Решение № 2А-158/2023 от 28 июня 2023 г. по делу № 2А-158/2023

Дело № 2а-158/2023

УИД 70RS0020-01-2022-000391-92


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июня 2023 года Первомайский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Перминова И.В.,

при секретаре Губиной Ю.В.,

с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Первомайское Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Томской области (сокращенное наименование – МИФНС России №7 по Томской области) обратилась в Первомайский районный суд Томской области с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу в размере 25492,61 руб. за период с /дата/ по /дата/, из них: 10 974,22 руб. за период с /дата/ по /дата/; 1934,09 руб. за период с /дата/ по /дата/; 4303,69 руб. за период с /дата/ по /дата/; 4048,90 руб. за период с /дата/ по /дата/; 4231,71 руб. за период с /дата/ по /дата/.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником объектов четырех земельных участков в /адрес/ (кадастровые /номер/, /номер/, /номер/, /номер/), в связи с чем он является налогоплательщиком земельного налога за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 года. Земельный налог уплачен ФИО1 несвоевременно, вследствие чего за каждый день просрочки уплаты земельного налога ФИО1 начислены пени в указанной сумме.

Решением Первомайского районного суда Томской области от 08.11.2022 административные исковые требования удовлетворены частично. Судом постановлено взыскать с административного ответчика ФИО1 пеню по земельному налогу за период с /дата/ по /дата/ в размере 18 133,55 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от /дата/ решение Первомайского районного суда Томской области от /дата/ отменено, административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу направлено в суд первой инстанции на новое рассмотрение.

Определением Первомайского районного суда Томской области от /дата/ административный истец МИФНС России №7 по Томской области заменен на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области).

Административный истец УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание своего представителя не направил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал. Дополнительно пояснил, что задолженность по земельному налогу он оплатил в полном объеме, в связи с чем по его мнению пени взысканию не подлежат. Подтвердил, что земельный налог за указанные в административном исковом заявлении периоды он своевременно не платил, поскольку был не согласен с кадастровой стоимостью земельный участков. Заявил о пропуске срока исковой давности для обращения в суд с требованиями о взыскании пени.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (п. 2 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации)

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа (ст. 52); в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57).

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1); требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (действующая редакция) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, поскольку на последнего зарегистрированы земельные участки, расположенные по адресам:

- /адрес/, кадастровый /номер/;

- /адрес/, кадастровый /номер/;

- /адрес/, кадастровый /номер/;

- /адрес/, кадастровый /номер/.

За налоговые периоды 2015 года, 2016 года, 2017 года, 2018 года, 2019 года ФИО1 начислялся земельный налог исходя из кадастровой стоимости земельных участков:

за 2015 год начислен земельный налог в сумме 31247,57 руб., о чем последнему направлено налоговое уведомление от /дата/ /номер/ об уплате налога в срок до /дата/;

за 2016 года начислен земельный налог в сумме 37565 руб., о чем направлены налоговые уведомления от /дата/ /номер/ сроком уплаты до /дата/ и от /дата/ /номер/ сроком уплаты до /дата/;

за 2017 год начислен земельный налог в сумме 38204 руб., о чем направлены налоговые уведомления от /дата/ /номер/ сроком уплаты до /дата/ и от /дата/ /номер/ сроком уплаты до /дата/;

за 2018 года начислен земельный налог в сумме 38204 руб., о чем направлено налоговое уведомление от /дата/ /номер/ сроком уплаты до /дата/;

за 2019 год начислен земельный налог в сумме 38204 руб., о чем направлено налоговое уведомление от /дата/ /номер/ сроком уплаты до /дата/.

Поскольку земельный налог в установленный законом и в указанные в налоговых уведомлениях сроки налогоплательщиком не был уплачен, УФНС России по Томской области в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

за 2015 год - /номер/ по состоянию на /дата/ сроком исполнения до /дата/;

за 2016 год - /номер/ по состоянию на /дата/ сроком исполнения до /дата/;

за 2017 год - /номер/ по состоянию на /дата/ сроком исполнения до /дата/;

за 2018 год - /номер/ по состоянию на /дата/ сроком исполнения до /дата/;

за 2019 год - /номер/ по состоянию на /дата/ сроком исполнения до /дата/.

Требования о взыскании земельного налога за налоговый период 2015-2019 годы направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 в установленный ст. 70 Налоговым кодексом Российской Федерации трехмесячный срок.

Вместе с тем, ФИО1 данные требования в указанные сроки не исполнил.

Судебным приказом мирового судьи Первомайского судебного района Томской области от /дата/ с ФИО1 взысканы, в том числе, недоимка по земельному налогу за 2016 год в сумме 38244 руб., пени по земельному налогу за период с /дата/ по /дата/ в сумме 1404,85 руб. Определением мирового судьи Первомайского судебного района от /дата/ данный судебный приказ отменен.

Судебным приказом мирового судьи Первомайского судебного района Томской области от /дата/ с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 38204 руб., пени по земельному налогу за период с /дата/ по /дата/ в сумме 548,54 руб. Определением мирового судьи Первомайского судебного района от /дата/ данный судебный приказ отменен.

Судебным приказом мирового судьи Первомайского судебного района Томской области от /дата/ с ФИО1 взысканы: недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 177,81 руб., недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 113614,04 руб., пени по земельному налогу за период с /дата/ по /дата/ в размере 510,98 руб.; недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 505,14 руб. Определением мирового судьи Первомайского судебного района от /дата/ данный судебный приказ отменен.

Решением Первомайского районного суда Томской области от /дата/ по делу № 2а-172/2020 с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за период 2016, 2017, 2018 годы в размере 113572,04 руб.; пени по земельному налогу за период с /дата/ по /дата/ в размере 510,98 руб.; недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 505,14 руб.; недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 177,81 руб.

Судебным приказом мирового судьи Первомайского судебного района Томской области от /дата/ с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 38204 руб., пени по земельному налогу за период с /дата/ по /дата/ в сумме 113,66 руб. Определением мирового судьи Первомайского судебного района от /дата/ данный судебный приказ отменен.

Решением Первомайского районного суда Томской области от /дата/ по делу /номер/а-8/2022 с ФИО1 взыскан земельный налог за 2019 год в размере 38204 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 113,66 руб.

При этом, в период неисполнения ФИО1 обязанности по уплате земельного налога за налоговые периоды 2015-2019 годы и судебных актов о взыскании земельного налога за указанные периоды, последнему начислялась пеня.

Как следует из представленного административным истцом расчета, общая сумма пени по земельному налогу с /дата/ по /дата/ составляет 25492,61 руб., из которой:

10974,22 руб. – пени по земельному налогу за 2015 год за период с /дата/ по /дата/,

4231,71 руб. – пени по земельному налогу за 2016 год за период с /дата/ по /дата/,

4303,69 руб. – пени по земельному налогу за 2017 год за период с /дата/ по /дата/,

4048,90 руб. – пени по земельному налогу за 2018 год за период с /дата/ по /дата/,

1934,09 руб. – пени по земельному налогу за 2019 год за период с /дата/ по /дата/.

УФНС России по Томской области в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате пени по земельному налогу:

за 2015 год – /номер/ по состоянию на /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 10974,22 руб., сроком уплаты до /дата/;

за 2016-2019 годы – /номер/ по состоянию на /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 14518,39 руб. сроком уплаты до /дата/, из которой: 4231,71 руб. – пени по земельному налогу за 2016 год за период с /дата/ по /дата/; 4303,69 руб. – пени по земельному налогу за 2017 год за период с /дата/ по /дата/; 4048,90 руб. – пени по земельному налогу за 2018 год за период с /дата/ по /дата/; 1934,09 руб. – пени по земельному налогу за 2019 год за период с /дата/ по /дата/.

Вопреки доводам административного ответчика, сроки на направление требований об уплате пени по земельному налогу за спорные периоды не пропущены.

Из представленных УФНС России по Томской области сведений о начисленных и уплаченных ФИО1 сумм земельного налога за налоговый период 2015-2019 годы и КРСБ за 2015 год, расчета взыскиваемой суммы, представленной судебным приставом-исполнителем ОСП по Первомайскому району УФССП России по Томской области справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству /номер/-СД, постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по Первомайскому району УФССП России по Томской области от /дата/ об окончании исполнительного производства /номер/-ИП, возбужденного на основании решения Первомайского районного суда Томской области от /дата/ по делу № 2а-172/2020, представленных административным истцом чеков-ордеров ПАО Сбербанк следует, что задолженность по земельному налогу была погашена в полном объеме /дата/. При этом, последний платеж в счет погашения задолженности по земельному налогу за самый ранний налоговый период – 2015 год, был внесен ФИО1 /дата/ в размере 8 847,32 руб., по налоговым периодам 2016-2019 годы задолженность погашена после указанной даты.

Исходя из изложенного УФНС России по Томской области соблюдены установленные ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки направления требований о взыскании пени по земельному налогу за период с /дата/ по /дата/ год в размере 25492,61 руб.

В связи с неисполнением данных требований об уплате пени по земельному налогу, /дата/ УФНС России по Томской области обратилось в мировой суд Первомайского судебного района Томской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени по земельному налогу за указанные периоды.

Судебным приказом мирового судьи Первомайского судебного района от /дата/ с ФИО1 взысканы пени по земельному налогу за период с /дата/ по /дата/ год в размере 25492,61 руб. Определением мирового судьи Первомайского судебного района от /дата/ данный судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании пени по земельному налогу за период с /дата/ по /дата/ год в размере 25492,61 руб. УФНС России по Томской области подало /дата/.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, УФНС России по Томской области обратилось в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа и в Первомайский районный суд Томской области с административным исковым заявлением о взыскании пени по земельному налогу за период с /дата/ по /дата/ год в размере 25492,61 руб. в установленные ст. 48 Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Проверив представленный административным истцом расчет взыскиваемый суммы пени, суд признает его верным в части алгоритма арифметических операций начисления пени.

Вместе с тем, в расчете взыскиваемой суммы административным истцом не учтена взысканная решением Первомайского районного суда Томской области от /дата/ сумма пени по земельному налогу за период с /дата/ по /дата/ в размере 510,98 руб.

Учитывая отсутствие в материалах дела доказательств оплаты начисленной пени за спорный период, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований и взыскании с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета пени по земельному налогу в сумме 24981,63 руб. (25492,61 руб. – 510,98 руб.) за период с /дата/ по /дата/, из них: 10463,24 руб. за период с /дата/ по /дата/; 1934,09 руб. за период с /дата/ по /дата/; 4303,69 руб. за период с /дата/ по /дата/; 4048,90 руб. за период с /дата/ по /дата/; 4231,71 руб. за период с /дата/ по /дата/.

Доводы ФИО1 о несогласии с начислением земельного налога и пени исходя из кадастровой стоимости принадлежащих ему земельных участков, которую он считает завышенной, суд считает несостоятельными, поскольку, как указано выше, в силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

В случае несогласия с кадастровой стоимостью земельных участков, административный ответчик не лишен права оспорить ее в установленном законом порядке.

Согласно ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче в суд административного искового заявления УФНС России по Томской области освобождено от уплаты государственной пошлины.

При таких данных с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 949,45 руб. в доход соответствующего бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, /иные данные/, в пользу соответствующего бюджета пени по земельному налогу в сумме 17642 рубля 90 копеек, из которых: 3749 рублей 15 копеек – пени по земельному налогу за 2015 год за период с /дата/ по /дата/, 4231 рубль 71 копейка – пени по земельному налогу за 2016 год за период с /дата/ по /дата/, 4303 рубля 69 копеек – пени по земельному налогу за 2017 год за период с /дата/ по /дата/, 4048 рублей 90 копеек – пени по земельному налогу за 2018 год за период с /дата/ по /дата/, 1934 рубля 09 копеек - пени по земельному налогу за 2019 год за период с /дата/ по /дата/.

Перечисление взысканных денежных средств произвести по реквизитам: УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску); ИНН <***>; КПП:701701001; Банк получателя: Отделение Томск г. Томск; расчетный счет <***>; БИК 046902001; код ОКТМО 69701000, КБК 18210606012042100110 – уплата пени по земельному налогу.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 705 рублей 72 копейки по следующим реквизитам:

Наименование платежа

Наименование получателя платежа

Управление федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

КПП

770801001

ИНН налогового органа и его наименование

7727406020

Код ОКТМО

69648440

Номер счета банка получателя средств

(номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС) - указывается в поле «15» платежного поручения)

40/номер/

Номер счета получателя (номер казначейского счета – указывается в поле «17» платежного поручения

03/номер/

Наименование банка

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по /адрес/

БИК

017003983

Код бюджетной классификации (КБК)

18/номер/

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Первомайский районный суд /адрес/ в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения суда.

Председательствующий И.В. Перминов

Мотивированный текст решения суда изготовлен 12.07.2023