Решение № 2А-271/2025 2А-271/2025(2А-4094/2024;)~М-3371/2024 2А-4094/2024 М-3371/2024 от 13 апреля 2025 г. по делу № 2А-271/2025

24RS0002-01-2024-005986-90

Дело №2а-271/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2025 года <...>

Ачинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Порядиной А.А.,

при секретаре Поповой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование до 01.01.2023, пени по единому налоговому счету,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование до ДД.ММ.ГГГГ, пени по единому налоговому счету, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю по месту регистрации, в период с 26.07.2011 по 14.12.2017 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в период осуществления предпринимательской деятельности ответчик являлся плательщиком страховых взносов и ему в соответствии со ст. 430 НК РФ начислены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в сумме 22 330,65 руб., за 2017 год со сроком уплаты 29.12.2017;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года, в сумме 4 380,24 руб., за 2017 год со сроком уплаты 29.12.2017. Данная задолженность не уплачена ответчиком в установленные сроки. В связи с неуплатой данной задолженности Мировым судьей судебного участка № 3 в г. Ачинске вынесен судебный приказ № 2а-534/2018 от 21.08.2018.

По данным Управления Росреестра по Красноярскому краю, переданным в рамках ст.85 НК РФ, ответчику принадлежит на праве собственности имущество:

-квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Следовательно, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно данным Управления Росреестра по Красноярскому краю, переданным в рамках ст. 85 НК РФ, ответчику принадлежали на праве собственности земельные участки:

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по адресу: Россия, <адрес> 13 Борцов, с кадастровым номером №.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по адресу: Россия, <адрес>, <адрес>, № с кадастровым номером №.

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>, <адрес>», с кадастровым номером №.

Таким образом, ответчик является плательщиком земельного налога.

Ответчику через интернет портал «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год на уплату налога на имущество физических лиц в сумме 272,00 руб., и на уплату земельного налога в сумме 2 325,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Ответчиком задолженность в установленные законом сроки не уплачена. Расчет сумм пени до ДД.ММ.ГГГГ по налогу на ОПС за 2017 год в сумме 22 330,65 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 988,56 руб.; по налогу на ОМС за 2017 год в сумме 4 380,24 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 371,38 руб. Задолженность ответчиком в бюджет не уплачена. В соответствии со ст. 11.2 НК РФ и ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой сумм налога и пеней, ответчику путем направления через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика», направлено требование: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ. Однако, в сроки, установленные для исполнения требований задолженность ответчиком не погашена перед бюджетом. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо (задолженность) ЕНС в общей сумме 40 120,43 руб., о чем было сообщено налогоплательщику путем направления через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» сведений № с детализацией отрицательного сальдо ЕНС в разрезе налогов и сроков их уплаты. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика состоит из: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 612,61 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1 541,47 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налога на имущество физических лиц, в сумме 272,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельного налога в сумме 2 325,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом по истечению срока исполнения по требованию сформировано и направленно через услуги почтовой связи по постоянному адресу места жительства ФИО1 решение о взыскании задолженности за счет денежных средств и электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым реестром. На основании п. 1 ст. 48 НК РФ по заявлению налогового органа мировым судьёй судебного участка №3 в г. Ачинске Красноярского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, однако на основании возражений ответчика данный приказ отменен и ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц в сумме 272,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год; земельный налог в сумме 2 325,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год; пени до ДД.ММ.ГГГГ: ОПС в сумме 6 988,56 руб., ОМС в сумме 1 371,38 руб.; пени после ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС в сумме 3 228,59 руб., а всего: 14 185,53 руб. (л.д. 3-5).

В судебное заседание представитель МИФНС России №17 по Красноярскому краю не явился, извещен надлежащим образом путем направления судебного извещения (л.д. 88), представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26), просила рассмотреть дело без участия представителя (л.д. 5). В дополнительных пояснениях по иску указала, что с ДД.ММ.ГГГГ введен ЕНС, зачет платежа происходит по следующей очередности: сначала погашается задолженность с более ранней датой возникновения, потом начисления с текущей датой, после этого ЕНП определяется в погашение пеней. В части взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование сообщает, что Ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 22 330,65 руб., за 2017 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с имеющейся переплатой на ЕНС налогоплательщика налоговым органом зачтена сумма 1 718,04 руб. в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, остаток задолженности составит 20 612,61 руб. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком внесен единый налоговый платеж (далее ЕНП) в сумме 13 304,13 руб., данный платеж зачтен в уплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком внесен ЕНП в сумме 3 264,00 руб., который зачтен в уплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Таким образом, остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составит 4 044,48 руб. Данная задолженность взыскана решением Ачинского городского суда №а-588/2025 от ДД.ММ.ГГГГ и выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ. В части взыскания пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование сообщает, что Ответчику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 4 380,24 руб., за 2017 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком внесен ЕНП в сумме 1 541,47 руб., данный платеж зачтен в уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком внесен ЕНП в сумме 2 500,00 руб., который был зачтен в уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования отсутствует. В части внесения ЕНП налогоплательщиком на ЕНС в сумме 3 264,00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ сообщает, что в связи с ведением ЕНС и в соответствии со ст. 45 НК РФ данный платеж был зачтен в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (л.д.98-99).

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом путем получения судебной повестки (л.д. 92), представил отзыв, согласно которому против заявленных требований возражал, указав, что на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ им оплачен налог в сумме 3 264 руб., в том числе транспортный налог - 2 035 руб., земельный налог - 930 руб. и налог на имущество физических лиц 299 руб. Таким образом, полагает, задолженности по оплате налога на имущество у меня него не имеется. Просит суд применить последствия пропуска исковой давности относительно требований по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в сумме 22 330,65 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в сумме 4 380,24 руб., а также по требованиям о взыскании пени. Кроме того, эти взносы был им уплачены ранее, документы об оплате не сохранились за давностью сроков хранения (л.д. 95).

Исследовав материалы дела, суд считает требования Межрайонной ИФНС №17 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению в следующем размере и по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Статьей 388 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ (в редакции (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно положениям Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с ДД.ММ.ГГГГ на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

К налоговым органам переходят полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до ДД.ММ.ГГГГ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного Фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных выше, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ; объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Статьей 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами по страховым взносам признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 48 п. 1 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

Как следует из материалов дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за ОГРНИП №. ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении индивидуальным предпринимателем деятельности в связи с принятием им соответствующего решения (л.д.9). Таким образом, фиксированные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования подлежали уплате в пятнадцатидневный срок, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

После прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 уплата страховых взносов в установленной срок произведена не была.

Административному ответчику в соответствии со ст. 430 НК РФ начислены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2017 год в сумме 22 330,65 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2017 год в сумме 4 380,24 руб.,

В установленные сроки ответчиком сумма страховых взносов не была уплачена в бюджет.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ и ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой страховых взносов и пеней, ответчику направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11);

Требования в адрес ответчика направлены почтовой корреспонденцией, реестр уничтожен в связи с истечением срока хранения (л.д.12).

Однако в сроки, установленные для добровольного исполнения требования, задолженность ФИО1 перед бюджетом не погашена.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка с кадастровым номером 24:11:0020102:2688, расположенного по адресу: <адрес> 13 Борцов,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым номером № по адресу: Россия, <адрес>, рабочий <адрес>.

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым номером по адресу: № <адрес><адрес> «А» (л.д. 6-8, 33-34).

Следовательно, в 2022 году ФИО1 являлся плательщиком земельного налога.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на праве общедолевой собственности принадлежит ? доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, мкр. 6, <адрес> (л.д. 6-8, 35).

В связи с чем ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ год на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 272 руб. и на уплату земельного налога в сумме 2 325 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16). ФИО1 задолженность в установленные сроки не оплачена.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ и ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой страховых взносов и пеней, административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-14);

Однако в сроки, установленные для добровольного исполнения требования, задолженность ФИО1 перед бюджетом не погашена

В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности, в адрес последнего сформировано и направлено решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств и электронных денежных средств на общую сумму 37 799,60 руб. (л.д.17), которое возвращено в адрес налогового органа по истечении срока хранения (оборот л.д. 17, л.д. 89).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо по налогам и пени в общей сумме 40 120,43 руб., о чем было сообщено налогоплательщику путем направления через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» справки № с детализацией отрицательного сальдо ЕНС в разрезе налогов и сроков их уплаты, согласно которой по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по налогам составляло 24 751,08 руб., по пени 15 369,35 руб. (л.д.21,22).

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налоговым органом налогоплательщику начислены пени, образовавшиеся до 01.01.2023, а именно пени:

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 6 988,56 руб.;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 1 371,38 руб. (л.д. 19,20).

Также за период с 01.01.2023 (дата образования отрицательного сальдо) по 10.01.2024 года административному ответчику на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, были исчислены пени (пени ЕНС) в сумме 3 228,59 руб. (л.д. 18).

Поскольку административным ответчиком задолженность по налогам в установленные законом о налогах и сборах сроки уплачена не была, на основании ст. 48 НК РФ налоговый орган в пределах установленного законом срока обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ №а-18/3/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 14 185,53 руб., на основании поступивших возражений отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 37-54).

По информации службы судебных приставов, предоставленной по запросу суда, на исполнении в ОСП по Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам находилось исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного документа №2а-18/3/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком №3 в г. Ачинске в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС № по <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство прекращено в связи с поступлением определения об отмене судебного приказа. В ходе совершения исполнительных действий денежные средства не удерживались (оборот л.д. 70).

Также из материалов дела следует, что решением Ачинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №1 по Красноярскому краю удовлетворено. Взысканы с ФИО1 в соответствующие внебюджетные фонды: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 4 044,48 рубля, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 520,12 рублей, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 74,43 рубля (л.д. 93-94).

Судом установлено, что удержанная в рамках исполнения ИП №267290/24/24016-ИП от 16.08.2024 (л.д. 70-73), возбужденного на основании исполнительного документа №2а-534/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком №3 в г. Ачинске в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС №4 по Красноярскому краю (л.д. 55-58), сумма в размере 14 845,60 руб., учтена налоговым органом при расчете требований при подаче искового заявления, поданного налоговым органом в срок, определенный ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ. При этом судом также указано, что согласно расчету налогового органа, у ответчика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 044,48 руб. за 2017 год, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование отсутствует.

Рассматриваемое административное исковое заявление о взыскании сумм непогашенной задолженности подано налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение установленного ст. 48 НК, ст. 286 КАС РФ шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3,53), в связи с доводы ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд судом не принимаются.

Помимо этого, взысканные суммы страховых взносов на пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2017 год в сумме 22 330,65 руб., страховых взносов на ОМС, зачисляемые в ФФОМС за 2017 г., в сумме 4 380,24 руб., а также пени по ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 144,22 руб., а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 377,57 руб., по пени по ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,29 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 74,06 руб. взысканы по заявлению налогового органа судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-534/2018 в сумме 31 694,31 руб., который был отменен по возражениям ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Решением Ачинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ после отмены данного судебного приказа взыскан остаток задолженности по ОПС, а также пени в связи с несвоевременной оплатой задолженности по ОПС и ОМС за 2017 год. С учетом изложенного, предусмотренные налоговым законодательством сроки для обращения с рассматриваемыми требованиями налоговым органом не пропущены.

Позиция ответчика о том, что на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, им оплачен ДД.ММ.ГГГГ налог в сумме 3 264 руб., в который входит транспортный налог 2 035 руб., земельный налог в сумме 930 руб. и налог на имущество в сумме 299 руб., судом отклоняются, поскольку данное налоговое уведомление сформировано ответчику за соответствующие налоги за 2023 год (л.д. 96), тогда как предметом рассматриваемого спора являются налоги за 2022 год.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ определено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

С учетом изложенного, все произведенные ответчиком платежи, обоснованно зачтены в уплату задолженности:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год платеж ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 304,13 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 264 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год платеж ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 541,47 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 500 руб.

Иных доказательств оплаты спорной задолженности ответчиком не представлено.

Проверив расчеты административного истца, суд приходит к выводу, что у административного ответчика имеется задолженность налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 272,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, земельному налогу за 2022 год в сумме 2 325,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 6 988,56 рублей по состоянию до ДД.ММ.ГГГГ, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 1 371,38 рубль по состоянию до ДД.ММ.ГГГГ, пени по единому налоговому счету после ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 228, 59 руб., а всего: 14 185,53 руб., в связи с чем указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в полном объёме.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в установленном подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №17 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>):

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 272,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за 2022 год в сумме 2 325,00 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 6 988,56 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г.;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 1 371,38 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г.,

- пени по единому налоговому счету после 01 января 2023 года в сумме 3 228,59 руб.,

всего 14 185 (четырнадцать тысяч сто восемьдесят пять) рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья А.А. Порядина

Мотивированное решение изготовлено 28 апреля 2025 года.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>