Решение № 2А-596/2025 2А-596/2025~М-419/2025 М-419/2025 от 9 июля 2025 г. по делу № 2А-596/2025

УИД: № Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2025 года

Дубненский городской суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Короткова А.Ю.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Дубненский городской суд <адрес> с иском к ФИО1 о взыскании:

-налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ:

-налога за 2022г. - 310 375,00 руб.;

-штрафа за 2022г. - 3 879,69 руб.;

-штрафа за 2022г. - 5 819,50 руб.;

-страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ):

-налога за 2022г. - 34 445,00 руб.;

-страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере):

-налога за 2022г. - 8 766,00 руб.;

-страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере:

-налога за 2023г. - 45 842,00 руб.

-пени по налогу на имущество, начисленных на недоимку за 2020 г. в размере 2262 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 4.75 руб., за 2021г. в размере 3063 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 22.97 руб.;

-пени по налогу на имущество ОКТМО 28628428, начисленных на недоимку за 2021г. в размере 3040 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 22.80 руб.;

-пени по земельному налогу ОКТМО 28628428, начисленных на недоимку за 2021г. в размере 1458 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 10.94 руб.;

-пени по земельному налогу ОКТМО 28628435, начисленных на недоимку за 2021г. в размере 113 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 0.85 руб.;

-пени по транспортному налогу ОКТМО 46718000, начисленных на недоимку за 2020г. в размере 2250 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 5.36 руб.;

-пени по транспортному налогу ОКТМО 28630422, начисленных на недоимку за 2020г. в размере 1575 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 3.31 руб., пени, начисленные на недоимку за 2021г. в размере 3150 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-23.63 руб.;

- пени ЕНС, начисленных на недоимку в размере 10409 руб. за период с 01.01.2023 по ДД.ММ.ГГГГ - 23,42 руб., в размере 53 620 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2 533,55 руб., в размере 363 995 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 20 395,85 руб., в размере 375 858 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 7 617,38 руб., в размере 421 700 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 5 397,76 руб.

Итого: 445 189,76 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на те обстоятельства, что ФИО1 является плательщиком земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ, является плательщиком налога на имущество в соответствии со ст. 400 НК РФ. Согласно сведений, полученных в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО1 владел на праве собственности земельными участками, а также недвижимым имуществом в период за 2021, 2022гг.:

-жилым домом с К№, адрес: <адрес>, Приволжское с/<адрес>;

- хозяйственным строением или сооружение (не превышает 50 кв.м.) с К№, адрес: <адрес>;

-гаражом с К№, адрес: <адрес>

-жилым домом с К№, адрес: <адрес>;

-квартирой с К№, адрес: <адрес>;

-гаражом с К№, адрес: <адрес>;

-квартирой с К№, адрес: <адрес>;

-квартирой с К№, адрес: <адрес>;

-земельным участком с К№, адрес: <адрес>, тер. СНТ Чайка, сектор 37, з/у 6;

-земельным участком с К№, адрес: <адрес>

-земельным участком с К№, адрес: <адрес>.

Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога в соответствии со ч. 2 ст. 357 НК РФ. Согласно сведениям, полученных в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владел на праве собственности транспортным средством в налоговый период 2021-2022гг.:

-марка KIA SLS (SPORTAGE:, SL, SLS), г.р.з. №.

В отношении недоимки по земельному налогу за 2021 год инспекция сообщает, что задолженность находится на взыскании в Дубненском городском суде <адрес>, административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ. В отношении недоимки по земельному налогу за 2022 год Инспекция сообщает, что задолженность находится на взыскании в Дубненском городском суде <адрес>, административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ. В отношении недоимки по налогу на имущество за 2020 год инспекция сообщает, что задолженность оплачена ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока уплаты. В отношении недоимки по налогу на имущество за 2021 год инспекция сообщает, что задолженность находится на взыскании в Дубненском городском суде <адрес>, административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ. В отношении недоимки по налогу на имущество за 2022 год Инспекция сообщает, что задолженность находится на взыскании в Дубненском городском суде <адрес>, административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ. В отношении недоимки по транспортному налогу за 2020 год Инспекция сообщает, что задолженность оплачена ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока уплаты. В отношении недоимки по транспортному налогу за 2021 год Инспекция сообщает, что задолженность находится на взыскании в Дубненском городском суде <адрес>, административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ. В отношении недоимки по транспортному налогу за 2022 год Инспекция сообщает, что задолженность находится на взыскании в Дубненском городском суде <адрес>, административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ. Так как обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, имущественного налога за 2020-2022гг. не была своевременно выполнена инспекцией на основании статьи 75 НК РФ начислены пени. Также ФИО1 также является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 НК РФ. По решению камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 310 375.00 руб., а также штраф за 2022 год в размере 5 819.50 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ), штраф за 2022 год в размере 3 879.69 руб. (п. 1 ст. 122 НК РФ). ФИО1 в 2022 году получил доход по договору купли-продажи 5/8 доли квартиры с кадастровым номером №, что подтверждается сведениями, представленными Росреестром в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ. По сведениям, представленным органом Росреестра, срок нахождения у административного ответчика в собственности 5/8 доли квартиры с кадастровым номером №: ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, кадастровая стоимость 5/8 доли квартиры с кадастровым номером № на 1 января отчетного года составляла 2 530 797,36 руб. Исходя из вышеизложенного, доход, полученный по договору купли-продажи 5/8 доли квартиры с кадастровым номером №, подлежит декларированию. Сумма дохода, полученного в рамках договора купли-продажи 5/8 доли квартиры составляет 6 200 000,00 руб. Таким образом, налогоплательщиком нарушен п. 1 ст. 229 НК РФ в части непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год, п. 1 ст. 210 НК РФ в части занижения налоговой базы по НДФЛ, в связи с неисчилением налога от дарения и продажи недвижимого имущества. По результатам данной проверки в отношении ФИО1 вынесено Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ. Также ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. 419 НК РФ гражданин являлся плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Уплата налогов производилась должником с нарушением срока уплаты, либо не производилась, в связи с чем, Инспекцией на сумму недоимки начислены пени. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму. 56 003,23 руб. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. ФИО1 направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Инспекция ДД.ММ.ГГГГ направила мировому судье судебного участка № Дубненского судебного района <адрес> заявление о вынесении судебного приказа №, сформированное ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ на общую сумму 445 189 руб. 76 коп. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Задолженность до настоящего времени не погашена, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, административное исковое заявление содержит просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен судом надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении не просил.

Суд, принимая во внимание, что извещение участников судебного разбирательства было произведено в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, явка сторон не была признана обязательной, и поскольку каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела при имеющейся явке.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена частью 1 статьи 3 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п. 2 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения по налогу на имущество физических лиц относятся жилые дома, (в том числе жилые строения, расположенные, например, на дачных участках), жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи и иные здания, строения, сооружения и помещения. Кроме того, в качестве объектов налогообложения выступают машино-место, единый недвижимый комплекс и объект незавершенного строительства (п. 1 ст. 401 НК РФ).

На основании положений статей 357, 388, 400 НК РФ, а также положений нормативных правовых актов, принятых законодательными органами субъектов Российской Федерации и (или) муниципальными органами власти, является плательщиком земельного налога, налога на имущество.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ, является плательщиком налога на имущество в соответствии со ст. 400 НК РФ.

Согласно сведений, полученных в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО1 владел на праве собственности земельными участками, а также недвижимым имуществом в период за 2021, 2022гг.:

-жилым домом с К№, адрес: <адрес>, Приволжское с/<адрес>;

- хозяйственным строением или сооружение (не превышает 50 кв.м.) с К№, адрес: <адрес>;

-гаражом с К№, адрес: <адрес>

-жилым домом с К№, адрес: <адрес>;

-квартирой с К№, адрес: <адрес>;

-гаражом с К№, адрес: <адрес>

-квартирой с К№, адрес: <адрес>

-квартирой с К№, адрес: <адрес>;

-земельным участком с К№, адрес: <адрес>;

-земельным участком с К№, адрес: <адрес>;

-земельным участком с К№, адрес: <адрес><адрес>.

Судом также установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога в соответствии с ч. 2 ст. 357 НК РФ.

В соответствии с действующим законодательством плательщиками налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что согласно сведениям, полученных в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владел на праве собственности транспортным средством в налоговый период 2021-2022гг.:

-марка KIA SLS (SPORTAGE, SL, SLS), г.р.з. №.

Согласно представленным материалам дела, в отношении недоимки по земельному налогу за 2021 год инспекция сообщает, что задолженность находится на взыскании в Дубненском городском суде <адрес>, административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ

В отношении недоимки по земельному налогу за 2022 год Инспекция сообщает, что задолженность находится на взыскании в Дубненском городском суде <адрес>, административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении недоимки по налогу на имущество за 2020 год Инспекция сообщает, что задолженность оплачена ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока уплаты.

В отношении недоимки по налогу на имущество за 2021 год Инспекция сообщает, что задолженность находится на взыскании в Дубненском городском суде <адрес>, административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении недоимки по налогу на имущество за 2022 год Инспекция сообщает, что задолженность находится на взыскании в Дубненском городском суде <адрес>, административное исковое заявлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении недоимки по транспортному налогу за 2020 год Инспекция сообщает, что задолженность оплачена ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока уплаты.

В отношении недоимки по транспортному налогу за 2021 год Инспекция сообщает, что задолженность находится на взыскании в Дубненском городском суде <адрес>, административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении недоимки по транспортному налогу за 2022 год Инспекция сообщает, что задолженность находится на взыскании в Дубненском городском суде <адрес>, административное исковое заявлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Так как обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, имущественного налога за 2020-2022гг. не была своевременно выполнена Инспекцией на основании статьи 75 НК РФ начислены пени.

Судом также установлено, что ФИО1 также является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в соответствии со ст. 207 НК РФ.

По решению камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 310 375.00 руб., а также штраф за 2022 год в размере 5 819.50 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ), штраф за 2022 год в размере 3 879.69 руб. (п. 1 ст. 122 НК РФ).

ФИО1 в 2022 году получил доход по договору купли- продажи 5/8 доли квартиры с кадастровым номером №, что подтверждается сведениями, представленными Росреестром в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

По сведениям, представленным органом Росреестра, срок нахождения у административного ответчика в собственности 5/8 доли квартиры с кадастровым номером №: ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из вышеизложенного, 5/8 доля квартиры находилась в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости, доход от ее продажи подлежит декларированию.

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, кадастровая стоимость 5/8 доли квартиры с кадастровым номером № на 1 января отчетного года составляла 2 530 797,36 руб.

Исходя из вышеизложенного, доход, полученный по договору купли-продажи 5/8 доли квартиры с кадастровым номером №, подлежит декларированию.

Сумма дохода, полученного в рамках договора купли-продажи 5/8 доли квартиры составляет 6 200 000,00 руб.

Таким образом, налогоплательщиком нарушен п. 1 ст. 229 НК РФ в части непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год, п. 1 ст. 210 НК РФ в части занижения налоговой базы по НДФЛ, в связи с неисчилением налога от дарения и продажи недвижимого имущества.

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> проведена камеральная налоговая проверка в связи с отчуждением налогоплательщиком доли квартиры, получением в дар доли комнаты, на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о налогоплательщике и об указанных доходах.

По результатам данной проверки в отношении ФИО1 вынесено Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.

Также судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выписками из ЕГРИП № ИЭ№ от ДД.ММ.ГГГГ.

Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - индивидуальные предприниматели (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) -пп. 2п. 1 ст. 419 НК РФ.

На основании ст. 419 НК РФ гражданин являлся плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление.

предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Уплата налогов производилась должником с нарушением срока уплаты, либо не производилась, в связи с чем, Инспекцией на сумму недоимки начислены пени.

В силу ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ), который предусматривает введение института единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 1 статьи 4 Закона сальдо ЕНС налогоплательщика формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и излишне взысканных налогов.

С ДД.ММ.ГГГГ установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, а также изменен порядка признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 45 НК РФ.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) - п. 2 ст. 48 НК РФ.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решение о взыскании задолженности в (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию’ об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, правовое значение для разрешения настоящего административного иска о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу имеют также обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом процессуального срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму. 56 003,23 руб.; в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

ФИО1 направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Инспекция ДД.ММ.ГГГГ направила мировому судье судебного участка № Дубненского судебного района <адрес> заявление о вынесении судебного приказа №, сформированное ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ на общую сумму 445 189 руб. 76 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Дубненского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по делу №а-998/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности.

Мировым судьей вышеуказанный судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от ФИО1 относительно его исполнения.

Таким образом, с административным исковым заявлением Инспекция вправе обратится в Дубненский городской суд <адрес> не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным иском, который был предъявлен в Дубненский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный 6-месячный срок после отмены судебного приказа.

Из изложенного следует, что административным истцом соблюдены сроки для обращения в суд с соответствующими требованиями, предусмотренные частями 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Рассматривая требование истца о взыскании с ответчика пени, суд приходит к выводу об удовлетворении данного требования по следующим основаниям.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в установленный законом срок ответчик не произвел уплату обязательных платежей заявленных истцом ко взысканию, то с ответчика в пользу истца надлежит взыскать пени за несвоевременную уплату указанных налогов.

Суд признает расчет пени арифметически верным, размер пени ответчиком не оспаривался, доказательств частичного или полного погашения пени ответчиком не представлено.

При установленных обстоятельствах, суд, руководствуясь положениями ст. 75 НК РФ, полагает возможным взыскать с ответчика пени.

Таким образом, в связи с установлением судом факта того, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налогов, доказательств обратного не представлено, а также отсутствия нарушения административным истцом порядка обращения в суд, исковые требования о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая полное удовлетворение исковых требований, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 13 629,74 руб. в соответствии с пп.1 п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>:

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ:

-налог за 2022г. - 310 375,00 руб.;

-штраф за 2022г. - 3 879,69 руб.;

-штраф за 2022г. - 5 819,50 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ):

-налог за 2022г. - 34 445,00 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере):

-налог за 2022г. - 8 766,00 руб.;

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере:

-налог за 2023г. - 45 842,00 руб.

-пени по налогу на имущество, начисленные на недоимку за 2020 г. в размере 2262 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 4.75 руб., за 2021г. в размере 3063 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 22.97 руб.;

-пени по налогу на имущество ОКТМО 28628428, начисленные на недоимку за 2021г. в размере 3040 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 22.80 руб.;

-пени по земельному налогу ОКТМО 28628428, начисленные на недоимку за 2021г. в размере 1458 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 10.94 руб.;

-пени по земельному налогу ОКТМО 28628435, начисленные на недоимку за 2021г. в размере 113 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 0.85 руб.;

-пени по транспортному налогу ОКТМО 46718000, начисленные на недоимку за 2020г. в размере 2250 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 5.36 руб.;

-пени по транспортному налогу ОКТМО 28630422, начисленные на недоимку за 2020г. в размере 1575 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 3.31 руб., пени, начисленные на недоимку за 2021г. в размере 3150 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-23.63 руб.;

- пени ЕНС, начисленные на недоимку в размере 10409 руб. за период с 01.01.2023 по ДД.ММ.ГГГГ - 23,42 руб., в размере 53 620 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2 533,55 руб., в размере 363 995 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 20 395,85 руб., в размере 375 858 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 7 617,38 руб., в размере 421 700 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 5 397,76 руб.

Итого: 445 189,76 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 13 629,74 рубля.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дубненский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись

Решение суда изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: подпись