Решение № 2А-1653/2024 2А-1653/2024~М-1432/2024 М-1432/2024 от 21 октября 2024 г. по делу № 2А-1653/2024

Дело № 2а-1653/2024

УИД № <...>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст.Ленинградская Краснодарский край 21 октября 2024 года

Ленинградский районный суд Краснодарского края, в составе:

судьи Плысенко И.С.,

при секретаре Харыбиной С.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю (далее по тексту – Налоговый орган) о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 (далее по тексту – Налогоплательщик),

УСТАНОВИЛ:

В обоснование заявленных требований Налоговым органом указывается, что Налогоплательщиком ненадлежащим образом исполнены обязательства по уплате налогов, в связи с чем административный истец просит взыскать недоимку в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законом сроки в размере 69 650,27 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте которого извещен своевременно и надлежащим образом, конверты возвращены в адрес суда с отметкой почты об истечении срока хранения.

Суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, административный ответчик состоит на учете в Налоговом органе как налогоплательщик и в соответствии с ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (вступил в законную силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Как указано Налоговым органом и подтверждено материалами дела, ФИО1 (ИНН № <...> состоит на учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать установленные налоги.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога и имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

-автомобили легковые, г/н № <...>, ВАЗ21120, год выпуска 2000, дата регистрации собственности 06.12.2017;

-автомобили легковые, г/н № <...>, Лада217230, Приора, год выпуска 2000, дата регистрации собственности 26.08.2020.

ФИО1 с 24.04.2023 применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», который в установленный законодателем срок не оплатил.

Налоговым агентом ООО «РСА» в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ в Налоговый орган предоставлена справка по форме 2- НДФЛ за 2022 год № <...> от 15.02.2023 в отношении ФИО1

Административному ответчику направлялись единые налоговые уведомления на уплату налогов физических лиц. Согласно расчета, приведенном в налоговых уведомлениях, ФИО1 начислен:

транспортный налог с физических лиц - в размере 8 293,00 руб. 00 коп. за 2017-2022 г.г.;

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) - в размере 58 500 руб. 00 коп. за 2022 год;

- Налог на профессиональный доход - в размере 101 руб. 65 коп. за 2022 год;

В установленные законом сроки, ФИО1 не уплатил обязательные платежи за период с 2017-2022 годы, начисленные в соответствии с расчетом, приведенном в налоговых уведомлениях.

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

На основании сведений, имеющихся в налоговом органе о суммах неисполненных обязанностей, по состоянию на 31.12.2022 в отношении налогоплательщика было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023 года в размере 6631,12 рублей.

На дату обращения в суд налоговым органом уточнен размер задолженности, заявленный к взысканию, при этом расчет суммы административного иска судом проверен и признан правильным.

В соответствии со статьей 48 НК РФ заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 26.10.2017 года N 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного данным Кодексом, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Вместе с тем при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как следует из материалов дела, Налоговым органом в адрес Налогоплательщика было направлено требование № <...> об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 в срок до 11.09.2023, которое не было исполнено.

С заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье Налоговый орган обратился 07.02.2024, 13.02.2024 вынесен судебный приказ, который был отменен определением от 22.02.2024 (в связи с поступлением возражений должника, относительно его исполнения).

Административное исковое заявление в суд поступило 05.08.2024.

При таких обстоятельствах, установленные законом сроки Налоговым органом не нарушены, что в совокупности с другими материалами дела, является основанием для удовлетворения иска.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно части 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом, с учетом требований ст.84 КАС РФ, дана оценка всем предоставленным сторонами в материалы дела доказательствам, которые свидетельствуют о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 11, 11.3, 45, 48 НК РФ, ст.ст. 96, 100, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № <...> в пользу межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю недоимку в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством сроки в размере 69 650 руб. 27 коп. (шестидесяти девяти тысяч шестисот пятидесяти) рублей 27 коп., в том числе: налог - 66 894 руб. 65 коп., пени - 2 755 руб. 62 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Ленинградский районный суд в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья И.С. Плысенко