Решение № 2А-674/2019 2А-674/2019~М-616/2019 М-616/2019 от 18 июля 2019 г. по делу № 2А-674/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июля 2019 года г. Губкин

Губкинский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Пастух В.Г.,

при секретаре Овсянниковой Е.А.

с участием административного истца МИФНС России № 8 представителя по доверенности ФИО1, в отсутствие административного ответчика ФИО2, извещенной о рассмотрении дела в срок и надлежащим образом

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Белгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество и земельному налогу за 2016 год и пени

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Белгородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2016 год в размере 45270,00 руб., пени за период с 02.12.2017 по 13.12.2017 в сумме 149,39 руб.; недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 105593,09 руб., пени за период с 02.12.2017 по 13.12.2017 в сумме 422,77 руб.

В обоснование требований указала, что определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Губкина от 24.12.2018 отменен судебный приказ от 04.06.2018 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество, земельному налогу.

В судебном заседании представитель МИФНС России № 8 по Белгородской области ФИО1 поддержала заявленные требования, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, предоставила письменные возражения.

Заслушав представителя административного истца, исследовав представленные материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц", налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 - 406 НК РФ установлены порядок и сроки уплаты налога.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Способом обеспечения обязательств по уплате налога являются, в том числе пени (п. 1 ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени исчисляются за каждый день просрочки исполнения обязательства по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Правила исчисления и уплаты земельного налога установлены Главой 31 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленным в материалы дела сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица, за ФИО3 зарегистрировано право собственности на здание мойки, расположенной по адресу: *, с кадастровым номером *, площадью * кв.м.. Дата возникновения права собственности 09.07.2013, дата отчуждения 15.06.2017; здание ОТК, адрес: * с кадастровым номером № *, площадью * кв.м. Дата возникновения права собственности 12.05.2014; на земельный участок, расположенный по адресу: * с кадастровым номером № *, площадью * кв.м., дата возникновения права собственности 09.07.2013 ; на земельный участок, расположенный по адресу: * с кадастровым номером № *, площадью * кв. м.

Согласно налоговому уведомлению № *от 09.09.2017 ФИО3 извещена о необходимости уплаты налога за 2016 год земельного налога в размере 128111 руб., налога на имущество физических лиц в размере 45270 руб. в срок до 01.12.2017 через личный кабинет 11.09.2017 (л.д. 13).

Поскольку налогоплательщик ФИО3 в установленный срок оплату налога на имущество физических лиц, земельного налога не произвела, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в ее адрес 15.12.2018 налоговым органом направлено требование № 8945 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 14.12.2017 в размере 173 381 руб., пени в сумме 572,16 руб. в срок до 20.03.2018 (л.д. 15-16).

Данное требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено, в связи с чем, Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Белгородской обратилась в мировой суд судебного участка № 2 г. Губкина Белгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 г. Губкина Белгородской области от 04.06.2018 в пользу МИФНС России № 8 по Белгородской области с ФИО3 взыскан налог на имущество за 2016 год в размере 45270 руб., пени за период с 02.12.2017 по 13.12.2017 в размере 149,39 руб., земельный налог за 2016 год в размере 128111,00 руб., пени за период с 02.12.2015 по 13.12.2017 в размере 422,77 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №2 г. Губкина Белгородской области от 24.12.2018 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившим заявлением от должника ФИО3. о его отмене (л.д.5).

На основании абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, тарифов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 21.06.2019, т.е. в установленные законом сроки (л.д.3).

Как следует из расчета административного истца, задолженность административного ответчика по имущественным налогам, составляет: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 45270 руб. за следующие объекты налогообложения: здание мойки, расположенной по адресу: <...>, кадастровый номер № *на сумму4608,00 руб.; здание ОТК, расположенного по адресу: *, кадастровый номер № * на сумму 40662,00 руб.; пени за период с 02.12.2017 по 13.12.2017 в размере 422,77 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год; недоимка по земельному налогу за 2016 год в сумме 105593,09 руб. за объекты налогообложения: с кадастровым номером *, расположенный по адресу: * на сумму 106158,00 руб.; с кадастровым номером № *, расположенный по адресу: * на сумму 21953,00 руб. (128111,00 руб.- 22517,91 руб. (оплачено) = 105593,09 руб.); пени за период с 02.12.2017 по 13.12.2017 в размере - 422,77 руб. за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год.

Доводы административного ответчика, изложенные в письменных возражениях, в том числе об отсутствии оснований для уплаты налогов в связи с тем, что она является пенсионером и имеет право на льготу, являются несостоятельными, основаны на неверном понимании норм налогового законодательства.

В частности, в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу (по налогу на имущество физических лиц) имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Пунктом 2 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

На основании пункта 3 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, перечислен в пункте 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, и включает в себя 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.

Между тем, спорные объекты недвижимости, принадлежащие административному ответчику, которые используются под мойку и здание ОТК, не относятся к числу объектов, указанных в пункте 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, а потому на данные объекты льгота не распространяется.

В соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут вводиться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая размер не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Согласно пункту 4 Положения о земельном налоге на территории Губкинского городского округа от 10 ноября 2008 года N 45, утвержденного решением второго заседания восьмой сессии Совета депутатов Губкинского городского округа первого созыва от 30 октября 2008 года № 1 (в редакции изменений от 5.11.2013 № 16-НПА,утвержденных решением Совета депутатов Губкинского городского округа Белгородской области от 28.10 2013 № 3) предоставлена льгота по уплате земельного налога в отношении земельных участков со следующими видами разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства; для ведения гражданами садоводства и огородничества; для дачного строительства; для объектов жилой застройки; для индивидуальной жилой застройки; для многоквартирной застройки; для малоэтажной застройки; для среднеэтажной застройки; для многоэтажной застройки; для иных видов жилой застройки; для размещения индивидуальных гаражей

в размере 50 процентов:

- физическим лицам (пенсионеры, многодетные семьи, имеющие трех и более несовершеннолетних детей) в пределах установленных норм отвода земельных участков в зависимости от их назначения и места расположения.

Льготы, указанные в настоящей части, не предоставляются лицам, использующим земельные участки для осуществления предпринимательской деятельности.

Несмотря на то, что административный ответчик является пенсионером, данное Положение, утвержденное решением Совета депутатов Губкинского городского округа Белгородской области не может быть применено к ФИО3, поскольку предоставление указанной льготы обусловлено тем, что земельные участки не используются в предпринимательской деятельности.

Доказательств того, что земельные участки используются административным ответчиком в личных целях и не заняты предпринимательской деятельностью, материалы дела не содержат. Из скриншотов о просмотре сведений о земельном участке, представленных административным истцом усматривается, что на земельном участке с кадастровым номером * размещено здание ОТК, на земельном участке с кадастровым номером * размещена мойка; определен вид разрешенного использования, связанный с предпринимательской деятельностью - для размещения объектов торговли (разрешенное использование – под зданием ОТК и мойки), что свидетельствует о законности решения налогового органа по начислению в отношении ФИО3 земельного налога.

Административным ответчиком не предоставлено доказательств о том, что указанное имущество не использовалось ею в предпринимательской деятельности в налоговом периоде, за который выставлено требование об уплате налога.

Тот факт, что ФИО3 не является индивидуальным предпринимателем не является основанием для отнесения ее к льготной категории в части уплаты налога на имущество граждан.

При таких обстоятельствах, ФИО3 обязана уплачивать в отношении спорных объектов налогообложения земельный налог и налог на имущество физических лиц в общем порядке.

Доводы административного ответчика, приведенные ею в письменных возражениях о том, что она не получала налоговое уведомление и требование об уплате налога, направленные ей через личный кабинет, ввиду того, что ею в органы ФНС уведомления об использовании личного кабинета налогоплательщика по установленной форме не направлялось, также судом отклоняются.

В соответствии с пунктом 2, пунктом 4 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 08.06.2015 N ММВ-7-17/231@, утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).

Согласно пункту 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Из материалов дела следует, что административный ответчик имеет личный кабинет налогоплательщика.

Налоговое уведомление № 47417520 от 09.09.2017 направлено в адрес ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями электронного документооборота базы данных налогового органа (л.д.10-13).

Таким же способом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога № 8945 от 14.12.2017 (л.д.15-16).

Скриншоты личного кабинета ФИО3, представленные в материалы дела, подтверждают его исправность.

Порядок направления налоговых документов предполагает добросовестное поведение налогоплательщика, в связи с чем не предусматривает случаев уклонения от получения документов, переданных в электронной форме.

Во всяком случае, сведений о том, что ФИО3, пользуясь своими правами добросовестно, обращалась в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Таким образом, учитывая наличие у ФИО3 личного кабинета налогоплательщика, процедура извещения налогоплательщика о необходимости уплаты исчисленного налога налоговым органом соблюдена, направленные в адрес налогоплательщика уведомление и требование считаются полученными, следовательно, оснований для освобождения ФИО3 от уплаты налога не имеется.

Учитывая изложенное, при отсутствии доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов, суд, проверив расчеты взыскиваемых сумм, обоснованность начисления пени, приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

Представленный административным истцом расчет административным ответчиком не опровергнут, соответствует требованиям закона, в связи с чем, принимается судом в качестве доказательства по делу.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по данному налогу и пени соблюдены.

От уплаты госпошлины при обращении в суд административный истец определением суда от 21.06.2019 года был освобожден на основании п.п. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ с ФИО3 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4229 рублей в доход бюджета муниципального образования «Губкинский городской округ».

Руководствуясь ст. 175- 180 КАС РФ, ст. 48, 357 НК РФ, суд

р е ш и л :

иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Белгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество и земельному налогу за 2016 год и пени признать обоснованным.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: * задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 45270 рублей, пени за период со 02.12.2017 г. по 13.12.2017 г. в размере 149,39 рублей, недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 105593,09 рублей, пени за период со 02.12.2017 г. по 13.12.2017 г. в размере 422, 77 рублей, а всего 151435,25 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Губкинский городской округ» расходы по госпошлине в сумме 4229 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Губкинский городской суд.

Судья