Апелляционное определение № 11А-4283/2026 от 16 марта 2026 г.

74RS0007-01-2024-004872-74 Судья: Михайлова И.П.

Дело № 11а-4283/2026 Дело № 2а-4212/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

17 марта 2026 года г. Челябинск

Судебная коллегия по административным делам Челябинского областного суда в составе:

председательствующего Шалютиной Е.М.,

судей Когденко Н.Ю., Мельниковой Е.В.,

при секретаре Старыгине А.П.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Курчатовского районного суда города Челябинска от 24 октября 2025 года по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и встречному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Челябинской области о перерасчете страховых взносов.

Заслушав доклад судьи Когденко Н.Ю. об обстоятельствах дела и доводах апелляционной жалобы, судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором после уточнения исковых требований просила взыскать недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 3 702,59 руб., пени в размере 10 231 руб., штрафы за 2019 год в размере 500 руб., за 2020 год в размере 500 руб. (т.2, л.д.45).

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель с 27 января 2009 года по 27 июня 2023 года на основании статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Требование налогового органа в добровольном порядке не было исполнено, что послужило основанием для обращения за принудительным взысканием указанной задолженности.

ФИО1 обратился в суд со встречным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС № 27 по Челябинской области) о перерасчете страховых взносов за 2021-2022 годы, указывая, что согласно Приложению 4 ФЗ «О страховых пенсиях» установлен максимальный индивидуальной пенсионный коэффициент единый в 2021, 2022, 2023 годах размере 10 баллов (т..2, л.д. 40-41). Для получения максимального коэффициента необходимо уплатить страховые взносы на ОПС с суммы, равной предельной базе страховых взносов. В корреспонденции со статьей 421 НК РФ становится понятен экономический смысл снижения ставки с 26% до 10% для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам - 16% от предельной базы идут на формирование индивидуальной составляющей будущей пенсии персонально работника, а 10% - на пенсионное обеспечение без персонализации, т.е. обеспечение нынешних пенсионеров. Когда выплаты превышают предельную базу, индивидуальная пенсия перестает формироваться, т.к. работником уже получен максимальный балл 10, и взносы направляются уже только на содержание нынешних пенсионеров, но при этом снижается ставка - платится только 10%, что соответствует неперсонализированной части взносов. Сумма страховых взносов, уплачиваемая ИП фиксированным платежом на «на себя» соответствует уплате взносов по ставке 26%. При справедливом налогообложении в случае, если к моменту наступления обязанности уплаты накопленная величина дохода превысила предельную базу для начисления взносов на ОПС (единую предельную базу - в 2023 году), в связи с чем полагает, что ставка должна составить 10%, то есть размер взносов должен быть 10/26 от фиксированной суммы на ОПС, установленной статьей 430 ГК РФ в 2021, 2022 годах, и 15,1/30 от фиксированной единой суммы установленной в 2023 году. Полагал, что сальдо единого налогового счета подлежит уменьшению в связи с перерасчетом сумм. В отношении пеней заявленными первоначальным истцом считает, что в силу вышезаявленного перерасчета, остаток ЕНС должен быть уменьшен на сумму излишне начисленных взносов на ОПС за 2021, 2022 годы, в связи с чем начисление пени считает не правомерным и подлежащим перерасчету.

Протокольным определением от 9 января 2025 года МИФНС № 27 по Челябинской области привлечена к участию в деле в качестве административного ответчика.

Судом первой инстанции принято решение об удовлетворении заявленных требований МИФНС № 32 по Челябинской области в полном объеме, в удовлетворении встречных административных исковых требований отказано.

Не согласившись с решением суда, ФИО1 подал апелляционную жалобу в Челябинский областной суд, в которой он просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новое решение, которым заявленные встречные исковые требования удовлетворить в полном объеме, а в удовлетворении требований МИФНС № 32 по Челябинской области отказать. В обоснование апелляционной жалобы указывает, на обстоятельства встречного искового заявления, а также на то, что судом первой инстанции отказано в ходатайстве о приостановлении производства по делу в связи с необходимостью направления запроса в Конституционный суд. Удовлетворению подлежат встречные исковые требования ФИО1, поскольку задолженность налогового счета становится в пользу ФИО1, что и указано во встречном исковом заявлении. Сумма страховых взносов, уплачиваемая ИП фиксированным платежом на «на себя» соответствует уплате взносов по ставке 26%. При справедливом налогообложении в случае, если к моменту наступления обязанности уплаты накопленная величина дохода превысила предельную базу для начисления взносов на ОПС (единую предельную базу - в 2023 году), ставка должна составить 10%, то есть размер взносов должен быть 10/26 от фиксированной суммы на ОПС, установленной статьей 430 ГК РФ в 2021, 2022 годах, и 15,1/30 от фиксированной единой суммы установленной в 2023 году. В судебном заседании представители налоговых органов фактически выразили свое согласие с несправедливостью данной нормы НК РФ, но отметили, что обязаны в своей деятельности руководствоваться НК РФ и не наделены полномочиями на проверку соответствия его норм Конституции РФ, равно как и на поддержку подобных доводов налогоплательщиков.

В возражениях на апелляционную жалобу МИФНС № 27 по Челябинской области просила в удовлетворении жалобы отказать, решение суда оставить без изменения. В обоснование возражений указано, что страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере не зависимо от величины дохода и главой 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов, не производивших выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов. Вопреки доводам ФИО1, действующее законодательство не ставит возникновение обязанности по уплате страховых взносов в зависимость от фактического осуществления предпринимательской деятельности.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции ФИО1 на доводах апелляционной жалобы настаивал, просил решение суда отменить, в удовлетворении требований отказать. Представитель заинтересованного лица МИФНС № 27 по Челябинской области ФИО2 просила решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Информация о дате, времени и месте слушания административного дела заблаговременно размещена на официальном сайте Челябинского областного суда (oblsud.chel.sudrf.ru) в разделе «Судебное делопроизводство».

Судебная коллегия, руководствуясь статьями 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие иных неявившихся лиц.

Изучив доводы апелляционной жалобы, проверив материалы дела в полном объеме, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В силу положений части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 17).

Статьей 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Из представленных материалов дела в усматривается, что ФИО1 был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель с 27 января 2009 года по 27 июня 2023 года в связи с чем, в силу пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, взыскание которых с 01 января 2017 года осуществляют налоговые органы.

Кроме того, ФИО1 являлся собственником транспортного средства и недвижимого имущества, в связи с чем, ему были исчислены налоги за 2021 год и направлено налоговое уведомление № 871581 от 1 сентября 2022 года, по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2022 года.

Позже в адрес налогоплательщика направлено требование № 3269 по состоянию на 27 июня 2023 года, об уплате транспортного налога в размере 16823,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 548,00 руб., страховых взносов на ОМС и ОПС в размере 46519,05 руб., штрафа в размере 1000 руб. и пени в размере 5842,18 руб., срок исполнения которого установлен до 26 июля 2023 года (т.1, л.д. 42-43)

Поскольку в добровольном порядке административный ответчик в установленный в требованиях срок не исполнил обязанность по уплате налога, МИФНС № 32 по Челябинской области 20 декабря 2023 года обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ от 20 декабря 2023 года о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 32 по Челябинской области недоимки за период с 2019 года по 2023 год (л.д. 83) отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 15 января 2024 года (л.д. 84-85).

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС № 32 по Челябинской области обратилась в суд 11 июля 2024 года, то есть с соблюдением срока, предусмотренного положениями ст. 48 НК РФ.

Разрешая спор суд первой инстанции установив, что в добровольном порядке административный ответчик (по первоначальном иску) в установленный в требованиях срок не исполнил обязанность по уплате налога, шестимесячный срок для подачи заявления о принудительном взыскании задолженности налоговым органом соблюден, пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований МИФНС № 32 по Челябинской области, в удовлетворении встречных исковых требований отказал, ввиду отсутствия законных оснований.

Судебная коллегия соглашается с такими выводами суда первой инстанции, поскольку они основаны на нормах действующего законодательства, регулирующего возникшие правоотношения, сделаны на основании всестороннего исследования и оценки по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеющихся в материалах административного дела доказательств.

Согласно нормам главы 34 НК РФ расчетным периодом уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года (подпункт 1); в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 данного пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года (подпункт 2).

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного кодекса (пункт 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Учитывая указанные требования законодательства, рассматривая заявленные требования, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о необходимости взыскания суммы страховых взносов за 2023 год в размере 3702,59 руб., поскольку в материалы дела представлены доказательства регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя в спорный период и указанные факт налогоплательщиком не спаривается. При этом обязанность по уплате страховых взносов возникает на основании факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, которая осуществляется в добровольном заявительном порядке. Страховые взносы уплачиваются за весь период в течении которого индивидуальный предприниматель обладает соответствующим статусом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ глава первая НК РФ дополнена статьей 11.3, в которой введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС) и отрицательного сальдо, внедрение и использование вышеуказанных понятий введено данным федеральным законом с 01 января 2023 года.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налог задолженности перед бюджетной системой.

В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового с налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Положениями налогового законодательства с 2023 года предусмотрено, что требования об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения всей задолженности (отрицательного сальдо), то есть до момента, пока сальдо не станет «0». В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование и также подлежат уплате на его основе.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Такое определение было вынесено мировым судьей 15 января 2024 года (т.1., л.д. 85),

В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился посредством электронного документооборота - 11 июля 2024 года (согласно квитанции об отправке), то есть с соблюдением процессуального срока (л.д. 6).

Удовлетворяя требования МИФНС России № 32 по Челябинской области, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что ФИО1 в установленные законом сроки недоимка по налогам и пени в полном объеме уплачены не были, порядок и процедура направления требования налоговым органом соблюдены, расчет задолженности соответствует закону. Также суд пришел к выводу о том, что все предусмотренные действующим законодательством сроки для обращения в суд административным истцом соблюдены.

В целях проверки размера задолженности налогоплательщика, указанной в уточненном административном исковом заявлении от 3 октября 2025 года, судебной коллегией были запрошены сведения в налоговом органе о суммах задолженности.

В ответе от 25 февраля 2926 года МИФНС № 32 по Челябинской области указано, что сумма задолженности 14933,59 руб. состоит из: страховых взносов за 2023 год в размере 3702,59 руб., пени в размере 10231,00 руб., штрафов за 2019 и 2020 годы в общем размере 1000,00 руб.

Статьей 88 НК РФ установлено, что камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

В соответствии со статьей 112 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов), который в свою очередь может быть уменьшен на основании части 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

На основании проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2020 год по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, был составлен акт налоговой проверки № 12549 от 25 августа 2021 года, который послужил основанием для принятия решения № 1869 от 10 марта 2022 года о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение административного правонарушения, а именно штрафу в размере 500 руб. (л.д. 32-34).

Кроме того, на основании проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2019 год по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, был составлен акт налоговой проверки № 12628 от 10 марта 2021 года, который послужил основанием для принятия решения № 5363 от 9 марта 2022 года о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение административного правонарушения, а именно штрафу в размере 500 руб. (л.д. 52-54).

Данные решения административным ответчиком не обжаловались (данные обстоятельства подтверждены налогоплательщиком в судебном заседании) и до настоящего времени не исполнены, материалы дела содержат доказательства их направления налогоплательщику (т.1, л.д. 55), в связи с чем, взыскание указанных сумм штрафов судебной коллегией признается законным и обоснованным.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно ответу налогового органа от 25 февраля 2026 года пени в размере 10231,00 руб., заявленные в рамках рассматриваемого дела, состоят из пени на 1 января 2023 года – 3096,44 руб. и пени за период с 1 января 2023 года по 14 ноября 2023 года, в размере 7201,76 руб., за минусом уменьшения пени на 67,20 руб. (т.2., л.д. 159-160). Уменьшение пени по иску произведены в связи с поступлением денежных средств 30 ноября 2024 года, 6 июня 2025 года, 14 июля 2025 года.

В материалы дела по запросу судебной коллегии представлены доказательства принятия мер принудительно взыскания пени-образующей недоимки, помимо заявленной в настоящем деле - копии постановлений о взыскании задолженности налоговым органом за счет имущества налогоплательщика от 8 октября 2019 года, 3 марта 2020 года, 2 марта 2021 года, 15 марта 2022 года (т.2, л.д. 168-170).

Взыскание в судебном порядке пениобразующей недоимки состоящей из транспортного налога за 2021 год, налога на имущество за 2021 год, страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018, 2019, 2022 год после отмены судебного приказа № 2а-7560/2023 не взыскивалась в связи с погашением задолженности до подачи заявления и до вынесения решения суда.

В ответе на запрос судебной коллегии от 25 февраля 2026 года налоговым органом указано, что на дату ответа сумма задолженности по иску не изменилась.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции на вопрос судебной коллегии ФИО1 пояснил, что намерения по признанию исковых требований не имел, их оспаривает, в связи с чем, поступившие денежные средства 18 ноября 2025 года без указания направлений гашения верно распределены налоговым органом.

Расчет взыскиваемых налоговым органом пени судом проверен, сомнений не вызывает, арифметически произведен правильно.

Оснований для отмены обжалуемого решения в апелляционном порядке, предусмотренных частью 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не имеется.

Доводы апелляционной жалобы о том, что ФИО1 осуществлял в спорный период трудовую деятельность по трудовому договору, в связи с чем заявленные ко взысканию страховые взносы уплачены указанной организацией, судебной коллегией отклоняются на основании следующего.

В силу положений статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели относятся к категории лиц, которые являются плательщиками страховых взносов и самостоятельно исчисляют и оплачивают страховые взносы.

На основании пункта 7 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона N 400-ФЗ, в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус индивидуального предпринимателя, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Данная норма содержит отсылку к положениям пунктов 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона N 400-ФЗ, предусматривающим, что индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды прохождения военной службы, а также другой приравненной к ней службы; ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности; ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет; проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности; проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации и т.п., но не более пяти лет в общей сложности.

Таким образом, в силу приведенных выше нормативных положений индивидуальный предприниматель как лицо, самостоятельно обеспечивающее себя работой, является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное обеспечение, от обязанности по уплате которых может быть освобожден на основании соответствующего заявления решением налогового органа за периоды, когда он не осуществляет деятельность в случаях, предусмотренных пунктом 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона N 400-ФЗ при условии представления в налоговый орган по месту учета документов, подтверждающих данные обстоятельства, либо посредством приостановления деятельности в установленном законом порядке.

Анализ вышеуказанных норм позволяет заключить, что законодатель выделяет две категории страхователей: лица, производящие выплаты физическим лицам (в частности, работодатели), и лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в том числе индивидуальные предприниматели).

Таким образом, организации - работодатели как отдельные субъекты отношений по обязательному страхованию обязаны начислять и уплачивать за своих работников страховые взносы в соответствующие фонды, исходя из вознаграждений, выплачиваемых по трудовым или иным гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц, независимо от того, является ли работник лицом, осуществляющим также и иную деятельность, в связи с которой, в частности, обязан самостоятельно уплачивать страховые взносы; в отношениях работодатель - работник по смыслу закона плательщиком страховых взносов (страхователем) последний не является.

С учетом изложенного, основания полагать, что ФИО1 в спорный расчетный период, будучи индивидуальным предпринимателем, не обязан исчислять и уплачивать страховые взносы самостоятельно, освобожден от данной обязанности, не имеется, при этом индивидуальные предприниматели и работодатели не относятся к одной категории страхователей, указанных в пункте 1 статьи 419 НК РФ.

Более того, уплата организацией страховых взносов за работника не изменяет страхователя и не переводит ФИО1 в разряд плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, и с учетом установленного статуса ФИО1 как индивидуального предпринимателя в спорный расчетный период он с точки зрения страхователя рассматривается только применительно к подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ.

Вопреки доводам ФИО1 действующее законодательство не ставит возникновение обязанности по уплате страховых взносов в зависимость от фактического осуществления деятельности предпринимателем либо достижения максимального пенсионного коэффициента в общем случае (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 621-О-О от 23 сентября 2010 года № 1189-О-О и от 12 мая 2005 года № 211-О).

Возражения ФИО1 в части направления запроса в Конституционный Суд Российской Федерации судебная коллегия отклоняет, поскольку данное ходатайство судом первой инстанции рассмотрено с принятием определения от 10 октября 2025 года об отказе в его удовлетворении (т. 2, л.д. 75-77).

С учетом изложенного, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что решение суда первой инстанции в части отказа в удовлетворении встречных административных исковых требований законно и обосновано.

Иные доводы апелляционной жалобы по существу сводятся к несогласию с выводами суда первой инстанции, повторяют правовую позицию, изложенную во встречном административном исковом заявлении и в суде первой инстанции, которая получила надлежащую оценку в решении, не согласиться с которой судебная коллегия оснований не имеет. Выводы суда достаточно полно мотивированы и соответствуют нормам налогового законодательства, регулирующего спорные правоотношения. Само по себе несогласие с выводами суда не может рассматриваться в качестве основания для отмены судебного постановления в апелляционном порядке.

При изложенных обстоятельствах судебная коллегия находит обжалуемое судебное решение законным и обоснованным, поскольку оно вынесено в соответствии с правильно примененным судом законом и с учетом представленных сторонами доказательств. В апелляционной жалобе обоснованность выводов суда первой инстанции не опровергнута.

Оснований для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.

Руководствуясь статьями 309 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Курчатовского районного суда города Челябинска от 24 октября 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи