Решение № 2А-3190/2024 2А-3190/2024~М-2010/2024 М-2010/2024 от 30 октября 2024 г. по делу № 2А-3190/2024

63RS0039-01-2024-002743-93


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 октября 2024 года г. Самара

Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Гордополовой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3190/2024 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию № 1279 от 25.05.2023 в размере 107062,72 рублей, в том числе:

- НДФЛ (ОКТМО 36701325) за 2021 г. в размере 40 083,00 руб.,

- транспортный налог ОКТМО 36701325: за 2021г. в размере 19864 руб.;

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36628424) за 2019г. в размере 35,00 руб., за 2021г. в размере 343,00 руб., за 2020г. в размере 468,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36614421) за 2021г. в размере 2 244,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701335) за 2021г. в размере 229,00 руб.;

- налог на физических лиц (ОКТМО 36701340) за 2021г. в размере 14943,00 руб.;

- земельный налог (ОКТМО 36701340) за 2021г. в размере 533,00 руб.;

- земельный налог (ОКТМО 36628424) за 2021г. в размере 20,00 руб.;

- пени за 2014- 2021гг. в размере 24 793,47 руб.;

- НДФЛ за 2021г. в размере 2 004,25 руб.;

- штраф за 2021г. в размере 1503,00 руб.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 рублей, оно направляется в течение года.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № 1279 от 25.05.2023 об уплате недоимки по налогам в общем размере 115398,02 руб., пени – 21107,25 руб. в срок до 17.07.2023.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3); административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 30.11.2023.

06.12.2023 мировым судьей судебного участка № 26 Ленинского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-6591/2023, который 09.01.2024 отменен в связи с возражениями ответчика относительно его исполнения.

Административное исковое заявление согласно квитанции об отправке подано в суд 16.04.2024.

Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с настоящим административным иском налоговым органом соблюден.

Доказательства погашения задолженности, составляющей предмет заявленных требований, суду не представлены.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных о суммах неисполненных до 01.01.2023 обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым уведомлением № 8570680 от 01.09.2021 налогоплательщик уведомлен о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 19865 руб., земельного налога за 2021 год в размере 553 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год и за 2019-2021 гг. (ОКТМО 36628424) в размере 18262 руб. в срок до 01.12.2022 (л.д. 64).

Требование об уплате указанных налогов в соответствии с ранее действовавшим законодательством могло быть выставлено до 02.03.2023, следовательно, на момент формирования сальдо единого налогового счета 01.01.2023 срок взыскания указанной налоговой недоимки не истек и данная недоимка обоснованно включена в состав отрицательного сальдо ЕНС.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом принято решение от 26.12.2022 № 4710 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым начислен НДФЛ за 2021 год в размере 40083 руб., штраф по ст. 119 НК РФ – 1503 руб., по ст. 122 НК РФ - 2 004,25 руб., пени - 1704,86 руб. (л.д. 43-46).

Обязанность по уплате данной недоимки, штрафа и пени не исполнена, в связи с чем указанная задолженность обоснованно включена в состав отрицательного сальдо ЕНС.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию следующая недоимка по налогам:

транспортный налог за 2021 год в размере 19864 руб.,

земельный налог за 2021 год в размере 553 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2021 год и за 2019-2021 гг. (ОКТМО 36628424) в размере 18262 руб.

НДФЛ за 2021 год в размере 40083 руб.,

штраф за 2021 год по ст. 119 НК РФ в размере 1503 руб., по ст. 122 НК РФ - 2 004,25 руб.

Разрешая требование о взыскании пени, суд приходит к следующему.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно представленному расчету заявленные к взысканию пени в размере 24 793,47 руб. начислены на недоимку по транспортному налогу за 2014-2021 гг., по налогу на имущество ОКТМО 63701340 за 2019-2021 гг., по налогу на имущество ОКТМО 36628424 за 2019-2021 гг., по налогу на имущество ОКТМО 367001335 за 2021 год, по налогу на имущество ОКТМО 3614421 за 2021 год, по налогу на имущество ОКТМО 36701340 за 2021 год, по налогу на имущество ОКТМО 36628424 за 2021 год.

Из решения УФНС России по Самарской области от 14.05.2024 следует, что до 01.01.2023 налоговым органом были применены меры взыскания в отношении задолженности по транспортному налогу за 2019 и 2020 гг., вынесенные судебные приказы № 2а-2725//2021 и №2а-1818/2022 направлены на принудительное взыскание в банк.

Соответственно, имеются основания для взыскания пеней, начисленных на данную недоимку. По состоянию на 01.01.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2019 начислены пени в размере 2617,90 руб., за 2020 год начислены пени в размере 1368,37 руб.

Из расчета следует, что недоимка по налогу на имущество ОКТМО 63701340 за 2019 г. оплачена в полном объеме 06.10.2022, за 2020 г. – 13.09.2022.

Совокупные сроки взыскания пеней, начисленных в связи с несвоевременной уплатой данной недоимки, на момент формирования сальдо ЕНС не истекли, следовательно, имеются основания для взыскания данных пени в общем размере 293,04 руб.

Также подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по налогам за 2021 гг., право на взыскание которой налоговым органом реализовано путем подачи настоящего административного иска.

За период с 02.12.2022 по 16.10.2023 (дата заявления о вынесении судебного приказа) пени на совокупную обязанность по имущественным налогам в размере 38679 руб. составляют 3515,92 руб.

На недоимку по НДФЛ за 2021 год по сроку 15.07.2022 в размере 40 083 руб. подлежат взысканию пени за период с 16.07.2022 по 16.10.2023 в размере 5097,89 руб.

Оснований для взыскания пеней, начисленных на остальную недоимку, в отношении которой отсутствуют сведения о принятых мерах взыскания, либо сроки взыскания которых истекли, не имеется.

Итого взысканию подлежат пени в размере 12893,12 руб. (2617,90 +1368,37 +293,04 +3515,92 +5097,89).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требование МИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ответчика налоговой недоимки подлежит частичному удовлетворению.

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3055 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам, а именно:

транспортный налог за 2021 год в размере 19864 руб.,

земельный налог за 2021 год в размере 553 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2021 год и за 2019-2021 гг. (ОКТМО 36628424) в размере 18262 руб.

НДФЛ за 2021 год в размере 40083 руб.,

штраф за 2021 год по ст. 119 НК РФ в размере 1503 руб., по ст. 122 НК РФ - 2 004,25 руб.

пени в размере 12893,12 руб.

а всего – 95 162 (девяносто пять тысяч сто шестьдесят два) рубля, 37 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 3055 рублей.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) А.И. Иванова

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 13.11.2024.