Решение № 2А-3100/2019 2А-3100/2019~М-2328/2019 М-2328/2019 от 16 сентября 2019 г. по делу № 2А-3100/2019

Дело №


РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

17 сентября 2019 года г. Ногинск, Московская область

Ногинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Жуковой О.В.

при секретаре судебного заседания Горбуновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ пени, и просила суд: взыскать с ФИО1 задолженности по НДФЛ пени в размере <данные изъяты>

В обоснование исковых требований указала, что во исполнении положений п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил в Инспекцию ФНС по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 271 835 руб. В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан осуществить исчисление и уплату налога в соответствии с положениями данной статьи. Как следует из положений п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, сумма НДФЛ, исчисленная налогоплательщиком в налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год, должна быть уплачена им не позднее ДД.ММ.ГГГГ Однако, в нарушение п. 1 ст. 45, п. 4 ст. 228 НК РФ ФИО1 обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнил. Расчет сумм налога приведен налогоплательщиком в налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки, налоговым органом сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ года и направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением, в котором задолженность по НДФЛ предложено уплатить в добровольном порядке. Сумму штрафа в срок, установленный в требовании, добровольно административный ответчик не оплатил. В результате задолженность по НДФЛ составила: <данные изъяты>. В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, ИФНС России по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей № судебного участка в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель истца ИФНС России по <адрес> в суд не явилась, о явке извещена надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о явке извещен надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявлениеможет быть подано в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, такое требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Установлено, что во исполнении положений п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил в Инспекцию ФНС по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила <данные изъяты> руб. (л.д.7-13).

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Как следует из положений п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, сумма НДФЛ, исчисленная налогоплательщиком в налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год, должна быть уплачена им не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В силу п.6ст. 69 НК РФ требование об уплате налогасчитается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФтребование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки, налоговым органом сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ года и направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением, в котором пени по НДФЛ в размере 33652,95 руб. предложено уплатить в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).

Сумму пени в срок, установленный в требовании, добровольно административный ответчик не оплатил.

В результате задолженность по пени по НДФЛ за 2015г. составила <данные изъяты> руб., период ДД.ММ.ГГГГ-23.07.2018

Из требования № следует, что НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не уплачен.

Сведений об уплате административным ответчиком НДФЛ за 2015г. после ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган суду не представил.

При этом данных о том, что налоговый орган обращался в установленном порядке за принудительным взысканием налога на доходы физических лиц за 2015г. в размере <данные изъяты> руб., материалы дела не содержат.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст.75 НК РФ). Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица, по общему правилу, возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая указанные выше требования нормативных правовых актов, позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О, с учетом конкретных обстоятельств данного дела, принимая во внимание, что заявленная ко взысканию сумма пени не является способом обеспечения исполнения ответчиком обязанности по уплате налога, т.к. задолженность ФИО1 по НДФЛ за 2015г. фактически в установленные законом сроки к принудительному взысканию Инспекцией не предъявлена, то суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 пени, поскольку налоговый орган своевременных мер к принудительному взысканию суммы налога не принял, а исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании о взыскании задолженности по НДФЛ пени - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ногинский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья: О.В. Жукова

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: О.В. Жукова