Решение № 2А-143/2024 2А-143/2024~М-959/2023 М-959/2023 от 19 февраля 2024 г. по делу № 2А-143/2024

Дело № 2а-143/2024

УИД 53RS0015-01-2023-001205-05


Решение

именем Российской Федерации

20 февраля 2024 года г. Сольцы

Солецкий районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Матей Ю.В.,

при секретаре Петровой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление ФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени за 2021 год в общей сумме 72 176 рублей 32 копейки. В обоснование требований указано, что согласно сведениям Управления Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1594 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, д. Медведь, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УВД Великого Новгорода на налогоплательщика зарегистрировано транспортное средство ИВЕКО МР, г.р.з. №.VIN: №, год выпуска 1999, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В связи с указанными обстоятельствами ответчик в 2021 году являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество и транспортного налога. Сумма налогов в установленный законом срок ответчиком не уплачена. Кроме того, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. Поскольку с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов, выявлено, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени, обязательное медицинское страхование и пени, которые должны быть уплачены в порядке и сроки, установленные ст. 431 и 432 НК РФ. Вместе с тем, в установленные сроки налоги оплачены не были, в связи с чем ответчику было выставлено требование об уплате задолженности по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением требования, Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Седьмого сентября 2023 года мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления. Просит взыскать с ФИО1 задолженность за 2021 год по транспортному налогу в сумме 35 700 рублей, по земельному налогу в размере 339 рублей, пени, начисленные в рамках единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 705 рублей 74 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 429 рублей 52 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 280 рублей 42 копейки, пени по транспортному налогу в размере 22 554 рубля 94 копейки, пени по земельному налогу в размере 166 рублей 70 копеек.

Представитель административного истца Управление ФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом по месту регистрации, почтовый конверт возвращен за истечением срока хранения; в порядке ч.2 ст.100 КАС РФ административный ответчик признан судом, отказавшимся от принятия судебной повестки и извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

На основании ст. 150, ч. 3 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

По правилам п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом, согласно ч.1 ст.360 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

Налоговая база для земельного налога в соответствии с п.1 ст.390 Налогового кодекса РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 этого же кодекса.

Согласно п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» определены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьями 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации возникновение объекта налогообложения связано с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Из выше указанных норм права следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы.

В судебном заседании установлено, что в 2021 г. ФИО1являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1594 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, д. Медведь, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, на налогоплательщике зарегистрировано транспортное средство ИВЕКО МР, г.р.з. №.VIN: №, год выпуска 1999, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного и транспортного налога.

Согласно материалам дела ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщикам страховых взносов.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями за 2019 год установлен пунктом 1 статьи 430 НК Российской Федерации, из которого усматривается, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года. В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 5 840,00 рублей.

Порядок определения размер страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, прекратившим осуществлять предпринимательскую деятельность, определен положениями пункта 5 статьи 430 НК Российской Федерации, из которого следует, что если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах индивидуального предпринимателя включительно.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

ФИО1 было направлено налоговые уведомления об уплате транспортного налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате земельного налога - № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление об уплате транспортного и земельного налогов № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку обязанность по уплате налогов не была исполнена ФИО1 в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес направлены требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

№ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, где предложено погасить задолженность по транспортному, земельному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Налоговым органом процедура вручения налогоплательщику налогового уведомления и требования была соблюдена, что позволяет говорить о том, что ответчик был надлежащим образом извещен о необходимости уплаты налогов за 2021 год, о сумме налогов и сроках их уплаты.

Сведений об исполнении ответчиком в полном объеме требований налоговых уведомлений и налоговых требований суду не представлено.

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ руководителем УФЕС России по <адрес> произведено взыскание в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ налогов в общей сумме 26259 рублей 44 копейки.

Мировым судьей судебного участка № Солецкого судебного района <адрес> вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-643/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2017 год по транспортному налогу в размере 35 700 рублей, пени в размере 107 рублей 10 копеек, по земельному налогу в размере 513 рублей, пени в размере 1 рубль 54 копейки. Судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № Солецкого судебного района <адрес> вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-230/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2018 год по транспортному налогу в размере 35 700 рублей, пени в размере 130 рублей 31 копейка, по земельному налогу в размере 513 рублей, пени в размере 1 рубль 87 копеек. Судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № Солецкого судебного района <адрес> вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1481/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2018 год пени по транспортному налогу в размере 29 рублей 75 копеек, пени по земельному налогу в размере 4 рубля 97 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1172 рубля 67 копеек, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 39 рублей 76 копеек, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 230 рублей 03 копейки. Судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № Солецкого судебного района <адрес> вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-352/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2017-2019 годы по транспортному налогу в размере 35 700 рублей, пени по транспортному налогу в размере 10 рублей 12 копеек, по земельному налогу в размере 513 рублей, пени по земельному налогу в размере 0 рублей 14 копеек. Судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № Солецкого судебного района <адрес> вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-479/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2020 год по транспортному налогу в размере 35 700 рублей, пени по транспортному налогу за 2019-2020 г. в размере 2350 рублей 54 копейки, по земельному налогу в размере 447 рублей 41 копейка, пени по земельному налогу за 2019-2020 г. в размере 32 рубля 10 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 г в размере 3121 рубль 76 копеек, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019-2020 в размере 612 рублей 36 копеек, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 539 рублей 91 копейка. Судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет задолженности по налогу основан на налоговом законодательстве, соответствует техническим характеристикам объекта налогообложения, выполнен арифметически верно и является правильным, у суда сомнений не вызывает.

С целью взыскания образовавшийся недоимки налоговый орган обратился с заявлением к мировому судьей судебного участка № Солецкого судебного района <адрес> о выдаче судебного приказа, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.

С настоящим административным исковым заявлением Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в Солецкий районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом срока обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам с административного ответчика ФИО1.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

При изложенных обстоятельствах, суд полагает заявленный иск подлежащим удовлетворению.

При удовлетворении судом заявленных истцом административных исковых требований с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 365 рублей 29 копеек.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 35 700 рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2021 г. в размере 339 рублей 00 копеек, пени, начисленные в рамках единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 705 рублей 74 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионе страхование в размере 1 429 рублей 52 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 280 рублей 42 копейки, пени по транспортному налогу в размере 22 554 рубля 70 копеек, пени по земельному налогу в размере 166 рублей 70 копеек, а всего 72 176 рублей 32 копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход Солецкого муниципального округа государственную пошлину в размере 2 365 рублей 29 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Солецкий районный суд <адрес> в течение месяца.

Председательствующий Ю.В. Матей