Решение № 2А-2235/2025 2А-2235/2025~М-1558/2025 М-1558/2025 от 16 октября 2025 г. по делу № 2А-2235/2025

Дело №

УИД №


Решение

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Московский районный суд <адрес> в составе:

председательствующей судьи Бичижик В.В.,

при помощнике судьи Китовкиной В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

В обоснование своих требований административный истец указал, что согласно данным специализированного учета УГИБДД УМВД России по <адрес> в спорные периоды административному ответчику принадлежали:

- легковой автомобиль РЕНО Флюинс, госномер №, ДД.ММ.ГГГГ г.в., мощностью 106 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Указанное транспортное средство является объектом налогообложения, а административный ответчик – плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом административному ответчику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего расчета:

- 106 (налогооблагаемая база, мощность) х 20 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 2 120 рублей к уплате налога.

За ДД.ММ.ГГГГ год начислен транспортный налог, исходя из расчета

- 106 (налогооблагаемая база, мощность) х 20 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 2 120 рублей к уплате налога.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы на дату обращения в суд не оплачен.

По сведениям, поступившим в налоговый орган, административному ответчику ФИО1 в спорный период принадлежало имущество:

- квартира по адресу <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира по адресу <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения по адресу <адрес>, помещение Н237, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

За ДД.ММ.ГГГГ год начислен налог на имущество, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, исходя из расчета:

- за квартиру с кадастровым номером №: 629 рублей (налог за ДД.ММ.ГГГГ год) х 1.1 (коэффициент, предусмотренный п.8.1 ст.408 НК РФ) = 692 рублей;

- за квартиру с кадастровым номером №: 2 858 (налог за ДД.ММ.ГГГГ год) х 1.1 х ? = 1 572 рублей;

- за помещение с кадастровым номером №: 263 (налог за ДД.ММ.ГГГГ год) х 1.1 х ? = 145 рублей.

В общем размере налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 1 463,27 рублей, до обращения в суд налог на имущество за 2022 год не оплачен.

За ДД.ММ.ГГГГ год начислен налог на имущество, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, исходя из расчета:

- за квартиру с кадастровым номером №: 692 рублей (налог за ДД.ММ.ГГГГ год) х 1.1 (коэффициент, предусмотренный п.8.1 ст.408 НК РФ) = 761 рублей;

- за квартиру с кадастровым номером №: 1 572 (налог за ДД.ММ.ГГГГ год) х 1.1 х = 1 729 рублей;

- за помещение с кадастровым номером №: 145 (налог за ДД.ММ.ГГГГ год) х 1.1 х ? = 160 рублей.

Всего налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год составил 2 409 рублей, до обращения в суд не оплачен.

Административному ответчику в связи с неуплатой налогов начислены пени в размере 4 203,52 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 483,08 рублей, в том числе пени 1 963,08 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 11 839 рублей, в том числе пени 4 319 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пеням на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 115,48 рублей. Ранее налоговый орган обращался за взысканием налоговой задолженности к мировому судье, вынесены судебные приказы о взыскании налогов.

Расчет пеней для включения в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: 1 963,08 рублей (сальдо по пеням на момент формирования заявления) + 2 355,92 рублей (пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 115,48 рублей (остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4 203,52 рублей.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 4 203,52 рублей.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие расчет начисленных налогов. Добровольно задолженность не оплачена.

В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке в установленный законом срок административному ответчику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени административным ответчиком требование налогового органа исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в размере 11 723,52 рублей, из которого:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 287,73 рублей;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 120 рублей;

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 463,27 рублей;

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 649 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 203,52 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, указал, что налоги за ДД.ММ.ГГГГ год и ДД.ММ.ГГГГ год оплатил полностью. Просил в удовлетворении административных исковых требований отказать.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Заслушав в судебном заседании административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно ч.2, 3 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге <адрес>».

В соответствии с ч.1 ст.2 Закона «О транспортном налоге <адрес>» №-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении автомобилей от 100 до 150 лошадиных сил установлена налоговая ставка в размере 20 рублей за одну лошадиную силу.

Уплата налога производится вне зависимости от того, эксплуатируется транспортное средство или нет.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, такое имущество, как иные здания и сооружения, а так же квартиры, в числе прочего, признаются объектами налогообложения.

Статья 403 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пункт 8.1 ст.408 НК РФ устанавливает, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно с.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки налога на имущество установлены Решением Рязанской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ №-II «Об установлении на территории <адрес> налога на имущество физических лиц».

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ч.2 и ч.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

На основании п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в спорные периоды являлся собственником следующих транспортных средств:

- легковой автомобиль РЕНО Флюинс, госномер №, ДД.ММ.ГГГГ г.в., мощностью 106 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное транспортное средство является объектом налогообложения, а административный ответчик – налогоплательщиком транспортного налога.

Налоговым органом административному ответчику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего расчета:

- 106 (налогооблагаемая база, мощность) х 20 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 2 120 рублей к уплате налога.

За ДД.ММ.ГГГГ год начислен транспортный налог, исходя из расчета

- 106 (налогооблагаемая база, мощность) х 20 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 2 120 рублей к уплате налога.

Указанные обстоятельства подтверждаются личными данными налогоплательщика, сообщением УМВД РФ по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, письменным расчетом задолженности.

Представленный налоговым органом расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ год проверен судом и признан верным, поскольку основан на фактических обстоятельствах, требованиях закона и арифметически правильный, ввиду чего принимается судом при рассмотрении настоящего дела в качестве доказательства размера начисленных налогов.

По сведениям, ФКП «Роскадастр» <адрес>, административному ответчику ФИО1 в спорные периоды принадлежало имущество:

- квартира по адресу <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира по адресу <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения по адресу <адрес>, помещение <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

За ДД.ММ.ГГГГ год начислен налог на имущество, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, исходя из расчета:

- за квартиру с кадастровым номером №: 629 рублей (налог за ДД.ММ.ГГГГ год) х 1.1 (коэффициент, предусмотренный п.8.1 ст.408 НК РФ) = 692 рублей;

- за квартиру с кадастровым номером №: 2 858 (налог за ДД.ММ.ГГГГ год) х 1.1 х ? = 1 572 рублей;

- за помещение с кадастровым номером №: 263 (налог за ДД.ММ.ГГГГ год) х 1.1 х ? = 145 рублей.

В общем размере налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 1 463,27 рублей.

За ДД.ММ.ГГГГ год начислен налог на имущество, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, исходя из расчета:

- за квартиру с кадастровым номером №: 692 рублей (налог за ДД.ММ.ГГГГ год) х 1.1 (коэффициент, предусмотренный п.8.1 ст.408 НК РФ) = 761 рублей;

- за квартиру с кадастровым номером №: 1 572 (налог за ДД.ММ.ГГГГ год) х 1.1 х = 1 729 рублей;

- за помещение с кадастровым номером №: 145 (налог за ДД.ММ.ГГГГ год) х 1.1 х ? = 160 рублей.

Всего налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год составил 2 409 рублей.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями ФППК «Роскадастр», личными данными налогоплательщика ФИО1, представленными в материалах дела налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, письменным расчетом задолженности.

Административному ответчику в связи с неуплатой налогов начислены пени в размере 4203,52 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В состав совокупной налоговой обязанности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный истец включил налоги:

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 462 рублей, взыскан судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, вступил в законную силу;

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 818 рублей – доказательства применения принудительных мер взыскания отсутствуют;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 120 рублей, взыскан судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, вступил в законную силу;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 120 рублей – доказательства применения принудительных мер взыскания отсутствуют.

Однако, учитывая, что доказательства применения принудительных мер взыскания транспортного налога и налога на имущество за 2018 год отсутствуют, налоговым органом не представлены, суд полагает, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания указанных налогов в настоящее время, указанные налоги не подлежат включению в совокупную налоговую обязанность, пени на них начислению не подлежат.

Указание налогового органа о том, что транспортный налог и налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> районного суда <адрес> №, опровергается сообщением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому указанный судебный приказ мировым судьей не выносился.

С учетом адреса регистрации ФИО1 в спорный период, мировым судьей иного судебного участка указанный судебный приказ вынесен быть не может.

Данные обстоятельства подтверждаются судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, сообщением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, адресной справкой УВМ УМВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, совокупная налоговая обязанность для расчета пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывалась из транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год.

Расчеты пеней по транспортному налогу и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год представлены в материалах настоящего административного дела административным истцом (т.1 л.д.22-24). Расчет налогового органа судом проверен и признан правильным, поскольку основан на фактических обстоятельствах, положениях закона и арифметически верен. Поэтому принимается судом в качестве доказательства размера пеней, исчисленных на неуплаченный своевременно налог на имущество и транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно принятым судом расчетам пеней, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составляют 612,32 рублей, по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год составляют 205,11 рублей.

Всего пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют: 612,32 + 205,11 = 817,43 рублей.

Таким образом, при рассмотрении настоящего административного дела установлено, что сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год составляло 2 582 рублей и состояло из неуплаченных своевременно транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 120 рублей и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 462 рублей. Налог на имущество и транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год не подлежит включению в стартовую задолженность ЕНС, поскольку налоговый орган до настоящего времени мер принудительного взыскания данных налогов не принял.

Следовательно, расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:2 582 рублей (совокупная налоговая обязанность) /300 (ставка расчета пеней/делитель) х 7,5% (ставка расчета пеней/процент) х 204 (количество дней просрочки) = 131,58 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 2 582 рублей /300 х 8,5% х 22 = 16,10 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 2 582 рублей /300 х 12% х 34 = 35,12 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 2 582 рублей /300 х 13% х 27 = 30,21 рублей.

Итого, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 1 026,44 рублей.

Всего отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляло 2 582 р. (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год и налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год) + 1 026,44 рублей (пени) = 3 608,44 рублей.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ от административного ответчика ФИО1 поступил единый налоговый платеж в размере 4 529 рублей, который был распределен, в том числе, в счет погашения задолженности за 2018 год. Однако, учитывая, что отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год составляло 3 608,44 рублей, расчет сальдо ЕНС следующий: 4 529 рублей – 3 608,44 рублей = 920,56 рублей.

Следовательно, по состоянию ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС являлось положительным, переплата составила 920,56 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 120 рублей, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год.

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ складывается из: 2 120 рублей (транспортный налог за 2022 год) + 2 409 рублей (налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год) – 920,56 рублей (переплата по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) = 3 608,44 рублей.

Своевременно налоги за ДД.ММ.ГГГГ год административным ответчиком не уплачены, на совокупную налоговую обязанность в размере 3 608,44 рублей подлежат начислению пени, расчет следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 3 608,44 /300 х 15% х 16 = 28,86 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 3 608,44 /300 х 16% х 224 = 431,20 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 3 608,44 /300 х 18% х 49 = 106,08 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 3 608,44 /300 х 19% х 31 = 70,83 рублей.

Всего пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составили 636,97 рублей.

Итого отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляло: 3 608,44 рублей (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год и налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом имевшейся переплаты) + 636,97 рублей (пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) = 4 245,41 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ произведен единый налоговый платеж в сумме 4 769 рублей. Расчет сальдо ЕНС следующий: 4 769 рублей – 4 245,41 рублей = 523,59 рублей.

Следовательно, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС являлось положительным, переплата составила 523,59 рублей; транспортный налог за 2022 год и налог на имущество 2022 год являются оплаченными, взысканию при рассмотрении настоящего дела не подлежат.

ДД.ММ.ГГГГ начислены транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 120 рублей и налог на имущество за 2023 год в размере 2 649 рублей.

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состояло из: 2 120 рублей (транспортный налог за 2023 год) + 2 649 рублей (налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год) – 523,59 рублей (переплата по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) = 4 245,41 рублей.

Своевременно налоги за ДД.ММ.ГГГГ год административным ответчиком не уплачены, на совокупную налоговую обязанность в размере 4 245,41 рублей подлежат начислению пени, расчет следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 4 245,41 рублей /300 х 21% х 49 = 145,63 рублей.

Итого, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 145,63 рублей.

Таким образом, при рассмотрении настоящего административного дела установлено, что на момент обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением, у административного ответчика имелась задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 120 рублей, налога на имущество в размере 2 649 рублей, пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 145 рублей 63 копеек. Доказательства добровольной оплаты указанных налогов отсутствуют.

Довод административного ответчика о том, что он уплатил, в том числе, и налоги за ДД.ММ.ГГГГ год, опровергаются сведениями налогового органа о распределении поступивших от ФИО1 платежах.

Пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ устанавливает, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

При рассмотрении настоящего административного дела судом установлено, что денежные средства, поступившие от ФИО1, подлежали распределению в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, на задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год и пеням, ввиду чего задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год и пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осталась не погашенной, подлежит взысканию.

Согласно пунктам 2 – 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговым органом административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается материалами дела.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено Решение № о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 10 888,47 рублей.

Добровольно задолженность в полном размере оплачена не была, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено.

Согласно п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.

При таких обстоятельствах, суд находит административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа подлежащим частичному удовлетворению. С ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> подлежит взысканию единый налоговый платеж в размере 4 914,63 рублей, из которого:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 120 рублей;

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 649 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 145 рублей 63 копейки.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере отказать.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №), в пользу УФНС России по <адрес> (ОГРН <***>) единый налоговый платеж в размере 4 914 рублей 63 копейки, из которого:

- транспортный налог за 2023 год в размере 2 120 рублей;

- налог на имущество за 2023 год в размере 2 649 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 145 рублей 63 копейки.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья-подпись

Копия верна: судья В.В.Бичижик