Решение № 2А-1126/2017 2А-1126/2017~М-1634/2017 М-1634/2017 от 19 июля 2017 г. по делу № 2А-1126/2017

Дело №2а-1126/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июля 2017 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Макаренко Н.О.,

при секретаре Павлюченко В.И.,

с участием представителя административного ответчика – адвоката Неклюдова В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Томской области кФИО1 взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Томской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 2 по Томской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением кФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 546,69 руб., в том числе: 232,67 руб. – земельный налог за 2011, 2012 годы, 60,89 руб. – пени по земельному налогу за период с 29.12.2012 по 30.06.2015, 208,71 руб. – налог на имущество физических лиц за 2011, 2012 годы, 44,42 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за период с 05.11.2012 по 30.06.2015.

В обоснование требований истец указывает, чтоФИО1 является собственником земельного участка и недвижимого имущества, расположенного на территории , и соответственно, налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Межрайонная ИФНС России № 2 по Томской области произвела начисление ФИО1 земельного налога, подлежащего уплате за 2011 год в сумме 132,93 руб. в срок не позднее 12.11.2012, подлежащего уплате за 2012 год в сумме 132,93 руб. в срок не позднее 11.11.2013. Сумма земельного налога за 2011, 2012 годы в общем размере 232,67 руб. ( с учетом переплаты) до настоящего времени административным ответчиком не уплачена, в связи с чем начислена пени по земельному налогу за период с 29.12.2012 по 30.06.2015, общая сумма которой составила 60,89 руб. Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 2 по Томской области произвела начисление ФИО1 налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2011 год в сумме 100,99 руб. в срок не позднее 01.11.2012, подлежащего уплате за 2012 год в сумме 107,72 руб. в срок не позднее 01.11.2013. Сумма налога на имущество физических лиц за 2011, 2012 годы в общем размере 208,71 руб. до настоящего времени административным ответчиком не уплачена, в связи с чем начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 05.11.2012 по 30.06.2015, общая сумма которой составила 44,42 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Томской области ФИО2, действующая на основании доверенности № 7 от 26.12.2016 сроком полномочий до 31.12.2017, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, просила дело рассмотреть в свое отсутствие.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации(далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца, надлежащим образом извещенного о месте и времени судебного разбирательства.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался в порядке, установленном главой 9 КАС РФ. Судебные извещения, направленные по адресу, указанному в исковом заявлении в качестве последнего известного места жительства административного ответчика: , возвращены в суд с указанием причины невручения, а именно: «истек срок хранения». Согласно данным Отдела адресно-справочного бюро Управления по вопросам миграции УМВД России по Томской области, ФИО1 по вышеуказанному адресу был зарегистрирован до 12.09.2014, снят с регистрационного учета на основании решения суда, в настоящий момент зарегистрированным по месту жительства или пребывания на территории Томской области не значится.

В связи с тем, что место жительства и регистрации административного ответчика не установлено, о дне слушания дела он извещался по последнему известному месту жительства, однако судебные извещения вернулись без вручения адресату, в защиту интересов ответчика к участию в деле был привлечен государственный защитник. В связи с чем, суд, руководствуясь ст. 54 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, с участием представителя – адвоката Неклюдова В.В.

Представитель административного ответчика адвокат Неклюдов В.В., действующий на основании ордера № 17/2388 от 05.07.2017 в порядке ст. 54 КАС РФ, в судебном заседании исковые требования не признал.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер.

В соответствии со ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу положений ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Положениями частей 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии п.п. 1, 2, 6 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, чтоФИО1 принадлежит на праве общей совместной собственности следующее имущество: квартира, расположенная по адресу:, а также земельные участки, расположенные по адресу: . Указанные обстоятельства ответчиком не оспорены, а также подтверждаются выписками из информационного ресурса электронной базы налоговых органов в отношении сведений о земельных участках и о недвижимом имуществе, право собственности на которое зарегистрировано за налогоплательщиком.

Таким образом, судом установлено, чтоФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Как видно из дела, Межрайонной ИФНС России № 2 по Томской области выявлена сумма недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, на которые начислены пени.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», действовавшего на момент возникновения налоговых правоотношений, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения, согласно ст. 2 указанного закона, признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Аналогичные нормы права содержатся в главе 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ, введенной Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ и вступившей в силу 01.01.2015.

Обязанность уплатить указанные налоги установлена п. 1 ст. 23, п. 1 ч. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц».

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ (в ред. от 21.11.2015) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (не позднее 1 октября в предыдущей редакции п. 1 ст. 409 НК РФ, действовавшей на момент возникновения правоотношений).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как следует из положений п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Положениями п. 1 ст. 397 НК РФ (в ред. от 23.11.2015) предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (не позднее 1 октября в предыдущей редакции п. 1 ст. 391 НК РФ, действовавшей на момент возникновения правоотношений).

10.08.2012 в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление, содержащее сведения о размере имеющейся задолженности за 2011 год по налогу на имущество физических лиц в размере 100,99 руб., срок уплаты – 01.11.2012, по земельному налогу в размере 213,21 руб., срок уплаты до 12.11.2012, что подтверждается налоговым уведомлением№ 68036, списком заказных писем № 549 от 10.08.2012.

Кроме того, в адрес ФИО1 29.04.2013 направлено налоговое уведомление, содержащее сведения о размере имеющейся задолженности за 2012 год по налогу на имущество физических лиц в размере 107,72 руб., срок уплаты до 01.11.2013, по земельному налогу в размере 132,93 руб., срок уплаты до 11.11.2013, что подтверждается налоговым уведомлением № 196748, списком на отправку заказных писем от 29.04.2013.

Вместе с тем, судом установлено и не оспорено административным ответчиком, что в установленный налоговым законодательством срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельный налог за 2011, 2012 годы административным ответчиком не исполнена, в связи с чем за ним образовалась задолженность по уплате земельного налога в общей сумме 232,67 руб. и по уплате налога на имущество физических лиц в общей сумме 208,71 руб.

Проверив правильность исчисления налога, суд признает его верным.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатойНиктиным И.И.земельного налога и налога на имущество физических лиц, Инспекция в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ произвела начисление пени на сумму задолженности по налогам за период с29.12.2012 по 30.06.2015в размере 60,89 руб. по земельному налогу, за период с 05.11.2012 по 30.06.2015 в размере 44,42 руб. по налогу на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Как следует из п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с требованиями указанных норм налогоплательщику ФИО1 направленытребования№ 36540 от31.07.2013 со сроком исполнения до05.09.2013, № 9494 от 08.08.2014 со сроком исполнения до 28.08.2014, № 14872 от 13.10.2014 со сроком исполнения до 31.10.2014, № 11627 от 28.07.2015. В установленные сроки указанные требованияНикитиным И.И. не исполнены, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 2 по Томской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Томска о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 546,69 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Томска от 27.12.2016 отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 208,71 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 44,42 руб., уплате земельного налога в размере 232,67 руб., пени по земельному налогу 60,89 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в суд01.06.2017, направлено истцом в суд согласно штемпелю на конверте 31.05.2016. Следовательно, шестимесячный срок к моменту обращения в суд не истек, в связи с чем, административное исковое заявление подано административным истцом в срок, установленный в п. 3 ст. 48 НК РФ.

Учитывая вышеприведенное, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу административным ответчиком не погашена, наличие задолженности последним не оспорено, в связи с чем суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме;

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) предусмотрено, что в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

С учетом приоритета действия специальных норм над общими, учитывая, что положения БК РФ являются специальными по отношению к нормам КАС РФ и применяются в первую очередь, государственная пошлина по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Томск».

В связи с удовлетворением исковых требований с ответчикаФИО1 вдоход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 руб. (п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в общей сумме 546,69 руб., в том числе: 232,67 руб. – земельный налог за 2011, 2012 годы, 60,89 руб. – пени по земельному налогу за период с 29.12.2012 по 30.06.2015, 208,71 руб. – налог на имущество физических лиц за 2011, 2012 годы, 44,42 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за период с 05.11.2012 по 30.06.2015.

Взысканные суммы перечислить на счет № 40101810900000010007, получатель: ИНН <***>/700801001 УФК МФ РФ по Томской области (Межрайонная ИНФС России № 2 по Томской области), банк получателя: Отделение Томск г. Томск, БИК 046902001 с указанием реквизитов платежей: ОКТМО – 69656415, КБК земельный налог – 18210606043101000110, КБК пени по земельному налогу – 18210606043102100110, КБК налог на имущество физических лиц – 18210601030101000110, КБК пени по налогу на имущество физических лиц– 18210601030102100110.

Взыскать ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.О. Макаренко