Решение № 2А-3691/2025 2А-3691/2025~М-3093/2025 М-3093/2025 от 25 ноября 2025 г. по делу № 2А-3691/2025

Дело № 2а-3691/2025

64RS0044-01-2025-004978-98


Решение

Именем Российской Федерации

26 ноября 2025 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Савиной Т.В.,

при секретаре Баженовой А.Е.;

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с указанным административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму <данные изъяты>., в том числе: налог на имущество за <Дата> год в размере <данные изъяты>., транспортный налог за <Дата> год в размере <данные изъяты> страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме <данные изъяты>., пени за период с <Дата> в размере <данные изъяты>., указав следующее.

ФИО1 (ИНН <№>) состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области.

Согласно сведениям регистрирующих органов, ФИО1 является владельцем автомобиля <данные изъяты>, гос.рег.знак <№>; дата регистрации владения: <Дата> VIN: <№>, мощность л.с. – <данные изъяты>

Транспортный налог был рассчитан по следующей формуле Налоговая база (лошадиные силы)*налоговая ставка, (руб.)*количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

Сумма транспортного налога за <Дата> год составила – <данные изъяты>. (<данные изъяты>. (<данные изъяты>)).

Также, ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- квартира: дата регистрации: <Дата>, размер доли: <данные изъяты>, кадастровый номер: <№>, площадь: <данные изъяты>, адрес объекта: <адрес>

- иные строения, помещения и сооружения: дата регистрации: <Дата>, размер доли: <данные изъяты>, кадастровый номер: <№>, площадь: <данные изъяты> адрес объекта: <адрес>

- иные строения, помещения и сооружения: дата регистрации: <Дата> размер доли: <данные изъяты> кадастровый номер: <№>, площадь<данные изъяты> адрес объекта: <адрес>

Налог на имущество физических лиц рассчитывался по следующей формуле Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.)*налоговая ставка, (%)*количество месяцев владения, 12/12 доля в праве на коэффициент к налоговому периоду (при наличии)= сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

Сумма начисленного налога на имущество за <Дата> год составила – <данные изъяты>

- по объекту недвижимости с кадастровым номером: <№> -<данные изъяты> (кадастровая стоимость объекта (налоговая база)) *<данные изъяты>(ставка налога)*<данные изъяты> (доля в праве)*<данные изъяты> месяцев владения*/12 месяцев владения*=<данные изъяты>

- по объекту недвижимости с кадастровым номером <№> – <данные изъяты> (кадастровая стоимость объекта (налоговая база))*<данные изъяты>%(ставка налога<данные изъяты> (коэффициент)*<данные изъяты> (доля в праве)*<данные изъяты> месяцев владения* /12 =<данные изъяты>

- по объекту недвижимости с кадастровым номером <№> – <данные изъяты> (кадастровая стоимость объекта (налоговая база))*<данные изъяты>%(ставка налога)*<данные изъяты> (коэффициент)*<данные изъяты> (доля в праве)*<данные изъяты> месяцев владения*/12 = <данные изъяты>

На основании статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес налогоплательщика Инспекцией направлено налоговое уведомление: № <№> от <Дата> на уплату налогов за <Дата> г. в сумме <данные изъяты>

После получения в порядке ст. 52 НК РФ налогового уведомления налог, не оплачен.

Кроме того, ФИО1 осуществлял индивидуальную деятельность <Дата>

Согласно пп.1 п. 1.2 ч.1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не" превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере. Фиксированный платеж страховых взносов за 2024 год составлял 49 500,00 руб.

Расчет произведен следующим образом: <данные изъяты>. (полные месяцы ведения деятельности)*<данные изъяты> В декабре деятельность, осуществлялась <данные изъяты> дней, страховые взносы составляют <данные изъяты> Таким образом, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере то. сроку уплаты на <Дата> г. начислено - <данные изъяты>

В случае не исполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

Инспекцией предоставлен расчет пени с <Дата> (в условиях ЕНС) в размере <данные изъяты>., в том числе:

- <данные изъяты>. за период с <Дата> за <данные изъяты> дн. по ставке ЦБ <данные изъяты> по формуле П = Н х 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме <данные изъяты>

- <данные изъяты>. за период с <Дата> за <данные изъяты> дн. по ставке ЦБ <данные изъяты> по формуле П = Н х 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме <данные изъяты>

- <данные изъяты>. за период с <Дата> за.<данные изъяты> дн. по ставке ЦБ <данные изъяты> по формуле П = Н*1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме <данные изъяты>

Требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата> № <№> сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В адрес Административного ответчика, заказной почтовой корреспонденцией <Дата>, направлялось решение от <Дата> № <№> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье с/у № 8 Заводского района г. Саратова области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ <№> от <Дата>), который отменен – <Дата>, в связи с чем, предъявлен настоящий иск.

Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, извещены надлежаще, на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом постановлено рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьёй 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьёй 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 210 Гражданского кодекса РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 04 октября 2014 года N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в период до 01 января 2015 года устанавливался Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1).

Статьями 1, 2, 5 Закона N 2003-1 определено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на имущество, указанное в статье 2 Закона N 2003-1. Исчисление налога производится налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов - 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Статьей 358 НК РФ предусматривается, что объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО на территории Саратовской области введен транспортный налог (далее – Закон № 109-ЗСО),

Транспортный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (лошадиные силы)*налоговая ставка (ст.2 Закона № 109-ЗСО)*количество (коэффициент) месяцев владения. 12/12*доля в праве = сумма налога.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Статья 23 НК РФ определяет, что плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодекс возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса.

В соответствии со статьёй 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Статьёй 423 НК РФ определено, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Как следует из статьи 44 НК РФ, возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, так обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают: сумма страховых взносов в фиксированном размере.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В порядке статей 69, 70 НК РФ Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ). При этом НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате суммы налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, направить налогоплательщику требование об уплате (статьи 45, 52 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, с 01 января 2023 года глава 1 НК РФ дополнена статьей 11.3, согласно которой Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В судебном заседании установлено, ФИО1 (ИНН <№>) состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области.

Согласно сведениям регистрирующих органов, ФИО1 является владельцем автомобиля <данные изъяты>, гос.рег.знак <№>; дата регистрации владения: <Дата>, VIN: <№>, мощность л.с. – <данные изъяты>

Транспортный налог был рассчитан по следующей формуле Налоговая база (лошадиные силы)*налоговая ставка, (руб.)*количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

Сумма транспортного налога за <Дата> год составила – <данные изъяты> (<данные изъяты>)).

Также, ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- квартира: дата регистрации: <Дата>, размер доли: <данные изъяты>, кадастровый номер: <№>, площадь: <данные изъяты> адрес объекта: <адрес>

- иные строения, помещения и сооружения: дата регистрации: <Дата>, размер доли: <данные изъяты> кадастровый номер: <№>, площадь<данные изъяты>, адрес объекта: <адрес>

- иные строения, помещения и сооружения: дата регистрации: <Дата>, размер доли<данные изъяты> кадастровый номер: <№>, площадь: <данные изъяты> адрес объекта: <адрес>

Налог на имущество физических лиц рассчитывался по следующей формуле Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.)*налоговая ставка, (%)*количество месяцев владения, 12/12 доля в праве на коэффициент к налоговому периоду (при наличии)= сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

Сумма начисленного налога на имущество за <Дата> год составила – <данные изъяты>

- по объекту недвижимости с кадастровым номером: <№> -<данные изъяты> (кадастровая стоимость объекта (налоговая база)) *<данные изъяты>%(ставка налога)*<данные изъяты> (доля в праве)*<данные изъяты> месяцев владения*/<данные изъяты> месяцев владения*=<данные изъяты>

- по объекту недвижимости с кадастровым номером <№> – <данные изъяты> (кадастровая стоимость объекта (налоговая база<данные изъяты>(ставка налога)*<данные изъяты> (коэффициент)*<данные изъяты> (доля в праве)*<данные изъяты> месяцев владения* /<данные изъяты>

- по объекту недвижимости с кадастровым номером <№> – <данные изъяты> (кадастровая стоимость объекта (налоговая база))*<данные изъяты>(ставка налога)*<данные изъяты>коэффициент)*<данные изъяты> (доля в праве)*<данные изъяты> месяцев владения*/<данные изъяты>

В адрес налогоплательщика Инспекцией направлено налоговое уведомление: № <№> от <Дата> на уплату налогов за <Дата> г. в сумме <данные изъяты>

После получения в порядке ст. 52 НК РФ налогового уведомления налог, не оплачен.

Кроме того, ФИО1 осуществлял индивидуальную деятельность <Дата> по <Дата>

Согласно пп.1 п. 1.2 ч.1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не" превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере. Фиксированный платеж страховых взносов за 2024 год составлял 49 500,00 руб. Расчет произведен следующим образом: <данные изъяты>. (полные месяцы ведения деятельности)*<данные изъяты>. В декабре деятельность, осуществлялась <данные изъяты> дней, страховые взносы составляют <данные изъяты>

Таким образом, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере то. сроку уплаты на <Дата> начислено - <данные изъяты>

На основании статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес налогоплательщика Инспекцией направлены налоговые уведомления:

- № <№> от <Дата> на уплату налогов за <Дата> год в сумме <данные изъяты>

- № <№> от <Дата> на уплату налогов за <Дата> год в сумме <данные изъяты>

- № <№> от <Дата> на уплату налогов за <Дата> год в сумме <данные изъяты>

- № <№> от <Дата> на уплату налогов за <Дата> год в сумме <данные изъяты>

После получения в порядке ст.52 НК РФ налогового уведомления, налог не оплачен.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", по состоянию на 01.01.2023 сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

В соответствии с абзацем первым п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Поступившие от налогоплательщика платежи распределяются, начиная с более раннего срока уплаты, то есть погашается ранее образовавшаяся задолженность, согласно п. 8 ст. 45 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 70 НК РФ).

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с ответчика задолженности по налогам в заявленных истцом размерах.

Налоговые органы, как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В рамках перехода с 01.01.2023 к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (ЕНП), произведенные после 01.01.2023 платежи учитываются на единый налоговый счет (ЕНС).

При наличии у налогоплательщика задолженности, платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее образовавшаяся задолженность согласно п.8, ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г № 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Сумма пени подтверждена имеющимся в деле расчетом, произведенным с учетом количества дней просрочки уплаты налога и ставки ЦБ РФ, действующей в соответствующий период, являющимся арифметически верным.

<Дата> мировым судьёй судебного участка № 8 Заводского района г.Саратова вынесен судебный приказ <№>, который отменен – <Дата>

С настоящим административным иском налоговый орган обратился – <Дата>, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Проверяя расчет налога и пени, суд считает необходимым согласиться с ним. Поскольку правильность расчета задолженности и пени, основанного на действующем законодательстве, не вызывает сомнений, а ответчик не представил доказательств обратного, либо контррасчета, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме и взыскивает задолженность в заявленном размере.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования "Город Саратов" подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

взыскать с ФИО1 (ИНН <№>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность на общую сумму в размере <данные изъяты>., в том числе: налог на имущество за <Дата> год в размере <данные изъяты>., транспортный налог за <Дата> год в размере <данные изъяты>., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме <данные изъяты>., пени за период с <Дата> в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 01 декабря 2025 года.

Судья Т.В. Савина