Решение № 2А-3317/2025 2А-3317/2025~М-957/2025 М-957/2025 от 15 декабря 2025 г. по делу № 2А-3317/2025

Дело № 2а-3317/2025

УИД 18RS0003-01-2025-002898-58


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 декабря 2025 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Михалевой И.С.,

при секретаре Леконцевой Д.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 в соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком транспортного налога, помимо этого являлся адвокатом и обязан на основании гл.34 НК РФ исчислять и выплачивать страховые взносы.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов ФИО1 также начислены пени.

Управлением Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлено требование <номер> от 06.07.2023г. Требование не исполнено. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового Кодекса РФ, ст. 93, 286, 287, 289, 125-129, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике просит с учетом уточненных административных исковых требований взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность в общей сумме 113780,31 руб.:

-транспортный налог за 2021 год в размере 8650 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2021г. в сумме 1406,79 руб., исчисленные за период с 02.12.2022г. по 04.03.2024г.;

-транспортный налог за 2022 год в размере 8650 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2022г. в сумме 429,04 руб., исчисленные за период с 02.12.2023г. по 04.03.2024г.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в размере 34445 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г., исчисленные за период с 10.01.2023г. по 04.03.2024г. в размере 5266,06 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере 8766 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г., исчисленные за период с 10.01.2023г. по 04.03.2024г. в размере 1340,18 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023г. в размере 41130,46 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2023г. в сумме, исчисленные за период с 09.12.2023г. по 04.03.2024г. в размере 1896,12 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2019г. в сумме 474,75 руб., исчисленные за период с 31.10.2021г. по 04.10.2022г.;

-пени по транспортному налогу за 2020г. в сумме 370,94 руб., исчисленные за период с 15.12.2021г. по 31.03.2022г.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г., исчисленные за период с 22.02.2022г. по 31.03.2022г. в размере 753,87 руб.;

-пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2021г. за период 22.02.2022г. по 31.03.2022г. в размере 201,10 руб.

Представитель административного истца, действующий на основании доверенности, ФИО3, административные исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал.

Заинтересованное лицо в суд не явилось, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пунктов 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент спорных правоотношений), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца второго пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счет налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – Постановление № 500), предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, при формировании у налогоплательщика по состоянию на 01 января 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере более 3 000,00 руб., требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее 2 октября 2023 года. В случае если сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета не превысила 3 000,00 руб., предельный срок направления требования об уплате задолженности истекает 01 июля 2024 года.

Кроме того, как следует из подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного закона).

Таким образом, размер задолженности, указываемый в требованиях об уплате задолженности, направляемых налогоплательщику и предъявляемых впоследствии в суд после 1 января 2023 года, уменьшается на размер задолженности, указанный в требованиях, направленных налогоплательщику (предъявленных в суд) до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного закона).

При рассмотрении настоящего дела установлено и налогоплательщиком не опровергнут тот факт, что по состоянию на 01.01.2023г. у ФИО1 сложилось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам предыдущих налоговых периодов.

В связи с чем, налоговым органом в соответствии с положениями Федерального закона № 263-ФЗ, статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановления <номер> было сформировано и направлено по почте в адрес регистрации ФИО1 в установленный срок в адрес налогоплательщика требование <номер> об уплате задолженности по состоянию на 06.07.2023г. в размере 130278,68 руб., установлен срок уплаты до 27.11.2023г.

В установленный срок задолженность не оплачена.

На момент предъявления ФИО1 требования <номер> от 06.07.2023г. (срок исполнения до 27.11.2023г.) сумма налога превысила 10 тысяч рублей, налогоплательщиком требование не исполнено, следовательно, налоговый орган не пропустил срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа 29.03.2024г.

Мировым судьей 05.04.2024г. был вынесен судебный приказ <номер>а-1726/2024.

14.10.2024г. судебный приказ <номер>а-1726/2024 мировым судьей был отменен по заявлению должника, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 04.04.2025г., то есть также в пределах установленного законом срока.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021г., 2022г. и пени суд приходит к следующему.

Транспортный налог является региональным налогом, который, исходя из частей 1 и 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 года N 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» на территории Удмуртской Республики установлен и введен в действие транспортный налог.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

По сведениям МВД по УР административному ответчику на праве собственности в 2021г., 2022.г. принадлежало транспортное средство: SUBARU LEGACY OUTBACK г/н <номер>.

Согласно Закона УР от 27.11.2002 N 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (ред. от 13.10.2020 и ред. от 26.11.2021) (принят Государственным Советом УР 19.11.2002) налоговая ставка на транспортные средства ФИО1 была установлена в размере: 50 руб. (свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Таким образом, из системного толкования норм налогового законодательства и законодательства о регистрации транспортных средств следует, что плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых соответствующие транспортные средства зарегистрированы.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

Таким образом, ФИО1, имея в собственности указанные транспортные средства, являлся плательщиком транспортного налога.

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен транспортный налог на транспортное средство SUBARU LEGACY OUTBACK г/н <номер>, указанный в налоговом уведомлении: <номер> от 01.09.2022г. за 2021г. в сумме 8650 руб. и <номер> от 24.07.2023г. за 2022г. в сумме 8650 руб. Налоговые уведомления были направлены в адрес ФИО1 почтой по адресу регистрации.

Таким образом, транспортный налог за 2021г. в сумме 8650 руб. и за 2022г. в сумме 8650 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

В связи с неоплатой указанного налога в установленный законом срок –налоговым органом были начислены пени по транспортному налогу за 2021г.– 1406,79 руб. за период с 02.12.2022г. по 04.03.2024г. и за 2022г. – 429,04 руб. за период с 02.12.2023г. по 04.03.2024г.

Расчет пени будет следующим

2021г.

Сумма задолженности: 8 650,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (459 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

234

7,5

300

506,03

<дата> – <дата>

22

8,5

300

53,92

<дата> – <дата>

34

12

300

117,64

<дата> – <дата>

42

13

300

157,43

<дата> – <дата>

49

15

300

211,93

<дата> – <дата>

78

16

300

359,84

Пени: 1 406,79 ?

2022г.

Сумма задолженности: 8 650,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (94 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

16

15

300

69,20

<дата> – <дата>

78

16

300

359,84

Пени: 429,04 ?

Налоговым органом были начислены пени по транспортному налогу за 2019г. за период с 31.10.2021г. по 04.10.2022г. в сумме 474,75 руб. Транспортный налог за 2019г. был взыскан решением суда по делу <номер>а-556/2022.

На основании указанного решения судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП г.Ижевска возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 26.09.2022г., которое было окончено 07.10.2022г. в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Согласно сведениям Октябрьского РОСП г.Ижевска в рамках указанного исполнительного производства на депозитный счет по исполнительному производству поступали денежные средства, а именно 30.09.2022г. в сумме 51413 руб., указанный платеж полностью погасил задолженность по исполнительному производству. В связи с чем, суд полагает необходимым произвести расчет пени с учетом указанных платежей, при этом период взыскания пени будет ограничен датой погашения задолженности по налогу в рамках исполнительного производства.

Расчет пени 2019г.

Сумма задолженности: 8 650,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (152 дня с учётом исключаемых периодов)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

50

7,5

300

108,13

<дата> – <дата>

56

8,5

300

137,25

<дата> – <дата>

14

9,5

300

38,35

<дата> – <дата>

32

20

300

184,53

<дата> – <дата>

Исключаемый период (183 дня)

Пени: 468,26 ?

Налоговым органом были начислены пени по транспортному налогу за 2020г. за период с 15.12.2021г. по 31.03.2022г. в сумме 370,94 руб. Транспортный налог за 2020г. был взыскан судебным приказом мирового судьи <номер>а-51496/2022.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП г.Ижевска возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 12.07.2022г., которое было окончено 05.08.2022г. в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Расчет пени 2019г.

Сумма задолженности: 8 650,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (107 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

5
7,5

300

10,81

<дата> – <дата>

56

8,5

300

137,25

<дата> – <дата>

14

9,5

300

38,35

<дата> – <дата>

32

20

300

184,53

Пени: 370,94 ?

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени по страховым взносам суд приходит к следующему.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Налоговым органом было произведено начисление сумм страховых взносов на пенсионное страхование (ОПС) за 2022г. в сумме 34445 руб., на медицинское страхование (ОМС) за 2022г. – 8766 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом были начислены пени на ОПС за период с 10.01.2023г. по 04.03.2024г. в сумме 5266,06 руб.; на ОМС за период с 10.01.2023г. по 04.03.2024г. в сумме 1340,18 руб.

Расчет пени будет следующий:

ОПС 2022г.

Сумма задолженности: 34 445,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (420 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

195

7,5

300

1 679,19

<дата> – <дата>

22

8,5

300

214,71

<дата> – <дата>

34

12

300

468,45

<дата> – <дата>

42

13

300

626,90

<дата> – <дата>

49

15

300

843,90

<дата> – <дата>

78

16

300

1 432,91

Пени: 5 266,06 ?

ОМС 2022г.

Сумма задолженности: 8 766,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (420 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

195

7,5

300

427,34

<дата> – <дата>

22

8,5

300

54,64

<дата> – <дата>

34

12

300

119,22

<дата> – <дата>

42

13

300

159,54

<дата> – <дата>

49

15

300

214,77

<дата> – <дата>

78

16

300

364,67

Пени: 1 340,18 ?

Налоговым органом было произведено начисление сумм страховых взносов на пенсионное страхование (ОПС) за 2023г. и медицинское страхование (ОМС) за 2023г. в общей сумме 41130,46 руб. Расчет произведен с учетом того, что ФИО1 прекратил статус адвоката в 2023г., то есть за период с 01.01.2023г. по 23.11.2023г. – за 11 месяцев 2023 года (36723+9119)/12*11)).

В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом были начислены пени на ОПС и ОМС за период с 09.12.2023г. по 04.03.2024г. в сумме 1896,12 руб.

Расчет пени будет следующий:

ОПС и ОМС 2023г.

Сумма задолженности: 41 130,46 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (87 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

9
15

300

185,09

<дата> – <дата>

78

16

300

1 711,03

Пени: 1 896,12 ?

Налоговым органом были начислены пени по ОПС и ОМС за 2021г. за период с 22.02.2022г. по 31.03.2022г. в сумме 753,87 руб. и 201,10 руб. соответственно. Страховые взносы за 2021г. был взыскан судебным приказом мирового судьи <номер>а-1763/2022.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП г.Ижевска возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 08.08.2022г., которое было окончено 03.10.2022г. в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Расчет пени будет следующий:

ОПС 2021г.

Сумма задолженности: 32 448,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (38 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

6
9,5

300

61,65

<дата> – <дата>

32

20

300

692,22

Пени: 753,87 ?

ОМС 2021г.

Сумма задолженности: 8 426,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (38 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

6
9,5

300

16,01

<дата> – <дата>

32

20

300

179,75

Пени: 195,76 ?

Административным ответчиком доводы административного истца не опровергнуты, доказательств уплаты налогов и штрафов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам, штрафам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит административные исковые требования о взыскании страховых взносов, штрафов и пени в заявленных административным истцом суммах необходимо удовлетворить частично в соответствии с приведенными выше расчетами.

Приведенный административным ответчиком довод о том, что административный ответчик в спорный период времени находился в местах лишения свободы и налоговое уведомление от 24.07.2023г. и требование от 06.07.2023г. об уплате налога, пени не получал, являлся несостоятельным.

Как установлено судом уведомление и требование об уплате налога, пени направлялись в адрес административного ответчика заказной почтой по месту регистрации.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в пункте 53 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Таким образом, в силу приведенных правовых норм и разъяснений ФИО1 считается получившим уведомление и требование об уплате налогов, пени.

В соответствии с частью 1 статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) с учетом удовлетворения административных исковых требований на 99,99 % составит 4412,97 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета на расчетный счет <номер>, получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <номер> КПП 770801001, БИК банка <номер>, КБК 1<номер> задолженность в общей сумме 113768,48 руб.:

-транспортный налог за 2021 год в размере 8650 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2021г. в сумме 1406,79 руб., исчисленные за период с 02.12.2022г. по 04.03.2024г.;

-транспортный налог за 2022 год в размере 8650 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2022г. в сумме 429,04 руб., исчисленные за период с 02.12.2023г. по 04.03.2024г.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в размере 34445 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в сумме 5266,06 руб., исчисленные за период с 10.01.2023г. по 04.03.2024г.

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере 8766 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. в сумме 1340,18 руб. исчисленные за период с 10.01.2023г. по 04.03.2024г.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2023г. в размере 41130,46 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2023г. в сумме 1896,12 руб., исчисленные за период с 09.12.2023г. по 04.03.2024г.;

-пени по транспортному налогу за 2019г. в сумме 468,26 руб., исчисленные за период с 31.10.2021г. по 30.09.2022г.;

-пени по транспортному налогу за 2020г. в сумме 370,94 руб., исчисленные за период с 15.12.2021г. по 31.03.2022г.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в сумме 753,87 руб., исчисленные за период с 22.02.2022г. по 31.03.2022г.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. в сумме 195,76 руб., исчисленные за период 22.02.2022г. по 31.03.2022г.

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4412,97 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 24.12.2025г.

Председательствующий судья Михалева И.С.