Решение № 2А-2382/2021 2А-2382/2021~М-1800/2021 М-1800/2021 от 12 июля 2021 г. по делу № 2А-2382/2021

Дело № 2А-2382/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июля 2021 года г. Ростов-на-Дону

Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи ЗАХАРЕНКО Л.В.,

при секретаре Акиньшине Р.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2А-2382/21 по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанными исковыми требованиями, ссылаясь на то, что налогоплательщиком ФИО1 в установленный срок не исполнена обязанность по уплате страховых взносов. Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование № 1379 от 14.01.2020 года, факт отправки которого подтверждается через личный кабинет налогоплательщика, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной пени. Пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ определяет размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере) которые определяются в следующем порядке: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 ст. 425 Кодекса; - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 3000 000 рублей за расчетный период. П. 2 ст. 425 НК РФ устанавливает: тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной I базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением квалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (в период с 01.01.2011 г по 01.01.2012г составляло 3,1%). Таким образом, на страховые взносы за 2019 год налоговым органом было выставлено требование: № 1379 от 14.01.2020 года. До настоящего времени задолженность по пене, образовавшейся в связи с неоплатой сумм страховых взносов по требованию № 1379 в размере 36336,14 рублей не оплачена. В связи с изложенным, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность: - за 2019 год задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, которая составляет - налог: 6884 рублей; пеня: 18,64 рублей;. - за 2019 год задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года), которая составляет - налог: 29354 рублей; пеня: 79,20 рублей. Итого общая сумма задолженности составляет 36336,14 рублей.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного разбирательства, доказательств, подтверждающих уважительность неявки в судебное заседание, не представила.

Административное дело рассмотрено судом в отсутствие сторон в порядке ч. 6 ст. 226 КАС Российской Федерации.

Изучив материалы дела, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является лицом, обязанным уплачивать страховые взносы.

В соответствии с ч. 3 ст. 8 Налогового кодекса РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями);

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (ст. 420 НК РФ).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пп. 1. п. 1 ст. 430 НК РФ определяет размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере) которые определяются в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

Пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ устанавливает: страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

П. 2 ст. 425 НК РФ устанавливает: тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (в период с 01.01.2011года по 01.01.2012 года составляло 3,1%).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из представленных административным истцом расчетов следует, что за 2019 год у ФИО1 имеется недоимка по страховым взносам, в том числе недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 6884 рублей, пеня в размере 18,64 рублей; за 2019 год недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в размере 29354 рублей, пеня в размере 79,50 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки начисляется пеня, которая уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

За неуплату в установленный срок страховых взносов административному ответчику было произведено начисление пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 79,50 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 18,64 рублей.

Представленные в административном исковом заявлении расчеты подлежащих взысканию с ФИО1 страховых взносов и пени произведены специалистом в соответствии с требованиями закона, в связи с чем, не доверять указанным расчетам у суда оснований не имеется.

Кроме того, административным ответчиком, имеющиеся в материалах дела расчеты не опровергнуты.

Довод ФИО1 о том, что в 2005 году она прекратила статус индивидуального предпринимателя суд считает несостоятельным по следующим основаниям.

Действительно, 01.01.2005 года ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя в связи с перерегистрацией, однако 13.01.2005 года снова приобрела статус индивидуального предпринимателя. Согласно выписке из ЕГРИП дата прекращения деятельности ИП – 26.02.2020 года в связи с принятием соответствующего решения индивидуальным предпринимателем.

Таким образом, на 2019 год, то есть на период, на который начислена задолженность по оплате страховых взносов и пеня, ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону административному ответчику ФИО1 было направлено требование № 1379 от 14.01.2020 года, факт отправки которого подтверждается через личный кабинет. Однако требование уполномоченного органа ФИО1 исполнено не было.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Поскольку до настоящего времени задолженность по страховым взносам не погашена, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за 2019 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 6884 рублей, пеня в размере 18,64 рублей; за 2019 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в размере 29 354 рублей, пеня в размере 79,50 рублей.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Исследовав все доказательства в их совокупности и каждое в отдельности, оценив их по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, начисленные на задолженность, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Ответчик не представил суду достоверных доказательств в подтверждение исполнения принятых на себя обязательств.

ФИО1 заявила ходатайство о предоставлении рассрочки оплаты задолженности по страховым взносам и пене на срок до 24 месяцев. Однако данное ходатайство не подлежит удовлетворению, так как суду не представлено аргументированного обоснования установления рассрочки, не предоставлены доказательства, свидетельствующие о невозможности исполнения решения суда. Довод ФИО1 о невысоком доходе не является уважительной причиной для предоставления рассрочки оплаты задолженности и пени и не может повлечь затруднение исполнения решения суда.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Из материалов дела усматривается, что в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ 10.09.2020 о взыскании задолженности по страховым взносам и пене, образовавшейся в связи с неуплатой начисленных сумм взносов.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону от 19.02.2021 года указанный судебный приказ был отменен.

С административным исковым заявлением в порядке ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец обратился в суд 10.06.2021 года.

Учитывая изложенные выше обстоятельства, руководствуясь требованиями действующего законодательства, суд считает, что требования истца о взыскании задолженности по страховым взносам и взыскании образовавшейся пени являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 1290,08 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> в доход бюджета задолженность по страховым взносам с 01.01.2017 года и пени, начисленные на задолженность, в том числе: за 2019 год задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 6884 рублей, пени в размере 18 рублей 64 копеек; за 2019 год задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 29354 рублей, пени в размере 79 рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет расходы по оплате госпошлины в размере 1290 рублей 08 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19 июля 2021 года.

Судья Л.В. Захаренко