Решение № 2А-967/2019 2А-967/2019~М-640/2019 М-640/2019 от 8 апреля 2019 г. по делу № 2А-967/2019

Решение в окончательной форме изготовлено 09 апреля 2019 года

Дело № 2а-967/19 (УИД 51RS0003-01-2019-000825-21)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 апреля 2019 года город Мурманск

Ленинский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой Т.С.

при секретаре Ковган Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Мурманской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 22 ноября 2010 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на учете в Инспекции в качестве плательщика страховых взносов, 09 марта 2017 года прекратил осуществление предпринимательской деятельности.

В связи с неуплатой в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок страховых взносов у ответчика образовалась задолженность, в связи с чем в адрес налогоплательщика были направлены требования: от 09 января 2017 года со сроком исполнения до 01 апреля 2017 года, 13 июля 2017 года со сроком исполнения до 02 августа 2017 года, от 20 сентября 2017 года со сроком исполнения до 10 октября 2017 года, от 17 апреля 2018 года со сроком исполнения до 10 мая 2018 года и от 25 июля 2018 года со сроком исполнения до 14 августа 2018 года, которые оставлены административным ответчиком без исполнения.

Поскольку до настоящего времени образовавшаяся задолженность не уплачена, просил взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 27 416 рублей 99 копеек, в том числе недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01 января 2017 года в сумме 3296 рублей 85 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01 января 2017 года в размере 836 рублей 43 копейки, недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме 18 156 рублей 48 копеек, пени по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 4459 рублей 48 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 01 января 2017 года в сумме 109 рублей 51 копейка, пени по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии с 01 января 2017 года в сумме 558 рублей 24 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен, представил письменные возражения по иску, в которых указал, что взыскиваемая административным истцом задолженность по уплате страховых взносов и пени, образовавшаяся за период до 01 января 2017 года, в соответствии с Федеральным законом № 436-ФЗ от 28 декабря 2017 года подлежит списанию налоговым органом. Кроме того, поскольку за 2017 год им была подана налоговая декларация с нулевым доходом, он должен быть освобожден от уплаты указанных в исковом заявлении обязательных платежей. Просил в удовлетворении исковых требований отказать.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы, и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 1 января 2010 года за Пенсионным фондом Российской Федерации были закреплены функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» с 1 января 2017 года признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с указанного времени вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Как установлено пунктом 1 статьи 424 Налогового кодекса Российской Федерации, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено данной главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 данного Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 данного Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 данного Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 данного Кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 5 указанной статьи установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1 22 ноября 2010 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 09 марта 2017 года исключен из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Налоговым органом административному ответчику 09 января 2017 года было направлено требование № об уплате образовавшейся по состоянию на 13 июля 2017 года задолженности по страховым взносам и пени в срок до 02 августа 2017 года, в том числе: недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 года в размере 3296 рублей 85 копеек и недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 01 января 2017 года в размере 18 156 рублей 48 копеек.

Также административным истцом в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате образовавшейся по состоянию на 09 января 2017 года задолженности по пени в срок до 01 апреля 2017 года, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 года в размере 319 рублей 91 копейка и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 01 января 2017 года в размере 1581 рубль 83 копейки.

25 июля 2018 года Инспекцией в адрес ФИО1 направлялось требование № об уплате образовавшейся по состоянию на 17 апреля 2018 года задолженности по страховым взносам и пени в срок до 10 мая 2018 года, а именно: страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 года в размере 7593 рублей 70 копеек и пени в размере 78 рублей 44 копейки, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР до 01 января 2017 года в размере 38 712 рублей 96 копеек, пени в размере 982 рубля 71 копейка; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года в размере 876 рублей 05 копеек и пени в сумме 87 рублей 92 копейки, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР с 01 января 2017 года в размере 4466 рублей 13 копеек, пени в сумме 448 рублей 15 копеек.

В указанный в требованиях срок задолженность по страховым взносам и пени ФИО1 уплачена не была, в связи с чем 25 июля 2018 года Инспекцией направлено повторное требование № об уплате образовавшейся по состоянию на 25 июля 2018 года задолженности по взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 года в размере 7593 рублей 70 копеек, пени в размере 81 рубль 26 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР до 01 января 2017 года в размере 38 712 рублей 96 копеек, пени в сумме 447 рублей 55 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года в размере 876 рублей 05 копеек и пени в сумме 21 рубль 59 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР с 01 января 2017 года в размере 4466 рублей 13 копеек, пени в сумме 110 рублей 09 копеек.

До настоящего времени суммы задолженности по страховым взносам и пени административным ответчиком не уплачена, доказательств обратному суду не представлено, в связи с чем требования налогового органа суд признает обоснованными.

Доводы административного ответчика о наличии оснований для списания и освобождения его от уплаты образовавшейся задолженности правового значения, исходя из вышеприведенных положений действующего законодательства, установленных по делу обстоятельств и представленных в материалы дела доказательств, не имеют.

Вместе с тем, суд не усматривает и оснований для удовлетворения исковых требований.

Так, в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Таким образом, учитывая установленный требованием № об уплате обязательных платежей за период до 01 января 2017 года срок его добровольного исполнения – 02 августа 2017 года, а также установленный требованием № об уплате обязательных платежей за период с 01 января 2017 года срок его добровольного исполнения – 10 мая 2018 года, данное административное исковое заявление о взыскании задолженности в части взыскания задолженности об уплате обязательных платежей и санкций до 01 января 2017 года должно было быть подано не позднее 03 февраля 2018 года, а в части взыскания задолженности об уплате обязательных платежей и санкций с 01 января 2017 года – не позднее 11 ноября 2018 года, тогда как административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд города Мурманска 06 марта 2019 года, то есть с пропуском установленного законом срока.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

МИФНС России № 2 по Мурманской области заявлено о восстановлении пропущенного срока на обращение с иском в суд.

Вместе с тем, каких-либо доказательств уважительности причин, объективно препятствовавших и не позволивших в течение установленного законом срока подготовить и подать исковое заявление в суд, административным истцом не представлено.

Принимая во внимание изложенное, суд не находит оснований для восстановления пропущенного административным истцом срока.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд города Мурманска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.С. Кузнецова