Решение № 2А-925/2024 2А-925/2024~М-803/2024 М-803/2024 от 30 октября 2024 г. по делу № 2А-925/2024

УИД: 36RS0034-01-2024-002146-11

Дело № 2а-925/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Россошь 30 октября 2024 г.

Россошанский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего – судьи Рязанцевой А.В.,

при секретаре – Бондаревой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к /ФИО1./ о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области (далее - МИФНС № 14 по Воронежской области), уточнив требования в порядке ст. 46 КАСРФ, обратилась в суд с административным иском к /ФИО1./ о взыскании за счёт имущества должника пени по задолженности по транспортному налогу в сумме 117,48 рублей.

Требования налогового органа мотивированы тем, что на налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика административный ответчик /ФИО1./. Она является плательщиком транспортного налога, так как имеет в собственности объект налогообложения – автомобиль «Кио Рио», 2018 года выпуска, г.р.з. № В установленный срок транспортный налог должником уплачен не был. В этой связи налоговым органом на сумму недоимки была исчислена сумма пени. В адрес должника направлялось налоговое уведомление, содержащие расчеты транспортного налога № 26190202 от 10.07.2019, в котором сообщался срок уплаты налога – не позднее 02.12.2019г.. в связи с тем, что своевременно недоимка по налогу уплачена не была /ФИО1./, в его адрес направлялось требование № 112966 от 25.09.2023г. о необходимости погасить образовавшуюся задолженность в установленный в требовании срок (до 28.12.2023г.). Налогоплательщик не исполнил требование налогового органа. По состоянию на 05.02.2024 общая сумма задолженности /ФИО1./, подлежащая к взысканию, составила 13652,44 руб.. МИФНС России № 14 по Воронежской области обращалась к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки. В связи с тем, что должник представил возражение относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебный приказ № 2а-1200/2024 от 03.05.2024 о взыскании с /ФИО1./ задолженности был отменен. До настоящего времени административным ответчиком недоимка по пени на сумму 117,48 рублей в добровольном порядке не уплачена.

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области, будучи надлежащим образом извещенная о дате и времени рассмотрения дела, представителя в судебное заседание не направила, причину неявки не сообщила (л.д. 34). В адресованном суду заявлении руководитель МИ ФНС № 14 по Воронежской области поддержал заявленные требования, с учетом их уточнения, просил рассмотреть дело без участия представителя налоговой инспекции (л.д. 37).

Административный ответчик – /ФИО1./ надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, причину неявки не сообщил; в адресованном суду заявлении просил рассмотреть административный иск в его отсутствие (л.д. 38).

До рассмотрения дела по существу /ФИО1./ представлено заявление, в котором он указал, что требования МИФНС № 14 по Воронежской области о взыскании с него пени в размере 117,48 рублей он признает в полном объеме (л.д. 39).

Исходя из текста заявления, /ФИО1./ последствия признания иска, предусмотренные ст.ст. 46, 157 КАС РФ разъяснены и понятны.

Согласно ст. 46 ГПК РФ административный ответчик вправе признать иск.

На основании ч. 3 ст. 157 КА РФ при признании административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

В силу ч. 5 ст. 46 КАС РФ суд не принимает отказ истца от иска, если это противоречит закону или нарушает права и законные интересы других лиц.

При рассмотрении настоящего гражданского дела судом не установлено причин, препятствующих принятию признания иска, в связи, с чем признание иска административным ответчиком судом принято, так как не противоречит закону, не нарушает прав и законных интересов иных лиц.

Суд, изучив материалы дела, принимает признание иска административным ответчиком. При этом, суд руководствуется следующим:

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Положением ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции, как контрольного органа, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из положений ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы.

Как предусмотрено ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

По информации налогового органа /ФИО1./ является собственником транспортного средства – автомобиля Кио Рио, 2018 года выпуска, г.р.з. № (л.д. 10).

Таким образом, согласно Закону Воронежской области «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» от 27.12.2002 № 80-03; ст. 400, 388, 357 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество, земельного, транспортного налога.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статья 52 НК РФ содержит положения, согласно которым в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НКУ РФ.

На основании пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 26190202 от 10.07.2019 о необходимости оплатить транспортный налог в размере 3690,00 руб. (л.д. 13).

Таким образом, налоговый орган уведомлял налогоплательщика о наличии у него задолженности, сроках её погашения.

Согласно ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ срок уплаты вышеуказанных налогов - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст.ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

В силу вышеупомянутой статьи, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Ст. 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 4).

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов считается полученным плательщиком, если отправителю поступила квитанция о приеме электронного документа, подписанная УКЭП плательщика, либо по истечении шести дней с даты, указанной в пункте 9 настоящего Порядка, если в указанный срок отправителю не поступило уведомление об отказе в приеме Требования об уплате, подписанное УКЭП плательщика (п. 16).

Датой направления участником электронного взаимодействия Документа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки электронного документа (п. 9).

В данном случае налоговым органом нарушение порядка формирования требования об уплате налога не установлено, в требовании об уплате налога указан исполнитель, дата и номер документа.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Поскольку ответчиком налог не был уплачен в установленный срок, налоговый орган в адрес налогоплательщика направлял требование №112966 от 25.09.2023 о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу в размере 8299,48 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1627,24 руб., всего, на общую сумму 9926,72 руб. (л.д. 14)

Из текста требования следует, что в случае неуплаты в срок до 28.12.2023 образовавшейся задолженности, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности.

В вышеупомянутом требовании также указано, что в случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования законом не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получать в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно списку почтовых отправлений с почтовым идентификатором от 30.09.2023, в адрес /ФИО1./ вышеупомянутое требование направлялось административным истцом заказной корреспонденцией по адресу регистрации, а именно: <адрес> (л.д. 15).

По информации Отдела по вопросам миграции ОМВД России по Россошанскому району Воронежской области от 22.10.2024, с 30.03.2012г. по настоящее время /ФИО1./ зарегистрирован по упомянутому выше адресу (л.д. 36).

К установленному сроку требования налогового органа об уплате налогов и пени налогоплательщиком не исполнено.

Абзацем первым пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом.

При этом в абзаце четвертом названной статьи установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения к мировому судье для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, подлежит проверке мировым судьей (пункт 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве").

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания и смысла приведенных положений закона, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда порядок и срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежат проверке при разрешении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

03.05.2024 мировым судьей судебного участка № 4 в Россошанском судебном районе Воронежской области выносился судебный приказ о взыскании с /ФИО1./ в пользу МИФНС №14 по Воронежской области задолженность по уплате налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации за период с 2019 по 2021 на общую сумму 13652,44 руб.. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 4 в Россошанском судебном районе Воронежской области – мировым судьей судебного участка № 6 в Россошанском судебном районе от 27.05.2024 судебный приказ № 2а-1200/2024 от 03.05.2024 отменен, в связи с поступившими возражениями /ФИО1./ относительно его исполнения (л.д. 7-8).

Административный истец обратился в районный суд с административным исковым заявлением 30.09.2024, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ (л.д.4-5).

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дел следует, что первоначально административный истец просил взыскать с /ФИО1./ пеню по задолженности по транспортному налогу в размере 117,48 руб., а также штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ, в размере 5000,00 рублей, поскольку решением № 2932 от 17.11.2022 /ФИО1./ привлекался к налоговой ответственности (л.д. 5, 11-12).

Административным ответчиком в обоснование своей позиции по делу были представлены: сообщение о завершении процедуры внесудебного банкротства гражданина /ФИО1./ (л.д. 28), сообщение о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина (л.д. 29-30).

Из представленных документов, а также сведений, содержащихся в Едином федеральном реестре юридически значимых сведений о фактах деятельности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и иных субъектов экономической деятельности, сумма штрафа в размере 500,00 рублей была включена в реестр денежных обязательств в рамках проведенной процедуры банкротства.

В этой связи административный истец уточнил заявленные требования, исключив сумму штрафа из заявленных требований.

В настоящее время задолженность ответчика по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, установленной законодательством о налогах и сборах сроки, составляет 117,48 рублей (л.д. 16).

Суд принимает представленный истцом расчет исковых требований.

Административный ответчик /ФИО1./ вышеуказанный расчет не оспорил, признал заявленные требования в полном объеме.

Принимая во внимание признание административным ответчиком иска в полном объеме, отсутствие причин, препятствующих его принятию, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований, в связи с чем, сумма пени в размере 117,48 руб. подлежит взысканию с /ФИО1./ в полном объеме.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Вместе с тем, в силу п.3 ч.1 ст. 333.40 НК РФ при признании административным ответчиком административного иска, возврату административному истцу или взысканию в бюджет, если административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, подлежит 70 процентов суммы уплаченной им (подлежащей уплате) государственной пошлины.

Таким образом, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с /ФИО1./, в соответствии со ст. ст. 333.19, 333.40 НК РФ, составляет 2800,00 рублей, из расчета руб. (4000 руб. -30%).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 46, 157, 175-180,290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к /ФИО1./ о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с /ФИО1./, <Дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № пеню по задолженности по транспортному налогу, исчисленную за период с 03.12.2019 года по 07.05.2020 год, в размере 117 (сто семнадцать) рублей 48 копеек.

Взыскать с /ФИО1./, <Дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 2800 (две тысячи восемьсот) рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд, через Россошанский районный суд Воронежской области, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Рязанцева

Мотивированное решение изготовлено 08.11.2024.