Решение № 2А-1366/2017 2А-1366/2017~М-1275/2017 М-1275/2017 от 23 августа 2017 г. по делу № 2А-1366/2017

Дело №а-1366

24 августа 2017 года <адрес>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Соломбальский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Андреюшкова В.И., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени и штрафа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, пени по ЕНВД,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее – ИФНС России по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) в сумме ДД.ММ.ГГГГ руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; штрафа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере ДД.ММ.ГГГГ руб. по п.1 ст.119 НК РФ; пени по ЕНВД в размере ДД.ММ.ГГГГ руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего на общую сумму ДД.ММ.ГГГГ руб.

В обоснование требований указало, что административный ответчик являлся предпринимателем, осуществлял свою деятельность без образования юридического лица. Утратил свой статус в связи решением о прекращении предпринимательской деятельности. Административный ответчик предоставил в ИФНС по <адрес> налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год. Т.к. налог не уплачен в срок, установленный налоговым законодательством, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислена пени. Также налогоплательщик представил декларацию по УСН за 2015 год ДД.ММ.ГГГГ при сроке представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем он был привлечен к ответственности за совершение налогового преступления по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере ДД.ММ.ГГГГ руб. Также налогоплательщик представил в налоговый орган налоговые декларации по ЕНВДза 1-4 кватрал 2013 года, 1-4 квартал 2014 года, за 1-2 квартал 2015 года, налог за указанные периоды не уплачен (уплачен с нарушением срока).

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> в суд не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, возражений по иску не представил.

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ административный иск рассмотрен в отсутствии сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 3 НК РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статья 346.11. определяет: упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно ст.228 НК РФ физические лица, получающие доходы, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог, подлежащий уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

П.1 ч.1 статьи 227.НК РФ устанавливает исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 346.12. НК РФ определяет: налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 являлся предпринимателем, осуществлял свою деятельность без образования юридического лица. Утратил свой статус в связи решением о прекращении предпринимательской деятельности.

У административного ответчика имеется задолженность по уплате вышеуказанных налогов.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик представил в налоговый орган налоговые декларации с расчетом налога по УСН за 2014 год.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В связи с тем, что налог за 2014 год ответчиком не был уплачен, ему были начислены пени.

В соответствии со ст.69 НК РФ должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по УСН в размере 1107 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогового органа в добровольном порядке исполнено не было.

Также ФИО1 представил декларацию по УСН за 2015 год ДД.ММ.ГГГГ при сроке представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В результате проведенной камеральной налоговой проверки, решением налогового органа №.14-24/412 от ДД.ММ.ГГГГ должник был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в размере ДД.ММ.ГГГГ руб.

В соответствии со ст.69 НК РФ должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа по УСН в размере ДД.ММ.ГГГГ руб. по п.1 ст.119 НК РФ. Требование налогового органа в добровольном порядке не исполнено.

Также, в соответствии с гл.26.3 НК РФ ФИО1 является плательщиком по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налогоплательщик представил в налоговый орган налоговые декларации по ЕНВД за 1-4 квартал 2013 года, 1-4 квартал 2014 года, за 1-2 квартал 2015 года, налог за указанные периоды не уплачен (уплачен с нарушением срока).

В соответствии со ст.69 НК РФ должнику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по ЕНВД в размере ДД.ММ.ГГГГ руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по ЕНВД в размере ДД.ММ.ГГГГ руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ №а-658/2017 мирового судьи был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Судом проверены представленные административным истцом расчеты пени и признаны арифметически верным, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, а пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) в сумме ДД.ММ.ГГГГ руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; штрафа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере ДД.ММ.ГГГГ руб. по п.1 ст.119 НК РФ; пени по ЕНВД в размере ДД.ММ.ГГГГ руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего на общую сумму ДД.ММ.ГГГГ руб. – взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере ДД.ММ.ГГГГ руб.

Руководствуясь ст.ст.179-180, 293-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени и штрафа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, пени по ЕНВД - удовлетворить

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) в сумме ДД.ММ.ГГГГ руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; штрафа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере ДД.ММ.ГГГГ руб. по п.1 ст.119 НК РФ; пени по ЕНВД в размере ДД.ММ.ГГГГ руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего взыскать - ДД.ММ.ГГГГ руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере ДД.ММ.ГГГГ руб.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия.

Председательствующий В.И. Андреюшков