Решение № 2А-4290/2024 2А-4290/2024~М-3551/2024 М-3551/2024 от 8 октября 2024 г. по делу № 2А-4290/2024

УИД 61RS0023-01-2024-005752-15

Дело № 2а-4290/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 октября 2024 года г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе:

судьи Шевыревой О.Б,

при секретаре Сутайкиной Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым выплатам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 с 30.12.2020г. по 27.05.2021г. состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации признается плательщиком страховых взносов.

ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021г. в сумме 13 171,10 руб.

Кроме того, ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ОМС за 2021г. в сумме 3420,23 руб.

Однако, ФИО1 добровольно обязанность по уплате задолженности по страховым взносам до настоящего времени не исполнена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, плательщиком не исполнена, на сумму совокупной задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо инспекцией начислены пени в размере 2885,13 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 в сумме 34549 руб. 20 коп., в том числе пени 5127 руб. 96 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 5127 руб. 96 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №4677 от 04.03.2024: Общее сальдо в сумме 38898 руб. 35 коп., в том числе пени 9477 руб. 11 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №4677 от 04.03.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 6591 руб. 98 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №4677 от 04.03.2024: 9477 руб. 11 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) - 6591 руб. 98 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2885 руб. 13 коп..

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истек до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017г., 2020г., 2021г.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020г., 2021г.

Транспортный налог с физических лиц за 2017г., 2018г., 2019г., 2020г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 12877, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Однако сумма задолженности, указанная в требовании от 08.07.2023 № 12877 должником не погашена.

В отношении ФИО1 ранее по требованию № 12877 от 08.07.2023г. направлялось ЗВСП № 2162 от 10.01.2024г, (получен судебный приказ № 2а-8-406/2024 от 16.02.2024г.)

В связи с тем, что задолженность по требованию от 08.07.2023 №12877 должником не оплачена и после его формирования образовалась новая задолженность, а также начислены пени, Инспекция в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье судебного участка № 8 Шахтинского судебного района Ростовской области на общую сумму задолженности 19 476,46 руб.

Однако Мировым судьей судебного участка № 8 Шахтинского судебного района Ростовской области определением от 29.03.2024 г. Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании с ФИО1 недоимки страховым взносам и пени, в связи с пропуском шестимесячного срока даты исполнения требования на обращение в суд.

В данном случае, срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом до 01.07.2024г. был соблюден, инспекция обратилась в суд в пределах установленного НК РФ срока- в марте 2024г., то есть до 01.07.2024г.

Просит взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по:

- страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2021г. в сумме 13171,10 руб. и на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2021г. в сумме 3420,23 руб.

- пени по ЕНС в сумме 2 885,13 руб., по следящим реквизитам: Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40№, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: 03№, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК18№.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Извещения о явке направлялись ему по мету регистрации по адресу: <адрес>, и возвращены суду с отметкой «истек срок хранения».

Изучив материалы дела, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п.2 и п.5 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупность обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п.4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, в связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется при образовании отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления требования, новое требование не формируется.

Судом установлено, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги поскольку с 30.12.2020г. по 27.05.2021г. состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации признается плательщиком страховых взносов.

ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021г. в сумме 13 171,10 руб.

Кроме того, ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ОМС за 2021г. в сумме 3420,23 руб.

Однако, ФИО1 добровольно обязанность по уплате задолженности по страховым взносам до настоящего времени не исполнена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, плательщиком не исполнена, на сумму совокупной задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо инспекцией начислены пени в размере 2885,13 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34549 руб. 20 коп., в том числе пени 5127 руб. 96 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 5127 руб. 96 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 38898 руб. 35 коп., в том числе пени 9477 руб. 11 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 6591 руб. 98 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 9477 руб. 11 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 6591 руб. 98 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2885 руб. 13 коп..

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истек до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2017г., 2020г., 2021г.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020г., 2021г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Однако сумма задолженности, указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № должником не погашена.

В отношении ФИО1 ранее по требованию № 12877 от 08.07.2023г. направлялось ЗВСП № 2162 от 10.01.2024г, (получен судебный приказ № 2а-8-406/2024 от 16.02.2024г.)

В связи с тем, что задолженность по требованию от 08.07.2023 №12877 должником не оплачена и после его формирования образовалась новая задолженность, а также начислены пени, Инспекция в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье судебного участка № 8 Шахтинского судебного района Ростовской области на общую сумму задолженности 19 476,46 руб.

Мировым судьей судебного участка № 8 Шахтинского судебного района Ростовской области определением от 29.03.2024 г. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании с ФИО1 недоимки страховым взносам и пени, в связи с пропуском шестимесячного срока даты исполнения требования на обращение в суд.

В данном случае, срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом до 01.07.2024г. был соблюден, инспекция обратилась в суд в пределах установленного НК РФ срока- в марте 2024г., то есть до 01.07.2024г.

Учитывая, что до настоящего времени задолженность по пени административным ответчиком не оплачена, суд взыскивает ее в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлину в сумме 779 руб. 06 коп.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность в доход государства по - страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2021г. в сумме 13171,10 руб. и на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2021г. в сумме 3420,23 руб. - пени по ЕНС в сумме 2 885,13 руб., по следующим реквизитам:

Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, начиная с ДД.ММ.ГГГГ:

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40№, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: 03№, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18№.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 779 руб. 06 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Шевырева О.Б.