Решение № 2А-730/2024 от 4 декабря 2024 г. по делу № 2А-730/2024

УИД № 68RS0002-01-2024-002265-65

№ 2а-730/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 декабря 2024 г. г.Мичуринск

Мичуринский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Туровской М.В.,

при секретаре судебного заседания Строц О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее УФНС) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, которым просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в общей сумме 31216 руб. из которых: транспортный налог за 2021 г. - 14660 руб., земельный налог за 2021 г. - 16125 руб., налог на имущество физических лиц, на земли в границах городского округа за 2021 г. - 323 руб., налог на имущество физических лиц, на земли в границах муниципального округа за 2021 г. - 108 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ, гаража с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, и объекта незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, также за ним зарегистрированы транспортные средства: автобус 32870000010, автомобили легковой FORD MONDEO, грузовой УАЗ 390945, грузовой УАЗ 220695-04, грузовой УАЗ 390945, грузовой УАЗ 390944, грузовой УАЗ 390945, грузовой УАЗ 390945, легковой NISSAN ALMERA, легковой УАЗ Патриот, грузовой УАЗ 390995, легковой NISSAN ALMERA. В связи с чем административному ответчику за 2021 г. были начислены земельный налог в размере 16125 руб., налог на имущество физических лиц - 431 руб., транспортный налог - 14660 руб., и направлено налоговое уведомление № 25951185 от 01.09.2022. Поскольку в установленный законом срок налоги уплачены не были, ФИО1 направлено требование от 16.05.2023 № 541 на общую сумму задолженности по налогам - 361664,22 руб. со сроком исполнения до 20.06.2023, которое до настоящего времени не исполнено. 14.09.2023 должнику направлена копия решения № 1983 от 14.09.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Впоследствии административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского района г. Тамбова с заявлением о выдаче судебного приказа, такой приказ был вынесен, однако по заявлению ФИО1 он был отменен, задолженность не погашена, в связи с чем административный истец вынужден обратиться в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал, пояснив, что решением налогового органа задолженность, в том числе и по налогам, указанным в административном исковом заявлении, с него взысканы, денежные средства удерживаются, считает, что обращение в суд после вынесения налоговым органом решения является двойным взысканием налогов, на Едином портале государственных и муниципальных услуг такой задолженности у него нет.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус")

На территории г. Мичуринска земельный налог введен в действие решением Мичуринского городского Совета депутатов Тамбовской областиот 9.09. 2005 N 76.

В соответствии со ст. 3 указанного решения в редакции на момент исчисления земельного налога на 2021 г. установлены следующие налоговые ставки:

0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства в населенных пунктах;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении:

земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения, не используемых для сельскохозяйственного производства;

прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории городского округа - город Тамбов установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц решением Тамбовской городской Думы от 25.11.2016 N 426 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа - город Тамбов".

Согласно ч. 2 указанного решения налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении каждого объекта налогообложения определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации

В соответствии со ст. 3 налоговая ставка по налогу на гаражи и машино-места, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в пунктах 8, 9 части 3 настоящего решения составляет 0,15% кадастровой стоимости объекта.

Решением Изосимовского сельского Совета народных депутатов Мичуринского района Тамбовской области от 28.11.2016 № 144 на территории Изосимовского сельсовета Мичуринского района Тамбовской области установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц.

Согласно п. 3 налоговые ставки установлены в следующих размерах 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в объектах налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в объектах налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2,0 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Ставка транспортного налога установлена Законом Тамбовской области от 28.11.2002 N 69-З "О транспортном налоге в Тамбовской области" в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, и составляет на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 20 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 30 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50 руб., на автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно - 50 руб., свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) - 100 руб., на автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 50 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 85 руб.

Как видно из материалов дела, в собственности ФИО1 находятся земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ, кадастровой стоимостью 1074996 руб., гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 352857 руб. и объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 506405 руб.

Кроме того, за ФИО1 в 2021 г. были зарегистрированы транспортные средства:

автобус 32870000010 с государственным регистрационным знаком № с мощностью двигателя 95 л.с.

легковой автомобиль FORD MONDEO (дата прекращения владения 23.04.2021) с государственным регистрационным знаком № с мощностью двигателя 90 л.с.

грузовой автомобиль УАЗ 390945 (дата прекращения владения 24.03.2021) с государственным регистрационным знаком № с мощностью двигателя 112,20 л.с.

грузовой автомобиль УАЗ 220695-04 (дата прекращения владения 03.02.2021) с государственным регистрационным знаком № с мощностью двигателя 112 л.с.

грузовой автомобиль УАЗ 390945 (дата прекращения владения 02.03.2021) с государственным регистрационным знаком № с мощностью двигателя 112,20 л.с.

грузовой автомобиль УАЗ 390944 (дата прекращения владения 27.01.2021) с государственным регистрационным знаком № с мощностью двигателя 99 л.с.

грузовой автомобиль УАЗ 390945 (дата регистрации - 17.04.2021, прекращения владения 13.10.2021) с государственным регистрационным знаком № с мощностью двигателя 112,20 л.с.

грузовой автомобиль УАЗ 390945 (дата регистрации - 17.04.2021, прекращения владения 29.05.2021) с государственным регистрационным знаком № с мощностью двигателя 112,20 л.с.

легковой автомобиль NISSAN ALMERA (дата регистрации - 21.05.2021, прекращения владения 20.07.2023) с государственным регистрационным знаком № с мощностью двигателя 102 л.с.,

легковой автомобиль УАЗ Патриот с государственным регистрационным знаком № с мощностью двигателя 134,60 л.с,

грузовой автомобиль УАЗ 390995 с государственным регистрационным знаком № с мощностью двигателя 112,20 л.с.

легковой автомобиль NISSAN ALMERA (дата регистрации - 10.06.2021, прекращения владения 19.07.2023) с государственным регистрационным знаком № мощностью двигателя 102 л.с.

Следовательно, ФИО1 обязан платить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В силу статей 363, 397, 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Административному ответчику за 2021 г. в соответствии со ставками налогов, установленных вышеперечисленными нормативными актами, были начислены земельный налог на земельный участок по адресу <адрес> в размере 16125 руб., налог на имущество физических лиц на гараж по адресу: <адрес>, - 323 руб., объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: <адрес> - 108 руб.,

а также транспортный налог:

на автобус 32870000010 с государственным регистрационным знаком № - 4750 руб.,

легковой автомобиль FORD MONDEO с государственным регистрационным знаком № - 600 руб.

грузовой автомобиль УАЗ 390945 с государственным регистрационным знаком № - 1122 руб.

грузовой автомобиль УАЗ 220695-04 с государственным регистрационным знаком № - 373 руб.

грузовой автомобиль УАЗ 390945 с государственным регистрационным знаком № - 748 руб.

грузовой автомобиль УАЗ 390944 с государственным регистрационным знаком № - 206 руб.

грузовой автомобиль УАЗ 390945 с государственным регистрационным знаком № - 1870 руб.

грузовой автомобиль УАЗ 390945 с государственным регистрационным знаком № - 374 руб.

легковой автомобиль NISSAN ALMERA с государственным регистрационным знаком № - 1785 руб.

легковой автомобиль УАЗ Патриот с государственным регистрационным знаком № - 673 руб.

грузовой автомобиль УАЗ 390995 с государственным регистрационным знаком № - 374 руб.

легковой автомобиль NISSAN ALMERA с государственным регистрационным знаком № - 1785 руб.

и направлено налоговое уведомление № 25951185 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022.

Однако в установленный законом срок налоги уплачены не были.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику было направлено требование № 541 по состоянию на 16.05.2023 об уплате задолженности по налогам в срок до 20.06.2023.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

14.09.2023 УФНС России по Тамбовской области вынесено решение № 1983 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств ФИО1 в общей сумме отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 319266,81 руб.

03.11.2023 мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Тамбова был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2016 по 2021 гг, однако в связи с поступлением от должника возражений, определением от 22.01.2024 судебный приказ был отменён, 13.06.2024 налоговым органом в суд было направлено настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный ст.48 НК РФ, административным истцом соблюден.

С учетом изложенного, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за 2021 г., о которых идет речь в настоящем административном исковом заявлении, суд приходит к выводу о законности заявленных требования и считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить.

Что касается доводов ФИО1 о двойном взыскании с него налогов, а именно решением налоговой инспекции № 1983 от 14.09.2023 и настоящим административным исковым заявлением, то он не может быть принят во внимание, поскольку как следует из ст. 48 НК РФ наличие решения о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках не исключает возможности обратится в суд с административным исковым заявлением, при этом в соответствии с ч. 8 ст. 48 НК РФ взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей в том числе требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для исполнения судебных актов, при поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в размере 4000 руб. в силу ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, в общей сумме 31216 руб. из которой:

- транспортный налог за 2021 г. - 14660 руб.

- земельный налог за 2021 г. - 16125 руб.

- налог на имущество физических лиц, на земли в границах городского округа за 2021 г. - 323 руб.

- налог на имущество физических лиц, на земли в границах муниципального округа за 2021 г. - 108 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Мичуринского муниципального округа Тамбовской области государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.В. Туровская

Мотивированное решение изготовлено 18.12.2024.

Судья М.В. Туровская