Решение № 2А-2016/2025 2А-2016/2025~М-1341/2025 М-1341/2025 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-2016/2025

№2а-2016/2025

УИД 62RS0002-01-2025-002166-43


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 августа 2025 года г.Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего- судьи Сёминой Е.В.

при секретаре судебного заседания Страшенко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа, свои требования мотивируя тем, что налогоплательщик ФИО1, ИНН №, в соответствии с пунктом 1 ст.23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход.

Административный ответчик зарегистрировал чеки в системе «Мой Налог»:

- сумма налога к уплате 1199,78 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (6% оказание услуг для юридического лица, 4% оказание услуг для физического лица). Общая суммам дохода 38 476,82 руб.

- сумма налога к уплате 3574,2 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (6% оказание услуг для юридического лица, 4% оказание услуг для физического лица). Общая суммам дохода 112 596,07 руб.

- сумма налога к уплате 3155,36 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (6% оказание услуг для юридического лица, 4% оказание услуг для физического лица). Общая суммам дохода 103 693 руб.

- сумма налога к уплате 5319,44 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - 3757,3 руб. (уплата налога) (6% оказание услуг для юридического лица, 4% оказание услуг для физического лица). Общая суммам дохода 168 330 руб.

Расчёт НПД приложен к настоящему заявлению.

В связи с несвоевременной уплатой единого налогового платежа, административному ответчику начислены пени в размере 1661 руб. 98 коп.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8428 руб. 59 коп., в том числе пени 727 руб. 59 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 727 руб. 59 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ Общее сальдо в сумме 31329 руб. 00 коп., в том числе пени 3937 руб. 01 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2275 руб.03 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 3937 руб. 01 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления №) - 2275 руб. 03 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1661 руб. 98 коп..

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ отражена в административном исковом заявлении и составляет 1661,98 руб.

В адрес Административного ответчика направлено требование об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, с указанием на общую задолженность, которая числится за Налогоплательщиком, с предложением оплатить ее в добровольном порядке.

До настоящего времени Административный ответчик не исполнил в добровольном порядке Требования об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка судебного района Московского районного суда Рязанской области вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН № за счет имущества физического лица в размере 11 153 руб. 33 коп., в том числе: по налогам – 9 491 руб. 35 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумму налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах и сроки – 1 661 руб. 98 коп.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в его отсутствие. В ходе рассмотрения дела представил дополнительные пояснения по делу.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела от неё не поступало, причины неявки суду не известны.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статье 23 Налогового кодекса РФ.

В силу части 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-Ф «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Законом № 422-ФЗ.

Согласно части 1 статьи 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с п.1 ст.7 Закона № 422-ФЗ в целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.8 Закона №422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии со ст.9 Закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц.

В соответствии со ст. 10 Закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Порядок исчисления и уплаты налогов регламентируется ст.11 Закона № 422-ФЗ: сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм< налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии со ст. 14 Закона № 422-ФЗ, при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14 910 руб. 58 коп., в т.ч. налог-13 248 руб. 60 коп., пени – 1 661 руб. 98 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на профессиональный доход за 2024 июнь в размере 5319 руб. 44 коп.

- Налог на профессиональный доход за 2024 сентябрь в размере 1199 руб. 78 коп.

- Налог на профессиональный доход за 2024 август в размере 3574 руб. 2 коп.

- Налог на профессиональный доход за 2024 июль в размере 3155 руб. 36 коп.

-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1661 руб. 98 коп.

Согласно сведениям, отраженным на едином налоговом счете, административным ответчиком уплачены суммы по налогу по сроку уплаты за июнь 2024 г., которые отражены в таблице административного искового заявлении.

Административный ответчик зарегистрировал чеки в системе «Мой Налог»:

- сумма налога к уплате 1199,78 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (6% оказание услуг для юридического лица, 4% оказание услуг для физического лица). Общая суммам дохода 38 476,82 руб.

- сумма налога к уплате 3574,2 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (6% оказание услуг для юридического лица, 4% оказание услуг для физического лица). Общая суммам дохода 112 596,07 руб.

- сумма налога к уплате 3155,36 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (6% оказание услуг для юридического лица, 4% оказание услуг для физического лица). Общая суммам дохода 103 693 руб.

- сумма налога к уплате 5319,44 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - 3757,3 руб. (уплата налога) (6% оказание услуг для юридического лица, 4% оказание услуг для физического лица). Общая суммам дохода 168 330 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо по налогу уменьшилось в связи поступлением на ЕНС денежных средств: 2275,08 руб. 141 руб., 1267,1 руб., 74,12 руб. и составило 9491,35 руб., а именно:

- Налог на профессиональный доход за 2024 июнь в размере 1562 руб. 19 коп.

- Налог на профессиональный доход за 2024 сентябрь в размере 1199 руб. 78 коп.

- Налог на профессиональный доход за 2024 август в размере 3574 руб. 2 коп.

- Налог на профессиональный доход за 2024 июль в размере 3155 руб. 36 коп.

Указанные налоги своевременно уплачены административным ответчиком ФИО1 не были и подлежат взысканию в размере 9491,35 руб.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1, 2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо для расчета пени включает следующие налоги:

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налоговый период – 2019 г., начисленная сумма - 1526,00 руб., налог на имущество физических лиц, меры взыскания: судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №59 Московского районного суда г. Рязани.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налоговый период - 2020 г., начисленная сумма – 1679,00 руб., налог на имущество физических лиц, меры взыскания: судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №59 Московского районного суда г. Рязани.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налоговый период – 2021 г., начисленная сумма – 1847,00 руб., налог на имущество физических лиц, меры взыскания: судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №59 Московского районного суда г. Рязани.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налоговый период – 2022 г., начисленная сумма - 2 031, 00 руб., налог на имущество физических лиц, меры взыскания: судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ г. мирового судьи судебного участка №59 Московского районного суда г. Рязани.

Всего: 7083,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ уплачен ЕНП, который учтен в оплату налога на имущество физических лиц.

Сальдо для расчета пени уменьшено и составило 6323,27 руб. (7083 р. - 759,73 р.)

Административным истцом представлен расчет пени по налогам на имущество за 2019 г.- 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ который составляет 519,85 руб.

Расчет пени судом проверен и признан верным.

Сальдо для расчета пени в связи с несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход включает:

По сроку ДД.ММ.ГГГГ налоговый период - ДД.ММ.ГГГГ начисленная сумма - 4733,50 руб., налог на профессиональный доход, меры взыскания: судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №59 Московского районного суда г. Рязани.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налоговый период: ДД.ММ.ГГГГ начисленная сумма - 3086.62 руб. налог на профессиональный доход, меры взыскания: судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ г. мирового судьи судебного участка №59 Московского районного суда г. Рязани.

Всего: 7 820.12 руб.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на профессиональный доход в размере 5319,44 руб.

Сальдо для расчета пени увеличилось и составило- 13139,56 руб. (7820,12 руб. + 5319,44 руб.)

Меры взыскания; сумма налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ заявлена в рамках настоящего административного искового заявления.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен НПД в размере 3155,36 руб.

Сальдо для расчета пени увеличилось и составило- 16294,92 руб. (13139.56 руб. + 3155,36 руб.).

Меры взыскания: сумма налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ заявлена в рамках настоящего административного искового заявления.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на профессиональный доход в размере 3574,02 руб.

Сальдо для расчета пени увеличилось и составило- 19868,94 руб. (16294.92 руб. + 3574,02 руб.)

Меры взыскания: сумма налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ. заявлена в рамках настоящее административного искового заявления.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на профессиональный доход в размере 1199,78 руб.

Сальдо для расчета пени увеличилось и составило- 21068.72 руб. (19868,94 руб. + 1199,78 руб.)

Меры взыскания: сумма налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ заявлена в рамках настоящего административного искового заявления.

Административным истцом представлен расчет пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ который составляет 1142,13 руб.

Расчет пени судом проверен и признан верным.

Таким образом сумма пени составляет: 519.85 руб. (сумма пени зачисленная по совокупной сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ) + 1142,13 руб. ( сумма начисленная на задолженность по НПД за период с ДД.ММ.ГГГГ г.) = 1661.98 руб. (общая сумма пени подлежащая, взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ).

Указанная сумма пени подлежит взысканию с административного истца.

В адрес Административного ответчика направлено требование об уплате налога по состоянию на <данные изъяты> № № с указанием на общую задолженность, которая числится за Налогоплательщиком, с предложением оплатить ее в добровольном порядке.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонной ФНС №1 по Рязанской области о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика с налогоплательщика ФИО1 решено взыскать задолженность за счет денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 13905 руб. 43 коп.

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка №59 судебного района Московского районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка №59 судебного района Московского районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ о взыскании сумм налогов и пени.

Определением и.о мирового судьи судебного участка № 59 судебного района Московского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд Почтой России согласно штемпеля ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.

При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рубля – 4 000 руб.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,- удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) Единый налоговый платеж за счет имущества физического лица в размере 11 153 руб. 33 коп., в том числе:

по налогам – 9 491 руб. 35 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумму налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах и сроки – 1 661 руб. 98 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 08 сентября 2025 года.

Судья подпись Е.В.Сёмина

Копия верна. Судья Е.В.Семина