Решение № 2А-633/2025 2А-633/2025~М-535/2025 М-535/2025 от 31 августа 2025 г. по делу № 2А-633/2025

№ 2а-633/2025

УИД: 04RS0004-01-2025-000999-38


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 августа 2025 года г. Гусиноозерск

Гусиноозерский городской суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Бадлуевой Е.А., при секретаре Голяк Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Обращаясь в суд, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогам: транспортный налог – 1 150,73 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 985,43 руб., налог на профессиональный доход – 4 325,2 руб., пени – 433,70 руб., всего 6 499,06 руб.

Требования административного иска мотивированы тем, что административным ответчиком, состоящим в качестве налогоплательщика на налоговом учете, в нарушение положений Налогового кодекса Российской Федерации не исполняется обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, налога на профессиональный доход, не исполнены требования налогового органа об уплате налогов в добровольном порядке.

В судебном заседании представитель административного истца, ответчик отсутствовали, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Представитель УФНС по Республике Бурятия ФИО2 в административном исковом заявлении просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагал возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, уведомленных о времени и месте судебного заседания.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Как установлено п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (ст. 405).

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 1 ст. 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1); сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п. 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3).

П. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом - налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика.

Судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес><адрес>. Также в собственности у ФИО1 имеется транспортное средство №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Регион осуществления деятельности – Республика Бурятия.

Налоговым органом ФИО1 исчислены:

- транспортный налог за 2018 г. – 558,73 руб., за 2019 г. – 592 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. – 433,43 руб.; за 2019 г. – 552 руб.;

- налог на профессиональный доход за сентябрь 2021 г. - 2 790 руб., за октябрь 2021 г. – 1 535,20 руб.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № № от 01.08.2019 за 2018 г. на суммы 592 руб. (транспортный налог) и 449 руб. (налог на имущество); № № от 03.08.2020 за 2019 г. на суммы 156 руб. (налог на имущество) и 592 руб. (транспортный налог).

На основании ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены требования: № № по состоянию на 11.07.2019 об уплате налога в срок до 05.11.2019, № 121315 по состоянию на 27.12.2019 об уплате налога в срок до 28.11.2020, № № по состоянию на 30.06.2020 об уплате налога в срок до 19.11.2020, № № по состоянию на 24.06.2021 об уплате налога в срок до 23.11.2021, № № по состоянию на 28.10.2021 об уплате налога в срок до 14.12.2021, № № по состоянию на 23.12.2021 об уплате налога в срок до 15.02.2022.

Указанные требования в полном объеме налогоплательщиком не исполнены, задолженность составляет 6 065,36 руб.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, налога на профессиональный доход начислены пени общей сложностью 433,7 руб.

Неисполнение данных требований послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье о вынесении судебного приказа.

01.12.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Селенгинского района Республики Бурятия вынесен судебный приказ № 2а-5431/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Республике Бурятия недоимки по налогам и пени.

22.05.2025 определением мирового судьи судебного участка № 2 Селенгинского района Республики Бурятия на основании возражений ФИО1 данный судебный приказ отменен.

В связи с отменой судебного приказа налоговый орган обратился в суд в порядке административного искового судопроизводства.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Настоящее административное исковое заявление Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия направлено в суд 02.07.2025, то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа 22.05.2025, предусмотренного ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, из материалов дела следует и установлено судом, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов и с соблюдением сроков на первоначальное обращение в суд, в связи с чем суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу.

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В соответствии с п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный административным истцом расчет задолженности произведен в соответствии с требованиями законодательства, сумма пени составляет 433,70 руб.

Всего подлежит взысканию с административного ответчика 6 499,06 руб., в том числе транспортный налог – 1 150,73 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 985,43 руб., налог на профессиональный доход – 4 325,2 руб., пени – 433,70 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Селенгинский район» в размере 4 000 руб. (п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № №, ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, налогу на профессиональный доход и пени в размере 6 499 руб. 06 коп.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № №, ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального образования «Селенгинский район» в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Гусиноозерский городской суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 1 сентября 2025 года.

Судья Бадлуева Е.А.