Решение № 2А-1244/2025 2А-1244/2025~М-3468/2024 М-3468/2024 от 8 июня 2025 г. по делу № 2А-1244/2025

УИД 22RS0067-01-2024-012111-48

Дело № 2а-1244/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 2 июня 2025 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Герлах Н.И.

при секретаре Видергольд Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере <0 руб. 0 коп.>., земельному налогу за 2021 год в размере <0 руб. 0 коп.>., налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере <0 руб. 0 коп.>., налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере <0 руб. 0 коп.>., пени в размере <0 руб. 0 коп.>., всего на общую сумму <0 руб. 0 коп.>.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по сведениям органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником транспортных средств: грузового автомобиля <марка>, госномер №, легковых автомобилей: <марка>, госномер №, <марка>, госномер №, <марка>, госномер №, <марка>, госномер №. В связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст. 357, 358, 363 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик в 2021 году является плательщиком транспортного налога, размер которого составил <0 руб. 0 коп.>. По сведениям земельного кадастра ФИО1 в 2021 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №. В соответствии с требованиями ст.ст. 388, 390, 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога, размер которого за 2021 год составляет <0 руб. 0 коп.>. Кроме того, по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также по сведениям органов технической инвентаризации ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, а также квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №. В силу ст.ст. 400, 401, 402, 406, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, размер которого за 2021 год составляет <0 руб. 0 коп.> (<адрес>) и <0 руб. 0 коп.> (<адрес>). Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество, затем в связи с неуплатой в установленный срок налога направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. По заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Барнаула выдан судебный приказ, который по заявлению ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ отменен. Административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2021 год, по земельному налогу за 2021 год, по налогу на имущество за 2021 год и пени в указанном размере.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства судебной повесткой, направленной заказным письмом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, что подтверждается телефонограммой, также направлялись судебные повестки заказным письмом по известным адресам.

Суд полагает, что стороны надлежащим образом извещены о месте и времени судебного разбирательства и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что в 2021 году на имя ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

грузовой автомобиль <марка>, госномер №, мощностью <данные изъяты> л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

легковые автомобили: - <марка>, госномер №, мощностью <данные изъяты> л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ,

- <марка>, госномер №, мощностью <данные изъяты> л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ,

- <марка>, госномер №, мощностью <данные изъяты> л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 рублей, грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 рублей, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 25 рублей.

Таким образом, размер транспортного налога за 2021 год составляет <0 руб. 0 коп.>, в том числе:

<данные изъяты> л.с. х <0 руб. 0 коп.>./12 х 12 мес.= <0 руб. 0 коп.> – <марка>,

<данные изъяты> л.с. х <0 руб. 0 коп.>./12 х 12 мес.= <0 руб. 0 коп.> - <марка>,

<данные изъяты> л.с. х <0 руб. 0 коп.>./12 х 12 мес.= <0 руб. 0 коп.> – <марка>,

<данные изъяты> л.с. х <0 руб. 0 коп.>./12 х 12 мес.= <0 руб. 0 коп.> – <марка>.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 1 и 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Подпунктом 8 пункта 5, пунктом 6 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий, в том числе - пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Согласно пунктов 1, 7 статьи 396, пункта 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Из материалов дела усматривается, что в 2021 году ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью – <0 руб. 0 коп.>., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – статья 394 Налогового Кодекса РФ.

Согласно Решения Совета депутатов Баюновоключевского сельсовета Первомайского района Алтайского края "О введении земельного налога на территории муниципального образования Баюновоключевского сельсовета Первомайского района Алтайского края " №49 от 20.10.2019 установлено, что налоговая ставка земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных для ведения садоводства, установлена в размере 0,3% от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Таким образом, размер земельного налога, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет всего <0 руб. 0 коп.> (<0 руб. 0 коп.> х 0,3% / 12 х 12 мес.).

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность по уплате налога предусмотрена статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (пункт 2).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).

В соответствие со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях (пункт 3).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (пункт 5).

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 00,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения (пункт 8).

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (пункт 8.1).

Из материалов дела усматривается, что в 2021 году на имя ФИО1 было зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <0 руб. 0 коп.> кв.м., кадастровая стоимость <0 руб. 0 коп.>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <0 руб. 0 коп.> кв.м., кадастровая стоимость <0 руб. 0 коп.>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

НалоговыЙ объект: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, в налоговое уведомление 2019 года не включался. Жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, был включен в налоговое уведомление в 2019 году с налоговой базой <0 руб. 0 коп.> (Н2).

Таким образом, налоговая база за 2021 год составляет:

<0 руб. 0 коп.> – <0 руб. 0 коп.> = <0 руб. 0 коп.>, квартира, кадастровый №.

<0 руб. 0 коп.> – <0 руб. 0 коп.> = <0 руб. 0 коп.> (Н1), жилой дом; в данном случае Н2 превышает полученное значение.

В соответствие с подпунктом 1 пункта 2, пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Согласно пункту 2 Решения Барнаульской городской Думы от 09.10.2019 N381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула Алтайского края», ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат установлена 0,3% исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно пункту 2 Решения Совета депутатов Чемальского сельского поселения Республики Алтай от 25.10.2019 №9-1 «О налоге на имущество физических лиц на территории Чемальского сельского поселения», с учетом Решения Совета депутатов Чемальского сельского поселения Республики Алтай от 19.11.2019 №10-3 «О внесении изменений в решение Совета депутатов Чемальского сельского поселения «О налоге на имущество физических лиц на территории Чемальского сельского поселения», ставка налога на жилой дом установлена в размере 0,3% от его кадастровой стоимости.

Таким образом, размер налога на имущество, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет:

<0 руб. 0 коп.> х 0,4 х 0,3% / 12 х 12 = <0 руб. 0 коп.>, квартира, кадастровый №.

<0 руб. 0 коп.> х 0,4 х 0,3% / 12 х 12 = <0 руб. 0 коп.>, жилой дом.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 1 статьи 363, пункта 1 статьи 397 и пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 через личный кабинет направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2021 год, срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления подтвержден скриншотом из программы и почтовым реестром.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 2023 года), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до 23.12.2020 в размере 3000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 в размере 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 в размере 3000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 в размере 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, условиями для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени являются: наличие общей суммы задолженности по налогам и пени, превышающей размер 10 000 рублей (до 23.12.2020 в размере 3000 рублей), и срок, истекший со дня исполнения требования, который должен быть не более 3-х лет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом изложенного исковое заявление о взыскании налога могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статьями 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Согласно подпункту 1 пункта 1, подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе - неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через личный кабинет было направлено требование об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <0 руб. 0 коп.> и пени в размере <0 руб. 0 коп.>. Срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ сформировано после ДД.ММ.ГГГГ при наличии отрицательного сальдо налогоплательщика, срок направления его соблюден, кроме того, при действующем правовом регулировании направление другого требования до того момента, пока сальдо не примет положительное значение или не будет равно 0, не предусмотрено.

В соответствие с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 2023 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам за 2021 год (ДД.ММ.ГГГГ) срок обращения соблюден, поскольку сумма превысила 10 000 рублей, 6-тимесячный срок обращения по истечении срока исполнения требования не истек (до ДД.ММ.ГГГГ).

Также соблюден срок обращения с административным исковым заявлением, поскольку после вынесения ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Барнаула определения об отмене судебного приказа №, налоговый орган в 6-тимесячный срок ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд.

С учетом изложенного требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год, земельному налогу за 2021 год и налогу на имущество за 2021 год обоснованы и подлежат удовлетворению.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать пени на совокупную налоговую обязанность за период по ДД.ММ.ГГГГ.

Как указал в своем определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О Конституционный Суд Российской Федерации, поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию самой суммы налога.

Из расчета пени, представленного налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, следует, что административным истцом рассчитаны пени на общую сумму <0 руб. 0 коп.>, в том числе:

на недоимку по транспортному налогу -<0 руб. 0 коп.>:

- за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <0 руб. 0 коп.>;

- за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <0 руб. 0 коп.>;

- за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <0 руб. 0 коп.>;

- за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <0 руб. 0 коп.>;

- за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <0 руб. 0 коп.>;

2. на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО №) – <0 руб. 0 коп.>:

- за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <0 руб. 0 коп.>;

- за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <0 руб. 0 коп.>;

- за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <0 руб. 0 коп.>;

3. на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО №) – <0 руб. 0 коп.>:

- за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <0 руб. 0 коп.>;

- за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <0 руб. 0 коп.>;

4. на недоимку по земельному налогу (ОКТМО №) – <0 руб. 0 коп.>:

- за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <0 руб. 0 коп.>;

- за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <0 руб. 0 коп.>;

5. на недоимку по земельному налогу (ОКТМО №) – <0 руб. 0 коп.>:

- за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <0 руб. 0 коп.>;

- за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <0 руб. 0 коп.>;

6. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – <0 руб. 0 коп.>:

- за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <0 руб. 0 коп.>;

- за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <0 руб. 0 коп.>;

7. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – <0 руб. 0 коп.>:

- за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <0 руб. 0 коп.>;

- за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <0 руб. 0 коп.>.

Кроме этого, налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <0 руб. 0 коп.>.

Налоговым органом указано, что в отношении ФИО1 были уменьшены пени в размере <0 руб. 0 коп.>, произведены платежи по уплате пени – <0 руб. 0 коп.> (ДД.ММ.ГГГГ) и <0 руб. 0 коп.> (ДД.ММ.ГГГГ).

Итого, сумма пени, рассчитанная налоговым органом, за период по ДД.ММ.ГГГГ составила <0 руб. 0 коп.>.

Суд не соглашается с расчетом размера пени, произведенным налоговым органом, ввиду следующего.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 своевременно транспортный налог, земельный налог, налог на имущество и страховые взносы в период с 2018 года по 2021 год не оплачивал, в связи с чем, недоимка по налогам неоднократно взыскивалась в судебном порядке.

Так, решением Центрального районного суда г.Барнаула № от 17 ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана недоимка по земельному налогу (ОКТМО 84643455) за 2018 год в размере <0 руб. 0 коп.> (полная сумма <0 руб. 0 коп.> и частичная оплата <0 руб. 0 коп.>).

Из ответа налогового органа следует, что на основании исполнительного листа, выданного по данному решению ДД.ММ.ГГГГ в ОСП Октябрьского района г.Барнаула было возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д.135-136 т.2), платеж поступил ДД.ММ.ГГГГ в размере <0 руб. 0 коп.>, также исполнительный лист был предъявлен в кредитное учреждение.

Указанные обстоятельства подтверждены ответом Управления Федерального казначейства по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ, которым представлены соответствующие платежные документы о перечислении сумм налога и пени ДД.ММ.ГГГГ в размере <0 руб. 0 коп.>, ДД.ММ.ГГГГ – <0 руб. 0 коп.>, ДД.ММ.ГГГГ – <0 руб. 0 коп.>, ДД.ММ.ГГГГ – <0 руб. 0 коп.>, ДД.ММ.ГГГГ – <0 руб. 0 коп.>, ДД.ММ.ГГГГ – <0 руб. 0 коп.>, ДД.ММ.ГГГГ – <0 руб. 0 коп.>, ДД.ММ.ГГГГ - <0 руб. 0 коп.>, ДД.ММ.ГГГГ – <0 руб. 0 коп.>, ДД.ММ.ГГГГ – <0 руб. 0 коп.>, ДД.ММ.ГГГГ – <0 руб. 0 коп.>.

Следовательно, пени подлежали начислению по земельному налогу за 2018 год по ДД.ММ.ГГГГ изначально с суммы <0 руб. 0 коп.>.

Решением Октябрьского районного суда г.Барнаула № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана недоимка по земельному налогу (ОКТМО №) за 2019 год в размере <0 руб. 0 коп.>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <0 руб. 0 коп.>, недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере <0 руб. 0 коп.>.

Административным истцом указано, что исполнительный лист ДД.ММ.ГГГГ был предъявлен в ПАО «Сбербанк России». Также имеются сведения о возбуждении исполнительного производства №-ИП.

Из ответа Управления Федерального казначейства по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что имеются платежные документы о перечислении сумм налога и пени ДД.ММ.ГГГГ в размере <0 руб. 0 коп.>, ДД.ММ.ГГГГ в размере <0 руб. 0 коп.>, ДД.ММ.ГГГГ в размере <0 руб. 0 коп.>, ДД.ММ.ГГГГ в размере <0 руб. 0 коп.>, ДД.ММ.ГГГГ в размере <0 руб. 0 коп.>, ДД.ММ.ГГГГ – <0 руб. 0 коп.>, ДД.ММ.ГГГГ в размере <0 руб. 0 коп.>,

Следовательно, пени по земельному налогу подлежали начислению за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Октябрьского районного суда г.Барнаула № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана недоимка по земельному налогу (ОКТМО №) за 2020 год в размере <0 руб. 0 коп.>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <0 руб. 0 коп.>, недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере <0 руб. 0 коп.>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере <0 руб. 0 коп.>, недоимка по налогу на имущество за 2020 год (ОКТМО №) в размере <0 руб. 0 коп.>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <0 руб. 0 коп.>, недоимка по налогу на имущество за 2020 год (ОКТМО №) в размере <0 руб. 0 коп.>. В этом же решении отказано во взыскании транспортного налога за 2018 год.

Административным истцом указано о направлении исполнительного документа в кредитные учреждения (<данные изъяты>), перечисления налога не указаны.

Следовательно, пени подлежали начислению за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Межрайонной ИФНС №14 по Алтайскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере <0 руб. 0 коп.> (общая сумма <0 руб. 0 коп.>, имели место частично платежи до принятия решения), недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере <0 руб. 0 коп.> (общая сумма <0 руб. 0 коп.>, имели место платежи, полностью оплачена до ДД.ММ.ГГГГ). Решение не отменено.

Из ответа Управления Федерального казначейства по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что имеются платежные документы о перечислении сумм налога ДД.ММ.ГГГГ – <0 руб. 0 коп.>, ДД.ММ.ГГГГ – <0 руб. 0 коп.>.

Следовательно, пени подлежали начислению за 2018 год по ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок взыскания в принудительном порядке пени на недоимку по страховым взносам за 2018 год истек, а потому такие пени взысканию с административного ответчика не подлежат.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Центрального района г.Барнаула № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <0 руб. 0 коп.>, пени в размере <0 руб. 0 коп.>, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <0 руб. 0 коп.>, пени в размере <0 руб. 0 коп.>. Судебный приказ не отменен.

Из ответа Управления Федерального казначейства по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что имеются платежные документы о перечислении сумм налога и пени ДД.ММ.ГГГГ – <0 руб. 0 коп.>, ДД.ММ.ГГГГ – <0 руб. 0 коп.>, ДД.ММ.ГГГГ – <0 руб. 0 коп.>, ДД.ММ.ГГГГ – <0 руб. 0 коп.>,

Следовательно, пени подлежали начислению за 2019 год по ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок взыскания в принудительном порядке пени на недоимку по страховым взносам за 2019 год также истек, а потому такие пени взысканию с административного ответчика не подлежат.

С учетом вышеуказанного суд приходит к выводу, что с ФИО1 принудительно в судебном порядке была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019-2021 годы, недоимка по налогу на имущество за 2020-2021 годы, недоимка по земельному налогу за 2018-2019 годы (<адрес>), недоимка по земельному налогу за 2020-2021 годы (<адрес>).

Поскольку указанная недоимка была взыскана с административного ответчика в принудительном порядке, то есть уплачена не в установленный срок, на такую недоимку налоговым органом обоснованно начислены пени.

Между тем, как ранее было указано, срок взыскания пени на недоимку по страховым взносам за 2018-2019 годы истек, а потому такие пени взысканию с административного ответчика не подлежат.

Также, учитывая, что недоимка по транспортному налогу за 2018 год не была взыскана в принудительном порядке (во взыскании отказано по решению суда), при том, что пени носят акцессорный характер и не подлежат взысканию в отсутствие обязанности по уплате основной недоимки, то суд также отказывает во взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год.

Производя перерасчет пени, суд устанавливает период начисления пени до момента погашения недоимки, взысканной на основании судебных приказов, решений службой судебных приставов, банком, принимая во внимание, что данные организации производили исполнение судебных актов о взыскании конкретной недоимки, а потому незаполнение (или ошибочное заполнение) в платежных реквизитах обязательных полей документа не влечет право административного истца до 2023 года на распределение взысканных денежных средств за иные периоды (в счет иной недоимки).

Так, пени по транспортному налогу за 2019 год подлежат начислению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составят <0 руб. 0 коп.> (правильно рассчитаны налоговым органом, с учетом поступивших платежей).

Пени по транспортному налогу за 2020 год подлежат начислению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составят <0 руб. 0 коп.>, так как пени до ДД.ММ.ГГГГ были взысканы судебным решением №, расчет выглядит следующим образом – <0 руб. 0 коп.> (начислено налоговым органом)-<0 руб. 0 коп.> (взысканы решением №).

Пени по транспортному налогу за 2021 год подлежат начислению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составят <0 руб. 0 коп.> (правильно рассчитаны налоговым органом).

Пени по налогу на имущество (ОКТМО №) за 2020 год подлежат начислению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составят <0 руб. 0 коп.>, так как пени до ДД.ММ.ГГГГ были взысканы судебным решением №, расчет выглядит следующим образом – <0 руб. 0 коп.> (начислено налоговым органом)-<0 руб. 0 коп.> (взысканы решением №).

Пени по налогу на имущество (ОКТМО №) за 2021 год подлежат начислению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составят <0 руб. 0 коп.> (правильно рассчитаны налоговым органом).

Пени по налогу на имущество (ОКТМО №) за 2020 год подлежат начислению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составят <0 руб. 0 коп.>, так как решением № пени не взыскивались (правильно рассчитаны налоговым органом).

Пени по налогу на имущество (ОКТМО №) за 2021 год подлежат начислению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составят <0 руб. 0 коп.> (правильно рассчитаны налоговым органом).

Пени по земельному налогу (ОКТМО №) за 2018 год подлежат начислению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Расчет выгладит следующим образом:

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет пени исходя из суммы налога <0 руб. 0 коп.>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из суммы налога <0 руб. 0 коп.>.

<0 руб. 0 коп.> – в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

<0 руб. 0 коп.> – в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

<0 руб. 0 коп.> – в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

<0 руб. 0 коп.> – в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

<0 руб. 0 коп.> – в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

<0 руб. 0 коп.> – в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

<0 руб. 0 коп.> – в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Итого, недоимка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит <0 руб. 0 коп.>.

Далее расчет налоговым органом произведен верно, недоимка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила <0 руб. 0 коп.>.

Следовательно, всего недоимка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит <0 руб. 0 коп.> (уплачены пени)).

Пени по земельному налогу (ОКТМО №) за 2019 год подлежат начислению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составят <0 руб. 0 коп.>, так как пени до ДД.ММ.ГГГГ были взысканы судебным решением № расчет выглядит следующим образом – <0 руб. 0 коп.> (начислено налоговым органом)-<0 руб. 0 коп.> (взысканы решением №).

Пени по земельному налогу (ОКТМО №) за 2020 год подлежат начислению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составят <0 руб. 0 коп.>, так как пени до ДД.ММ.ГГГГ были взысканы судебным решением №, расчет выглядит следующим образом: <0 руб. 0 коп.> (начислено налоговым органом)-<0 руб. 0 коп.> (взысканы решением №).

Пени по налогу на имущество (ОКТМО №) за 2021 год подлежат начислению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составят <0 руб. 0 коп.> (правильно рассчитаны налоговым органом).

Общая сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО1 за период по ДД.ММ.ГГГГ, составит <0 руб. 0 коп.>, а именно -

<0 руб. 0 коп.>.

С учетом установленных обстоятельств совокупная налоговая обязанность административного ответчика на ДД.ММ.ГГГГ состояла из недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере <0 руб. 0 коп.>, по транспортному налогу за 2020 год в размере <0 руб. 0 коп.>, по транспортному налогу за 2021 год в размере <0 руб. 0 коп.>, по налогу на имущество за 2020 год – <0 руб. 0 коп.>, налогу на имущество за 2021 год – <0 руб. 0 коп.>, налогу на имущество за 2020 год – <0 руб. 0 коп.>, налогу на имущество за 2021 год – <0 руб. 0 коп.>, земельному налогу за 2020 год – <0 руб. 0 коп.>, земельному налогу за 2021 год – <0 руб. 0 коп.>, земельному налогу за 2019 год – <0 руб. 0 коп.>, всего – <0 руб. 0 коп.>.

Указано, что ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж <0 руб. 0 коп.>, однако в платежном поручении указано, что платеж произведен ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, совокупная налоговая обязанность верно посчитана налоговым органом и на ДД.ММ.ГГГГ составляла <0 руб. 0 коп.>.

Следовательно, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют <0 руб. 0 коп.>, то есть верно посчитаны налоговым органом.

Всего пени, подлежащие взысканию с административного ответчика, за период по ДД.ММ.ГГГГ составляет <0 руб. 0 коп.>.

Учитывая, что ФИО1 в 2021 году являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, однако обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнил, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки за 2021 год и пени, суд приходит к выводу о том, что заявленные налоговой инспекцией требования обоснованы и подлежат удовлетворению в части, а именно взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере <0 руб. 0 коп.>., недоимки по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере <0 руб. 0 коп.>., недоимки по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере <0 руб. 0 коп.>., недоимки по земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за 2021 год в размере <0 руб. 0 коп.>, пени в связи с несвоевременной уплатой налогов за период по ДД.ММ.ГГГГ в размере <0 руб. 0 коп.>.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме <0 руб. 0 коп.>.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере <0 руб. 0 коп.>, недоимку по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере <0 руб. 0 коп.>, недоимку по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 361 рубль, недоимку по земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за 2021 год в размере <0 руб. 0 коп.>, пени в связи с несвоевременной уплатой налогов за период по ДД.ММ.ГГГГ в размере <0 руб. 0 коп.>, всего взыскать – <0 руб. 0 коп.>.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере <0 руб. 0 коп.>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.И. Герлах

Мотивированное решение изготовлено 09.06.2025