Административный истец явку в судебное заседание своего представителя не обеспечил, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии с требованиями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что за ответчиком ФИО1 на праве собственности зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ);

земельные участки:

с кадастровым № площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный в <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ);

с кадастровым № площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный в <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ),

с кадастровым №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный в <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ)- условная земельная доля (2/256) в праве общей долевой собственности;

здание конторы с кадастровым №, площадью 234 кв.м., расположенное в <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ)-1/2 доля в праве общей долевой собственности; квартира с кадастровым №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенная в <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем административный ответчик является плательщиком транспортного, имущественного и земельного налогов.

Согласно требованию №228826 по состоянию на 28.10.2015 года об оплате налога, сбора, пени, штрафа, направленного в адрес административного ответчика: транспортный налог за 2014 год составляет 144,00 руб., пени по транспортному налогу - 20,95 руб. (со сроком оплаты налога до 05.02.2016 года).

Согласно требованию №4403 по состоянию на 14.02.2017 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

транспортный налог за 2015год составляет 144,00 руб., пени по транспортному налогу -3,55 руб. (со сроком оплаты налога до 04.04.2017 года)

Согласно требованию №30266 по состоянию на 21.12.2017 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

налог на имущество физических лиц составил 1520,00 руб.; пени по налогу на имущество - 7,87руб.;

земельный налог составил 5258,00руб.; пени по земельному налогу - 27,21руб.

транспортный налог составил 144,00 руб., пени по транспортному налогу - 0,74 руб. (со сроком оплаты налога до 01.12.2017 года).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Транспортный налог, в силу части 3 статьи 363 НК РФ уплачивают налогоплательщики - физические лица, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения, в соответствии с частью 1 статьи 358 НК РФ, признаются мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п.1ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган но месту жительства физическою лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Самое ранее требование к ФИО1 - требование №228826 от 28.10.2015 на общую сумму 509,63 рублей. Общая сумма налога сложилась из совокупности трех требований, в сумме превышающей 3000 рублей. При этом датой, когда указанная сумма превысила 3000 рублей, считается дата добровольного погашения задолженности в требовании №30266 от 21.12.2017 года, а именно 30.01.2018 года.

05.02.2018 года инспекция обратилась в Мировой судебный участок №34 Карачевского района Брянской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

17.04.2018года Мировым судьей судебного участка №34 Карачевского района Брянской области был вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности.

Определением от 10.05.2018 года судебный приказ был отменен в виду представленных возражений должника.

13.06.2018года указанное определение поступило в налоговый орган.

17.07.2018 года Инспекция обратилась в порядке искового производства в Карачевский районный суд Брянской области с указанным административным иском.

В соответствии п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из изложенного следует, что налоговый орган обратился своевременно с указанным административным иском.

В установленный в налоговых уведомлениях сроки, ФИО1 налоги не уплатила.

В связи с чем, суд находит подлежащими удовлетворению требования административного истца в полном размере в части задолженности по оплате транспортного налога за 2015-2016 года в размере 432 руб. и пени в сумме 25,24 руб., а доводы административного ответчика о пропуске срока для обращения в суд несостоятельными по основаниям изложенным выше.

Разрешая требования к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действие в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органом муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 387 НК РФ).

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы от 03 сентября 2010 года N ММВ-27- 11/9/37, а также Федеральным законом от 27 июля 2006 года №149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" установлен порядок обмена в электронном виде сведениями о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества между Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службой. Указанные сведения предоставляются до 1 марта по состоянию на 1 января текущего года, в объеме сведений, сформированных за предшествующий год.

Как установлено в суде, на основании предоставленных в налоговый орган сведений, ФИО1 начислен земельный налог за 2015-2016 годы в сумме 5258, 00 рублей и пеня в размере 27,21 руб.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном статьей 24.18 Федерального закона от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания (часть 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Аналогичное правило определения налоговой базы по объектам недвижимости установлено статьей 24.20 Федерального закона от 29 июля 1998 года №135-Ф3 "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", согласно которой сведения о кадастровой стоимости, установленной решением суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Административным ответчиком ФИО1 предоставлены свидетельства о праве на наследство по закону № и №, выданные нотариусом Карачевского нотариального округа Брянской области ФИО3, из которых следует, административный ответчик является наследницей имущества ФИО4, умершего 06 января 2015 года, состоящего из двух условных земельных долей размером по шестьдесят восемь тысяч (68 000) кв. метров при среднем качестве земель в <адрес> на землях сельскохозяйственного назначения, предоставленного в собственность для сельскохозяйственного производства, в т.ч. пашни пятьдесят одна тысяча (51 000) кв. метров, сенокоса четыре тысячи (4 000) кв. метров, пастбища тринадцать тысяч (13 000) кв. метров, расположенного по адресу: <адрес> что составляет 1/256 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок, назначение объекта: земли <адрес>

Кадастровая стоимость условной земельной доли на момент смерти ФИО11. составляет 158 875 (Сто пятьдесят восемь тысяч восемьсот семьдесят пять) рублей 20 копеек, что подтверждается актом установления кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 06.01.2015 года, выданным 07 апреля 2015 года Карачевским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Брянской области.

Одна условная земельная доля (1/256 доля в праве на земельный участок) зарегистрирована на имя ФИО5, умершей 09 августа 2007 года, но признается принадлежащей с указанной даты (09 августа 2007 года) согласно ст.1152 ГК РФ и на основании свидетельства о праве на наследство по закону, выданного 09 февраля 2009 года нотариусом Карачевского нотариального округа Брянской области ФИО3 и зарегистрированного в реестре за № 620 - ФИО4

Вторая условная земельная доля (1/256 доля в праве на земельный участок) принадлежит наследодателю ФИО4 на основании постановления Администрации Карачевского района № 375 от 09 июня 1994 года, что подтверждается свидетельством на право собственности на землю серии №, выданным ДД.ММ.ГГГГ комитетом по земельном ресурсам и землеустройству Карачевского района Брянской области, регистрационная запись № от ДД.ММ.ГГГГ. Архивная копия свидетельства выдана ДД.ММ.ГГГГ Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Брянской области.

Ограничения (обременения) права: Аренда, регистрация № от ДД.ММ.ГГГГ срок с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, арендатор: Товарищество на вере «Заря», ИНН <***>, согласно выписке из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из изложенного следует, что административным истцом неверно исчислен земельный налог на земельный участок с кадастровым <адрес>, исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере 41 993 318 рублей, а не из 158 875 рублей.

Согласно ст. 608 Гражданского кодекса РФ право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, также он обязан уплачивать соответствующие налоги и сборы.

Согласно статье 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (налогоплательщиками) признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации или физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе на праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

То есть плательщиком земельного налога является административный ответчик.

В пункте 2 статьи 392 НК РФ устанавливается, что налоговая база по земельному налогу в отношении тех земельных участков, которые находятся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данных земельных участков, в равных долях.

Следовательно сумма налога за 2015 и 2016 годы по данному земельному участку будет составлять: 158875 х 0,30% х 1/128 долю в собственности=372,36 руб. х 2=744,73 руб.

В связи с чем требования о взыскании земельного налога по данному земельному участку подлежат частичному удовлетворению.

По тем же основаниям подлежит снижению налог на недвижимость с кадастровым №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенную в <адрес>, поскольку в суде достоверно установлено, что у административного ответчика имеется ? доля в праве, следовательно налог на имущество должен составить (1520,00:2)=760,00 рублей.

В силу ст.75 НК РФ в случае не уплаты либо уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщики обязаны уплатить пеню.

В связи с чем, административному ответчику была правомерно начислена пеня по транспортному налогу в сумме 25,24 руб.

В силу ст.75 НК РФ административному ответчику была начислена пеня по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в общей сумме 7,87 руб., которую суд полагает возможным снизить до 3,9 рублей.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

В соответствии с пунктом 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

Пунктом 7 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

В судебном заседании административный ответчик подтвердила, что является собственником нескольких объектов недвижимости и пояснила, что она является пенсионером и поэтому полагает, что имеет право выбирать тот объект, по которому должна заплатить большую сумму налога.

Вместе с тем, поскольку административный ответчик не представил доказательств обращения с заявлением о предоставлении льготы в налоговый орган, суд не находит оснований для применения льготы.

При этом суд считает, что административный ответчик не лишен возможности обратиться с заявлением о предоставлении льготы и с заявлением о перерасчете суммы налога, приложив документы, подтверждающие наличие оснований для предоставления льготы.

Судом установлен факт несвоевременного исполнения обязанности по уплате ФИО1 имущественного, земельного и транспортного налогов.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области подлежат частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №5 по Брянской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №5 по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 5276 (пять тысяч двести семьдесят шесть) рублей 76 коп., из которых: налог на имущество физических лиц за 2016г.-760,00 руб., пени по налогу на имущество -3,90 руб., земельный налог за 2015-2016г.г.-4034,73 руб., пени по земельному налогу - 20,89 руб., транспортный налог за 2015-2016г.г. - 432,00 руб., пени по транспортному налогу - 25,24 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение тридцати дней со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Карачевский районный суд Брянской области.

Решение в окончательной форме принято 22.10.2018 года.

Председательствующий: . Г.И.Подрезова

.
.

.

.