Решение № 2А-13/2020 2А-13/2020(2А-372/2019;)~М-332/2019 2А-372/2019 М-332/2019 от 5 февраля 2020 г. по делу № 2А-13/2020

Дело № 2а - 13/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2020 года с. Хабары

Хабарский районный суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи Зориной О.А.,

при секретаре судебного заседания Комаровой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Алтайскому краю (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №6 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 4614 руб., за 2017 год в сумме 5325 руб., всего 9939 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик получил доход, облагаемый налогом по ставке 35%. МИФНС N 6 на основании сведений (справка 2 НДФЛ), предоставленных налоговым агентом ООО "Форвард" в отношении ФИО1, от 22.02.2017 № 6768 за 2016 год, от 22.02.2018 № 7695 за 2017 год исчислен НДФЛ за 2016 год в сумме 4614 руб., за 2017 год в сумме 5325 руб. ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 21.08.2018 № 50615517, что отражено в реестре отправки заказных писем.

Указанные сведения предоставлены в связи с уменьшением процентной ставки по кредитному договору от 07.08.2013 № 92720, заключенному между ФИО1 и ПАО «Сбербанк», права требования по которому перешли к ООО «Форвард» на основании договора уступки прав требований от 18.06.2015 № 180062015/8 и акта приема-передачи прав (требований) от 19.06.2015 №3СБ/15-Ц.

Согласно предоставленным сведениям ООО «Форвард», кредитор в одностороннем порядке уменьшил процентную ставку за пользование кредитом, снижение процентной ставки до 0,001 годовых осуществлено, начиная с 01.04.2016 и в дальнейшем.

В соответствии с пп.1п.1 ст. 212 НК РФ доходы ФИО1 в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Следовательно, ФИО1 получил доход в виде экономической выгоды по коду 2610 «Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами».

Остаток просроченной задолженности согласно выписке из реестра прав (требований) от 19.06.2015 по основному долгу составляет 253 363 руб. 19 коп.

ФИО1 налоговую декларацию по НДФЛ за 2016, 2017 годы не предоставлял, самостоятельно налог не исчислял и не уплачивал.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени от 11.12.2018 № 3850, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось в срок до 29.12.2018 погасить указанную сумму задолженности. Однако ФИО1 в установленный срок не исполнил данное требование налогового органа.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю не явился в судебное заседание, о времени и месте которого извещен в установленном законом порядке.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие. Согласно представленному в суд отзыву на административный иск требования не признает в полном объеме, считает, что произведенные расчеты дохода физического лица в отношении него за 2016 и 2017 годы произведены не объективно, сделаны без учета решения Хабарского районного суда Алтайского края от 26.05.2015 и постановления о возбуждении исполнительного производства ОСП Хабарского района УФССП по Алтайскому краю от 28.08.2017.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 пп. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением: материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты; материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Согласно п. п. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ФИО1 является должником ООО «Форвард» по кредитному договору от 07.08.2013 № 92720, заключенному с ПАО «Сбербанк», права требования по которому перешли к ООО «Форвард» на основании договора уступки прав требований от 18.06.2015 № 180062015/8 и акта приема-передачи прав (требований) от 19.06.2015 №3СБ/15-Ц.

Согласно предоставленным сведениям ООО «Форвард», как кредитор, в одностороннем порядке с 01.04.2016 уменьшил процентную ставку за пользование кредитом, размер процентной ставки за пользование кредитом составил 0,001% годовых.

При этом ФИО1 ранее не состоял и в настоящее время не состоит в трудовых отношениях с ООО «Форвард».

Таким образом, учитывая требования статей 210, 212 НК РФ ответчик получил доход, облагаемый налогом по ставке 35%.

Из справок налогового агента ООО «Форвард» за 2016 год N 6768 от 22.02.2017, за 2017 год № 7695 от 22.02.2018 в ИФНС о доходах физического лица, следует, что согласно кода дохода указанного в справке "2610" ФИО1 получил в 2016 году доход в размере 13183, 14 руб. и в 2017 году в размере 15213,14 руб. от материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организации или индивидуальных предпринимателей.

Суммы налога, переданные на взыскание в налоговый орган, составили за 2016 год - 4614 руб., за 2017 год - 5325 руб.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно налоговому уведомлению N 50615517 от 21.08.2018 ФИО1 с полученных доходов за 2016 год и 2017 год обязан уплатить налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 4614 руб., за 2017 год в сумме 5325 руб.

В соответствии с требованием N3850 от 11.12.2018 ФИО1 обязан уплатить налог на доходы физических лиц в размере 9939 рублей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумму задолженности по уплате налога, указанную в требовании ответчик не оплатил. Доказательств отсутствия у него задолженности по уплате налога на доходы физических лиц ответчик не представил.

Оценивая установленные обстоятельства, доводы ответчика, нормы права, суд пришел к выводу, что в данном случае на ответчике лежит обязанность по уплате налога на доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, так как данную обязанность он не исполнил, в связи с чем с него должен быть взыскан начисленный в соответствии со ст. 48 НК РФ налог.

Руководствуясь статьями 174 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Алтайскому краю удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Алтайскому краю задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 4614 рублей, за 2017 год в сумме 5325 рублей, всего взыскать 9939 (Девять тысяч девятьсот тридцать девять) рублей 00 копеек.

Сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц перечислить в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Алтайскому краю по следующим реквизитам: получатель - УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №6 по Алтайскому краю), ИНН получателя платежа - 2207006411, КПП получателя платежа - 220701001, номер счета - 40101810350041010001, БИК - 040173001, наименование банка – Отделение Барнаул г. Барнаула; наименование платежа: налог на доходы физических лиц, КБК 182101020030011000110, ОКТМО 01656493.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Хабарский район Алтайского края государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Хабарский районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 11 февраля 2020 года.

Судья О.А. Зорина

Верно

Судья О.А.Зорина