Решение № 2А-1200/2023 2А-1200/2023~М-797/2023 М-797/2023 от 11 июля 2023 г. по делу № 2А-1200/2023

Дело № 2а-1200/2023

УИД 35RS0009-01-2023-000983-81


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Вологда «11» июля 2023 года

Вологодский районный суд Вологодской области в составе председательствующего судьи Бондаренко Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 1 по Вологодской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1, с учетом уменьшения административных исковых требований, земельного налога за 2016 год в размере 78 рублей, земельного налога за 2017 год в размере 78 рублей, земельного налога за 2018 год в размере 78 рублей, земельного налога за 2019 год в размере 78 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 119 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 158 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 174 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 79 рублей, пеней по земельному налогу за 2016 год за период с 04 декабря 2018 года по 08 июля 2019 года в размере 4 рублей 35 копеек, за период с 09 июля 2019 года по 10 июля 2019 года в размере 0 рублей 04 копейки, за период с 11 июля 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 5 рублей 85 копеек, пеней по земельному налогу за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 08 июля 2019 года в размере 4 рублей 35 копеек, за период с 09 июля 2019 года по 10 июля 2019 года в размере 0 рублей 04 копейки, за период с 11 июля 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 5 рублей 85 копеек, пеней по земельному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 3 рублей 21 копейки, пеней по земельному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 27 октября 2021 года в размере 4 рублей 50 копеек, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 04 декабря 2018 года по 08 июля 2019 года в размере 6 рублей 64 копеек, за период с 09 июля 2019 года по 10 июля 2019 года в размере 0 рублей 06 копеек, за период с 11 июля 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 8 рублей 93 копеек, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 08 июля 2019 года в размере 8 рублей 81 копейки, за период с 09 июля 2019 года по 10 июля 2019 года в размере 0 рублей 08 копеек, за период с 11 июля 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 11 рублей 86 копеек, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 7 рублей 17 копеек, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 27 октября 2021 года в размере 4 рублей 54 копеек, ссылаясь на неисполнение административным ответчиком в установленные сроки обязанности по уплате налоговых платежей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя, в порядке упрощенного (письменного) производства.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, здесь и далее положения закона приводятся в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2016-2019 годах на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, ОКТМО 19620440 (1/4 доля в праве общей долевой собственности).

Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога.

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в силу положений статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Данный земельный участок перешел ФИО1 по наследству на основании свидетельства о праве на наследство по закону, выданного нотариусом нотариального округа город Вологда и Вологодский район Вологодской области ФИО2 То обстоятельство, что сведения о зарегистрированных правах на земельный участок в ЕГРН не внесены, не влияет на обязанность по уплате ФИО1 земельного налога за 2016-2019 годы исходя из следующего.

На основании пункта 4 статьи 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Согласно части 1 статьи 1114 Гражданского кодекса Российской Федерации временем открытия наследства является момент смерти гражданина.

В связи с этим, в силу пункта 8 статьи 396 НК РФ в отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству, налог исчисляется начиная со дня открытия наследства, то есть со дня смерти гражданина.

Наследодатель ЗЛА скончалась ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога за 2016-2019 годы в отношении указанного земельного участка.

Согласно пункту 3 статьи 396 и пункту 4 статьи 397 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, и налог уплачивается указанными налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению от 22 октября 2018 года № со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 заказным письмом 13 ноября 2018 года, земельный налог за 2016 год в отношении земельного участка исчислен в сумме 78 рублей, земельный налог за 2017 год в отношении земельного участка исчислен в сумме 78 рублей.

Земельный налог за 2016-2017 годы ФИО1 не оплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.

Согласно налоговому уведомлению от 04 октября 2019 года № со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 заказным письмом 10 октября 2019 года, земельный налог за 2018 год в отношении земельного участка исчислен в сумме 78 рублей.

Земельный налог за 2018 год ФИО1 не оплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.

Согласно налоговому уведомлению от 01 сентября 2020 года № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 заказным письмом 15 сентября 2020 года, земельный налог за 2019 год в отношении земельного участка (ОКТМО 19620440) исчислен в сумме 78 рублей.

Земельный налог за 2019 год ФИО1 не оплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2016-2019 годах на праве собственности в порядке наследования после смерти ЗЛА принадлежало жилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (1/4 доля в праве общей долевой собственности).

В соответствии с пунктом 7 статьи 408 НК РФ в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

Следовательно, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Жилой дом является объектом налогообложения на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 401 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 408 и пункту 2 статьи 409 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами, и налог уплачивается налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению от 22 октября 2018 года № со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 заказным письмом 13 ноября 2018 года, налог на имущество физических лиц за 2016 год в отношении принадлежащего ФИО1 жилого здания исчислен в размере 119 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в отношении принадлежащего ФИО1 жилого здания исчислен в размере 158 рублей.

Налог на имущество физических лиц за 2016-2017 годы ФИО1 не оплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.

Согласно налоговому уведомлению от 04 октября 2019 года № со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 заказным письмом 10 октября 2019 года, налог на имущество физических лиц за 2018 год в отношении принадлежащего ФИО1 жилого здания исчислен в размере 174 рублей.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год ФИО1 не оплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.

Согласно налоговому уведомлению от 01 сентября 2020 года № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 заказным письмом 15 сентября 2020 года, налог на имущество физических лиц за 2019 год в отношении принадлежащего ФИО1 жилого здания исчислен в размере 79 рублей.Налог на имущество физических лиц за 2019 год ФИО1 не оплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате земельного налога за 2016-2019 годы, налога на имущество физических лиц за 2016-2019 годы налоговым органом ФИО1 начислены пени:

- по земельному налогу за 2016 год за период с 04 декабря 2018 года по 08 июля 2019 года в размере 4 рублей 35 копеек, за период с 09 июля 2019 года по 10 июля 2019 года в размере 0 рублей 04 копеек, за период с 11 июля 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 5 рублей 85 копеек,

- по земельному налогу за 2017 за период с 04 декабря 2018 года по 08 июля 2019 года в размере 4 рублей 35 копеек, за период с 09 июля 2019 года по 10 июля 2019 года в размере 0 рублей 04 копеек, за период с 11 июля 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 5 рублей 85 копеек,

- по земельному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 3 рублей 21 копейки,

- по земельному налогу за 2019 за период с 02 декабря 2020 года по 27 октября 2021 года в размере 4 рублей 50 копеек,

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 04 декабря 2018 года по 08 июля 2019 года в размере 6 рублей 64 копеек, за период с 09 июля 2019 года по 10 июля 2019 года в размере 0 рублей 06 копеек, за период с 11 июля 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 8 рублей 93 копеек,

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 08 июля 2019 года в размере 8 рублей 81 копейки, за период с 09 июля 2019 года по 10 июля 2019 года в размере 0 рублей 08 копеек, за период с 11 июля 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 11 рублей 86 копеек,

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 7 рублей 17 копеек,

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 27 октября 2021 года в размере 4 рублей 54 копеек.

Выполненные налоговым органом расчеты судом проверены, являются верными.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей при направлении требований в 2019 году) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей при направлении требований в 2020 году) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей при направлении требований в 2021 году) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

15 июля 2019 года заказным письмом ФИО1 направлено требование № об уплате земельного налога за 2016 год и пеней на данную недоимку, земельного налога за 2017 год и пеней на данную недоимку, налога на имущество физических лиц за 2016 год и пеней на данную недоимку, налога на имущество физических лиц за 2017 год и пеней на данную недоимку по состоянию на 09 июля 2019 года с указанием срока для добровольной уплаты до 01 ноября 2019 года.

17 июля 2019 года заказным письмом ФИО1 направлено требование № об уплате пеней по земельному налогу за 2016 год, пеней по земельному налогу за 2017 год, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по состоянию на 11 июля 2019 года с указанием срока для добровольной уплаты до 05 ноября 2019 года.

06 июля 2020 года заказным письмом ФИО1 направлено требование № об уплате земельного налога за 2018 год и пеней на данную недоимку, налога на имущество физических лиц за 2018 год и пеней на данную недоимку по состоянию на 29 июня 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 25 ноября 2020 года.

06 июля 2020 года заказным письмом ФИО1 направлено требование № об уплате пеней по земельному налогу за 2016 год, пеней по земельному налогу за 2017 год, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по состоянию на 29 июня 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 25 ноября 2020 года.

02 ноября 2021 года заказным письмом ФИО1 направлено требование № об уплате земельного налога за 2019 год и пеней на данную недоимку, налога на имущество физических лиц за 2019 год и пеней на данную недоимку по состоянию на 28 октября 2021 года с указанием срока для добровольной уплаты до 07 декабря 2021 года.

Указанные требования налогоплательщиком не исполнены во взыскиваемой по настоящему делу части.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ определено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По требованиям, которые являются предметом настоящего административного искового заявления, мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 30 было вынесено определение от 02 марта 2023 года об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по причине наличия спора о праве ввиду отсутствия у административного ответчика места жительства на территории РФ.

Поскольку общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1, не превысила 10 000 рублей в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования № со сроком уплаты до 01 ноября 2019 года, в данном случае налоговый орган согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ вправе был обратиться с административным исковым заявлением в суд до 01 мая 2023 года.

Настоящее административное исковое заявление подано в Вологодский районный суд Вологодской области 13 апреля 2023 года, то есть с соблюдением установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ срока.

С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по своевременной уплате налогов, имеются основания для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> - в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области земельный налог за 2016 год в размере 78 рублей 00 копеек, земельный налог за 2017 год в размере 78 рублей 00 копеек, земельный налог за 2018 год в размере 78 рублей 00 копеек, земельный налог за 2019 год в размере 78 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 119 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 158 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 174 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 79 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 28 рублей 19 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 48 рублей 09 копеек, всего взыскать 918 рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский районный суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.В. Бондаренко