Решение № 2А-499/2025 2А-499/2025~М-161/2025 М-161/2025 от 25 февраля 2025 г. по делу № 2А-499/2025

УИД: 34RS0007-01-2025-000264-73

Дело №2а-499/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Тракторозаводский районный суд города Волгограда Волгоградской области в составе:

председательствующего Филипенко С.В.,

при помощнике: ФИО1,

26 февраля 2025 года в городе Волгограде, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, указав в обоснование исковых требований, что административный ответчик в налоговые периоды с 2021 года по 2022 год являлась собственником транспортных средств, подлежащих налогообложению. В силу требований действующего законодательства, налоги должны уплачиваться собственниками ежегодно и в установленный законом срок. Неисполнение обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса РФ, явилось основанием для направления 18 сентября 2023 года налогоплательщику ФИО2 требования об уплате задолженности по налогам ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ. В свою очередь, ФИО2 было направлено налоговое уведомление ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 05 октября 2023 года с расчетом транспортного налога за периоды 2020-2022 годы. Поскольку требование об уплате задолженности по налогам и налоговое уведомление ФИО2 исполнены не было, но 16 ноября 2023 года МИФНС ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по Волгоградской области было вынесено решение о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, которое также исполнено не было. 13 февраля 2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в размере 24036 рублей 80 копеек, который по заявлению финуправляющего ФИО2 отменен определением мирового судьи от 09 августа 2024 года. Поскольку до настоящего времени требование об уплате задолженности по налогам и решение не исполнены, административный истец МИФНС России №9 по Волгоградской области просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 3400 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 20291 рубля 00 копеек, а всего в размере 23691 рубля 00 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России №9 по Волгоградской области и административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Согласно статьи 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ, установлено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговым периодом по транспортному налогу согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ, признается календарный год.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно статьи 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области и в налоговые периоды с 2021 года по 2022 год ФИО2 являлась собственником имущества в виде транспортных средств: УАЗ Патриот, государственный номер ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ; Ленд Ровер Рейндж Ровер Спорт, государственный номер ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ; Renault Logan, государственный номер ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ; Renault Logan, государственный номер ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ; Renault Logan, государственный номер ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ; Renault Logan, государственный номер ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ; Renault Logan, государственный номер ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ Renault Logan, государственный номер ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ; Renault Logan, государственный номер ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ; Renault Logan, государственный номер ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ; Renault Logan, государственный номер ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ; Renault Logan, государственный номер ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ; Renault Logan, государственный номер ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ; Renault Logan, государственный номер ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ; Renault Logan, государственный номер ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ что также подтверждается налоговым уведомлением ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 05 октября 2023 года и сведения о периодах владения транспортных средств (л.д. 10,12). Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

ФИО2, обязанной к уплате установленных законом налогов, налоговым органом исчислены подлежащие уплате налоги на указанное выше имущество.

В связи с наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо единого налогового счета, 18 сентября 2023 года налоговым органом было сформировано требование ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, согласно которому, в срок не позднее 06 октября 2023 года ФИО2 необходимо было уплатить задолженность, в том числе по транспортному налогу (л.д.14).

Требование направлено административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика для физических лиц 18 сентября 2023 года и получено налогоплательщиком ФИО2 22 сентября 2023 года (л.д.15).

К указанному в требовании сроку, обязанность, в том числе по уплате транспортного налога налогоплательщиком ФИО2 исполнена не была.

Кроме того, как усматривается из налогового уведомления ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 05 октября 2023 года, налоговым органом за 2021-2022 год ФИО2 исчислены: транспортный налог за 2021 год и за 2022 год, земельный налог за 2022 год в общем размере 51426 рублей 00 копеек, сроком их уплаты не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.12).

При расчете суммы налогов налоговым органом учтены периоды владения в налоговый период, налоговая ставка и налоговая база (в отношении транспортных средств).

Налоговое уведомление направлено административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика для физических лиц 05 октября 2023 года и получено налогоплательщиком ФИО2 10 октября 2023 года (л.д.15).

К указанному в требовании сроку, обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком ФИО2 исполнена не была, в связи с чем МИФНС ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ было вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 16 ноября 2023 года на сумму требований 156848 рублей 07 копеек (л.д.13).

Копия решения направлена налогоплательщику 16 ноября 2023 года в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика для физических лиц и получено налогоплательщиком ФИО2 16 ноября 2023 года (л.д.15).

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп.1 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно пп. 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

За взысканием образовавшейся недоимки, налоговый орган 06 февраля 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № АДРЕС ИЗЪЯТ с заявлением о выдаче судебного приказа.

13 февраля 2024 года мировом судьей судебного участка № АДРЕС ИЗЪЯТ вынесен судебный приказ ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени за 2021-2022 года в сумме 24036 рублей 80 копеек (л.д.11).

Определением мирового судьи от 09 августа 2024 года судебный приказ отменен на основании возражений финансового управляющего ФИО2 (л.д. 11).

С настоящим исковым заявлением МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилось в Тракторозаводский районный суд 27 января 2025 года (л.д. 4).

Таким образом, установленные в пунктах 3, 4 ст. 48 НК РФ сроки обращения за принудительным взысканием недоимки административным истцом соблюдены.

Административным истцом представлен расчет взыскиваемых сумм транспортного налога за 2021 год в размере 3400 рублей 00 копеек и транспортного налога за 2022 год в размере 20291 рублей 00 копеек (л.д.28), который судом проверен и признан верным, составленным с учетом требований налогового законодательства, определяющего сроки уплаты налогов, их размеров, а также с учетом несвоевременного исполнения налогоплательщиком своей конституционной обязанности по уплате налогов.

Доказательств отсутствия задолженности налогоплательщика по уплате указанной суммы недоимки либо иного размера указанной задолженности административным ответчиком представлено не было, судом таких обстоятельств не установлено.

Доводы ФИО2, изложенные в заявлении об отмене судебного приказа о том, что решением Арбитражного суда АДРЕС ИЗЪЯТ от 1ДАТА ИЗЪЯТА по делу №ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ она была признана несостоятельной (банкротом), основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований не являются.

В силу п. 1, 2 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно п. 3,5 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств). Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина, а также на требования, в целях удовлетворения которых в соответствии со статьей 213.10-1 настоящего Федерального закона гражданином заключено утвержденное арбитражным судом отдельное мировое соглашение. Требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Исходя из приведенных выше положений действующего законодательства, обязательство по уплате транспортного налога за 2021 год у ФИО2 возникло с направлением налогового уведомления от 01 сентября 2022 года сроком исполнения не позднее 01 декабря 2022 года, обязательства по уплате транспортного налога за 2022 год возникли с направлением уведомления от 01 сентября 2023 года сроком исполнения не позднее 01 декабря 2023 года, то есть уже после даты подачи 28 февраля 2022 года и принятия к производству Арбитражным судом 05 марта 2022 года заявления ФИО2 о признании её несостоятельным (банкротом) (л.д.29-32).

Следовательно, предъявленные к взысканию обязательные платежи являются текущими платежами, и требования об их взыскании не подлежат включению в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве; они не могли быть предъявлены в рамках процедуры банкротства и завершение процедуры банкротства не влечет прекращения обязательства по их уплате.

Таким образом, процессуальных препятствий для предъявления налоговым органом своих требований о принудительном взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021, 2022 годы в общем судебном порядке (вне рамок дела о банкротстве) не имеется.

На основании изложенного, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования МИФНС России № 9 по Волгоградской области о взыскании с ФИО2 суммы транспортного налога за 2021 год в размере 3400 рублей 00 копеек и транспортного налога за 2022 год в размере 20291 рублей 00 копеек, а в общем размере 23691 рубля 00 копеек.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объёме, с административного ответчика ФИО2 в доход бюджета муниципального образования городского округа города-героя Волгограда подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек, исчисленная в соответствии с положениями п.1 ч.1 статьи 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО2 (паспорт:ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, выдан ДАТА ИЗЪЯТА отделом УФМС России по АДРЕС ИЗЪЯТ в АДРЕС ИЗЪЯТ, ИНН ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 3400 рублей 00 копеек, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 20291 рублей 00 копеек, а всего в размере 23691 рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО2 (паспорт:ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, выдан ДАТА ИЗЪЯТА отделом УФМС России по АДРЕС ИЗЪЯТ в АДРЕС ИЗЪЯТ, ИНН ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ) в доход бюджета муниципального образования – городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Тракторозаводский районный суд города Волгограда Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: С.В. Филипенко