Решение № 2А-2215/2025 2А-2215/2025~М-1305/2025 М-1305/2025 от 29 июня 2025 г. по делу № 2А-2215/2025

Дело №2а-2215/2025

УИД 27RS0004-01-2025-001739-56


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 июня 2025 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю, Управление) обратилось в суд с названным иском к ФИО1, указывая, что в 2021-2022 годы ФИО1 являлся собственником объекта недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, ввиду чего налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, в связи с чем, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц в размере 1012 руб. Кроме того, за ФИО1 числится задолженность по налогу на профессиональный доход (далее – НПД) за август 2024 года в размере 2930,15 руб., сентябрь 2024 года в размере 4764,86 руб. и октябрь 2024 года в размере 5284,87 руб. в связи с получением ответчиком доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), кроме того у ответчика в связи с образовавшейся задолженностью по налогам начислена пеня в сумме 1270,15 руб. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлялось требование об оплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование о взыскании задолженности ответчиком исполнено не было. УФНС России по Хабаровскому краю обращалось к мировому судье судебного участка № 9 Индустриального района г. Хабаровска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 9 Индустриального района г. Хабаровска был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, который был отменен на основании определения мирового судьи судебного участка № 9 Индустриального района г. Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 15262,03 руб., в том числе по налогам в размере 13991,88 руб., пени в размере 1270,15 руб.

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к производству Индустриального районного суда г. Хабаровска приняты уточнения исковых требований УФНС России по Хабаровскому краю, согласно которых, УФНС России по Хабаровскому краю в связи с оплатой ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ единого налогового платежа в размере 12979,88 руб., просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму в размере 2282,15 руб., в том числе по налогу на имущество за 2021 год в размере 586 руб.; по налогу на имущество за 2022 год в размере 426 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1270,15 руб.

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к производству Индустриального районного суда г. Хабаровска приняты уточнения исковых требований УФНС России по Хабаровскому краю, согласно которых, УФНС России по Хабаровскому краю, в связи с оплатой ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ единого налогового платежа в размере 2282,15 руб., просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 1270,15 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о его месте и времени уведомлялись своевременно и надлежащим образом. О причинах неявки в суд не сообщили, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли.

Ранее судебном заседании ФИО1 пояснил, что с заявленными требованиями истца согласен, оплатил задолженность в ходе рассмотрения дела по реквизитам указанным в иске.

Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, в 2021-2022 годы являлся собственником объекта недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем должен был оплачивать установленный законом налог на имущество физических лиц.

Ввиду данных обстоятельств, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в общем размере 1012 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных материалов следует, что административным ответчиком не была выполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в срок, установленный в налоговом уведомлении.

В соответствии с подпунктом 8 статьи 1 НК РФ с 01.07.2020 начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД) в субъектах Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Согласно части 7 статьи 2 Закона N 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 9 Закона N 422-ФЗ).

Согласно статьи 10 Закона N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Порядок исчисления и уплаты налога установлен статьей 11 Закона N 422-ФЗ, в соответствии с которой сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 в 2024 году являлся плательщиком налога на профессиональный доход.

Материалами дела установлено, что в связи с получением налогоплательщиком дохода от реализации работ, услуг в период с августа 2024 по октябрь 2024 года УФНС России по Хабаровскому краю был исчислен налог по НПД: за август 2024 года в размере 2930,15 руб.; за сентябрь 2024 года в размере 4764,86 руб.; за октябрь 2024 года в размере 5284,87 руб.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что в связи с введением изменений в части первую и вторую НК РФ, в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на профессиональный доход в размере 4115,01 руб., пени в размере 8,32 руб.

Поскольку указанное выше требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок ФИО1 исполнено не было, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Решение ФИО1 исполнено не было.

Ввиду неуплаты задолженностей по требованию требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ новое требование об уплате налога на профессиональный доход за период с августа по октябрь 2024 года в адрес ФИО1 налоговым органом не выставлялось. Однако в адрес ответчика налоговым органом было уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС по состоянию на декабрь 2024 года.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № 9 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска» с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 15762,57 руб. В данную задолженность была включена задолженность по НПД за август - октябрь 2024 года.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 9 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска» вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 мировому судье судебного участка № 9 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска» поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 9 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска» судебный приказ 2а-300/2025-9 отменен.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю в установленный законом срок обратилось в суд за взысканием с ФИО1 спорной задолженности.

Из письменных пояснений УФНС России по Хабаровскому краю следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был уплачен единый налоговый платеж в размере 12979,88 руб., который был распределен УФНС России по Хабаровскому краю в соответствии со п. 8 ст. 45 НК РФ в счет уплаты НПД за август 2024 года в размере 2930,15 руб., НПД за сентябрь 2024 года в размере 4764,86 руб., НПД за октябрь 2024 года в размере 524,87 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был уплачен единый налоговый платеж в размере 2282,15 руб., который был распределен УФНС России по Хабаровскому краю в соответствии со п. 8 ст. 45 НК РФ в счет платы недоимки по налогу на имущество за 2021 год в размере 586 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 426 руб., по НПД за март 2025 года в размере 1270,15 руб.

Поскольку в судебном заседании установлено, что ФИО1 была произведена оплата в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере 586 руб.; по налогу на имущество за 2022 год в размере 426 руб.; по НПД за август 2024 год в размере 2930,15 руб.; по НПД за сентябрь 2024 года в размере 4764,86 руб.; по НПД за октябрь 2024 года в размере 5284,87 руб., в ходе рассмотрения дела по реквизитам, указанным в исковом заявлении, то суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в связи с исполнением ответчиком заявленных в иске требований в добровольном порядке.

Налогоплательщик, являющийся ответчиком по спору, имеет право в ходе рассмотрения дела осуществить погашение налоговой задолженности, в результате указанного гашения денежные средства поступили в бюджет, что и выступало целью инициирования налоговым органом данного иска, зачет налоговым органом поступивших денежных средств в счет иной задолженности не может являться основанием для удовлетворения исковых требований.

Таким образом, административные исковые требования УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 не подлежат удовлетворению в связи с добровольным исполнением требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Гурдина

Дата составления мотивированного решения – 30 июня 2025 года.