Решение № 2А-614/2021 2А-614/2021~М-377/2021 М-377/2021 от 10 марта 2021 г. по делу № 2А-614/2021

Дело № 2а-614/2021 11 марта 2021 года

49RS0001-01-2021-000579-74


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МАГАДАНСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ

в составе председательствующего судьи Пановой Н.А.,

при секретаре Кузиной А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Магадане в помещении Магаданского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к ФИО1 о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Магаданской области (далее - налоговый орган, Управление, УФНС по Магаданской области) обратилось в Магаданский городской суд с указанным административным иском.

В обоснование требований указано, что транспортный налог с физических лиц взимается на основании главы 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), Закона Магаданской области от 28 ноября 2002 года № 291-ОЗ «О транспортном налоге» (далее - Закон о транспортном налоге).

Административный ответчик являлся собственником транспортных средств:

- СУЗУКИ ЭСКУДО государственный регистрационный знак T608ВО49 в период с 31 июля 2010 года по 18 марта 2017 года;

- ТОЙОТА НОАХ государственный регистрационный знак <***> в период с 30 августа 2013 года по настоящее время.

Кроме того, административный ответчик владеет на праве собственности недвижимым имуществом - квартирой по адресу: <адрес> 7 сентября 2006 года по настоящее время.

В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления:

- № 64508694 за 2016 год, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога в размере 2 460 руб. 00 коп., сумму налога на имущество физических лиц в размере 171 руб. 00 коп. в срок не позднее 1 декабря 2017 года (уведомление указано справочно, в связи с взысканием пени за несвоевременную уплату налога);

- № 67326341 за 2018 год, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога в размере 2 325 руб. 00 коп., сумму налога на имущество физических лиц в размере 207 руб. 00 коп. в срок не позднее 2 декабря 2019 года.

В связи с тем, что в установленный законом срок административный ответчик налоги не уплатил, на суммы недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ за 2017, 2019-2020 годы начислены пени по транспортному налогу - в общей сумме 49 руб. 87 коп., по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 4 руб. 14 коп.,

В порядке ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику были направлены требования:

- № 18647 со сроком исполнения до 25 декабря 2017 года, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог размере 2 460 руб. 00 коп. и пени по транспортному налогу в размере 15 руб. 27 коп., а также налог на имущество физических лиц в размере 171 руб. 00 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 руб. 06 коп.;

- № 9920 со сроком исполнения до 12 февраля 2020 года, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог размере 2 325 руб. 00 коп. и пени по транспортному налогу в размере 34 руб. 60 коп., а также налог на имущество физических лиц в размере 207 руб. 00 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3 руб. 08 коп.

Отмечает, что в связи с частичной уплатой задолженности по судебному приказу № 2а-3181/6-2020, которых в связи с поступившими от должника возражениями был отменен, на момент подачи административного иска сумма задолженности составляет 2 586 руб. 01 коп.

Ссылаясь на приведенные обстоятельства, а также положения ст. 23, 31, 45, 48, 57, 75, 363, 408 НК РФ, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2016, 2018 годы в размере 2 325 руб. 00 коп., пени за 2017, 2019-2020 годы в размере 49 руб. 87 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 207 руб. 00 коп., пени за 2017, 2019-2020 годы в размере 4 руб. 14 коп., всего взыскать 2 586 руб. 01 коп.

Представитель административного истца, административный ответчик для участия в судебном заседании не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, поэтому суд на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства по делу, и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик являлся собственником транспортных средств:

- СУЗУКИ ЭСКУДО, 1993 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощностью 100 л.с., с 31 июля 2010 года по 18 марта 2017 года;

- ТОЙОТА НОАХ, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощностью 155 л.с., с 30 августа 2013 года по настоящее время.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается указанным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по транспортному налогу установлены ст. 363 НК РФ, согласно которой уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Законом о транспортном налоге на территории Магаданской области определены ставки транспортного налога, сроки и порядок его уплаты, форма отчетности и льготы по данному налогу.

В соответствии со ст. 2 указанного Закона налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 7 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 15 рублей.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости, административному ответчику на праве общей совместной собственности с 6 сентября 2006 года по настоящее время принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>

Следовательно, в соответствии со ст. 401 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Положениями ст. 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях данной главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (п. 2).

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (п. 3).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки на объекты недвижимого имущества устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

В адрес налогоплательщика налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

- № 64508694 от 21 сентября 2017 года, в котором сообщалось о необходимости уплатить за 2016 год транспортный налог в размере 2 460 руб. 00 коп. (600 руб. 00 коп. за автомобиль СУЗУКИ ЭСКУДО и 1 860 руб. 00 коп. и за автомобиль ТОЙОТА НОАХ), а также налог на имущество физических лиц в размере 171 руб. 00 коп. в срок не позднее 1 декабря 2017 года;

- № 67326341 от 22 августа 2019 года, в котором сообщалось о необходимости уплатить за 2018 год транспортный налог в размере 2 325 руб. 00 коп. (за автомобиль ТОЙОТА НОАХ) и налог на имущество физических лиц в размере 207 руб. 00 коп. в срок не позднее 2 декабря 2019 года.

Между тем в сроки, установленные налоговым законодательством, административным ответчиком указанные налоги уплачены не были.

Согласно представленному административным истцом расчету за 2018 год недоимка по транспортному налогу составила 2 325 руб. 00 коп., а недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 207 руб. 00 коп.

Представленный административным истцом расчет произведен с учетом мощности двигателей транспортного средства, кадастровой стоимости квартиры, а также действующих налоговых ставок, судом проверен, признан арифметически верным и обоснованным.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Учитывая, что в установленные законодательством сроки административный ответчик уплату транспортного налога и налога на имущество не произвел на сумму недоимок, административным истцом обоснованно начислены пени.

Согласно представленному административным истцом расчету за 2017, 2019-2020 годы сумма пени за несвоевременную уплату ответчиком транспортного налога составляет на общую сумму 49 руб. 87 коп., а за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц - на общую сумму 4 руб. 14 коп.

Представленный административным истцом расчет судом проверен и является арифметически верным, обоснованным, произведен с учетом неуплаченной суммы налогов, количества дней просрочки, утвержденной ЦБ ставки рефинансирования.

Административному ответчику были направлены требования:

- № 18647 по состоянию на 25 декабря 2017 года со сроком исполнения до 19 февраля 2018 года, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог размере 2 460 руб. 00 коп. и пени по транспортному налогу в размере 15 руб. 27 коп., а также налог на имущество физических лиц в размере 171 руб. 00 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 руб. 06 коп.;

- № 9920 по состоянию на 12 февраля 2020 года со сроком исполнения до 31 марта 2020 года, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог размере 2 325 руб. 00 коп. и пени по транспортному налогу в размере 34 руб. 60 коп., а также налог на имущество физических лиц в размере 207 руб. 00 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3 руб. 08 коп.

Однако в добровольном порядке административным ответчиком требования в полном объеме не исполнены, что подтверждается карточкой «расчеты с бюджетом», согласно которой за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также пени по указанным налогам на общую сумму 2 586 руб. 01 коп.

На основании п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ч. 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

17 июля 2020 года мировым судьей судебного участка № 6 Магаданского судебного района Магаданской области вынесен судебный приказ № 2а-3181/6-2020 по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц, а также пени, который 12 августа 2020 года был отменен.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Магаданский городской суд 11 февраля 2021 года, то есть в пределах установленного законодательством срока, поэтому срок обращения с административным исковым заявлением Управлением не пропущен.

В связи с этим, учитывая, что административным истцом срок для обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен, факт не уплаты ФИО1 налога на доходы физических лиц, транспортного налога и пени нашел свое подтверждение в судебном заседании и административным ответчиком не опровергнут, суд считает, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Поскольку административные исковые требования подлежат удовлетворению, то на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Магадан» государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к ФИО1 о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 325 руб. 00 коп., пени за 2017, 2019-2020 годы в размере 49 руб. 87 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 207 руб. 00 коп., пени за 2017, 2019-2020 годы в размере 4 руб. 14 коп., всего взыскать 2 586 (две тысячи пятьсот восемьдесят шесть) рублей 01 копейку.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Магадан» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Магаданский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Магаданский городской суд Магаданской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Установить день составления мотивированного решения - 16 марта 2021 года.

Судья Н.А. Панова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>