Решение № 2А-1673/2024 2А-1673/2024~М-1171/2024 М-1171/2024 от 8 декабря 2024 г. по делу № 2А-1673/2024

Дело № ***а-1673/2024

46RS0№ ***-92


РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

**.**.** года г.Железногорск

Железногорский городской суд Курской области в составе

председательствующего судьи Ломаевой Ю.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Фролковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени указывая, что УФНС России по Курской области на основании Постановления Правительства РФ от **.**.** № *** «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) исчисляет налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств.

ФИО1 c **.**.** зарегистрирована в качестве адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов 46/784) и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до **.**.** (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с **.**.** по **.**.**); страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до **.**.** (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере); налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ.

Налогоплательщиком за 2022 год по сроку уплаты **.**.** год не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до **.**.** (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с **.**.** по **.**.**) в размере 34445,00руб.

Налогоплательщиком за 2022 год по сроку уплаты **.**.** год не уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до **.**.** (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год по сроку уплаты **.**.**. в размере 8766 руб.00 коп..

ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ.

Согласно информационному ресурсу, налогоплательщиком не уплачен налог за 2022 год по сроку уплаты **.**.** в размере 21886,00руб.

Дата образования отрицательного сальдо при переходе в ЕНС по состоянию на **.**.** составила 142999 руб.16 коп., в том числе пени 25935,45 руб.

Отрицательное сальдо по пени в размере 25935,45 руб. принятая при переходе в ЕНС состоит из задолженности по пени по транспортному налогу в размере 2863,16руб., задолженности по пени по НДФЛ в размере 8158,94 руб., задолженности по пени по страховым взносам ПФР в размере 13315,06 руб., страховым взносам ФФОМС в размере 1598,29 руб.

Ранее к налогоплательщику применялись меры принудительного взыскания по ст. 48 НК РФ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № ***, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленный срок, задолженность уплачена не была.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании изложенного, налоговый орган, в рамках действующего законодательства обратился в Судебный участок № *** г. Железногорска и *** Курской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

12.23.2023 года мировым судьей судебного участка № *** г. Железногорска и *** Курской области вынесен судебный приказ 2а-3747/2023

**.**.** мировым судьей судебного участка № *** г. Железногорска и *** Курской области вынесено определение об отмене судебного приказа 2а-3747/2023

Отрицательное сальдо по пени, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от **.**.** составило 36326,68 руб.

25935,45 руб.+ 13057,50 руб.=38992,95руб.- 2403,04 руб. = 36589,91руб. Фиксированное сальдо по пени на дату подачи ЗВСП -36326,68 руб.

На основании изложенного, просит взыскать c ФИО1 задолженность в общем размере 101 423,68 руб., в том числе:

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до **.**.** (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год по сроку уплаты **.**.**. в размере 8766 руб.00 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до **.**.** (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховые пенсии, за расчетные периоды с **.**.** по **.**.**) за 2022 по сроку уплаты **.**.** в размере 34445,00руб.

- задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ. за 2022 год по сроку уплаты **.**.** в размере 21886 руб.00 коп.;

- пени в размере 36326,68. за период с **.**.** по **.**.**.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседание исковые требования признала частично, полагала необходимым отказать в удовлетворении требований о взыскании пени в размере 36326,68. за период с **.**.** по **.**.**, поскольку не указано по какому виду налога сложилась задолженность по пени в таком размере, более того, административным истцом пропущен срок давности для взыскания пени.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Ст.57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

УФНС России по Курской области на основании Постановления Правительства РФ от **.**.** № *** «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) исчисляет налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств.

ФИО1 c **.**.** зарегистрирована в качестве адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов 46/784) и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до **.**.** (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с **.**.** по **.**.**); страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до **.**.** (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере); налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ.

С **.**.** вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую НК РФ внесены Федеральным законом от **.**.** N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности организации (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).

В соответствии с п.п.2 п. 1 ст.6 Федерального закона РФ от **.**.** № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

На основании пункта 2 статьи 4 Федерального закона от **.**.** № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на **.**.**, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.п.1 п. 3.4 ст.23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в статье 419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии с положениями главы 34 НК РФ.

В соответствии с Порядком взаимодействия отделений ПФР и ФСС России с Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (от **.**.** №ММВ-23-1/12@/ЗИ и №ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П) сальдо расчетов по страховым взносам, пени, штрафам, а также задолженности по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017г. передано по утвержденным форматам в электронной форме (от **.**.** № №ЗН-4-1/20983@/5И и №ЗН-4-1/20997@/02-11-02/06-4803П) в Управление ФНС России по субъектам Российской Федерации от территориальных органов ПФР и ФСС России в срок до **.**.**.

Налогоплательщиком за 2022 год по сроку уплаты **.**.** год не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до **.**.** (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с **.**.** по **.**.**) в размере 34445,00руб.

Налогоплательщиком за 2022 год по сроку уплаты **.**.** год не уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до **.**.** (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год по сроку уплаты **.**.**. в размере 8766 руб.00 коп..

ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

(в ред. Федерального закона от **.**.** N 137-ФЗ)

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно информационному ресурсу, налогоплательщиком не уплачен налог за 2022 год по сроку уплаты **.**.** в размере 21886,00руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

В соответствии с Федеральным законом от **.**.** N 263-ФЗ (ред. от **.**.**) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в статью 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с **.**.** внедрен Единый налоговый счет (далее - ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Дата образования отрицательного сальдо при переходе в ЕНС по состоянию на **.**.** составила 142999 руб.16 коп., в том числе пени 25935,45 руб.

Отрицательное сальдо по пени в размере 25935,45 руб. принятая при переходе в ЕНС состоит из задолженности по пени по транспортному налогу в размере 2863,16руб., задолженности по пени по НДФЛ в размере 8158,94 руб., задолженности по пени по страховым взносам ПФР в размере 13315,06 руб., страховым взносам ФФОМС в размере 1598,29 руб.

Ранее к налогоплательщику применялись меры принудительного взыскания по ст. 48 НК РФ.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 30.10.2023

Всего

в том числе пени

1
ИЗ по ст.48

4220(2087)

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

ИТОГО

2403.04

2403,04 руб. – непогашенный остаток по пени обеспеченный ранее принятыми мерами.

25935,45 руб. – отрицательное сальдо по пени, вошедшее в ЕНС.

13057,50 руб. – пеня, начисленная в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с **.**.** по **.**.**.

**.**.** – дата обращения в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа

Таблица расчета пени за период с **.**.** по **.**.** в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

-13057.5

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Таким образом, образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С **.**.** взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно, требование об уплате задолженности, направленное после **.**.** в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до **.**.** (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от **.**.** № 263-ФЗ).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № ***, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В установленный срок, задолженность уплачена не была.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Доводы ФИО1 о том, что административным истцом не указано за какой период и по какому налогу сложилась пеня, не могут быть приняты во внимание, поскольку в расчете задолженности по пени, УФНС России по Курской области подробно указывает, за какой период, и по какому налогу сложилась задолженность.

Ссылка административного ответчика на тот факт, что УФНС России по Курской области пропущен срок на взыскание транспортного налога, отклоняются, поскольку взыскание транспортного налога не является предметом спора. Более того, ФИО1 в своих возражениях указывает, что ранее транспортный налог уже был взыскан с нее на основании решения суда.

В связи с изложенным, доводы ФИО1 о несогласии с суммой пени, отклоняются. Административным ответчиком своего контррасчета не представлено.

На основании изложенного, налоговый орган, в рамках действующего законодательства обратился в Судебный участок № *** г. Железногорска и *** Курской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

12.23.2023 года мировым судьей судебного участка № *** г. Железногорска и *** Курской области вынесен судебный приказ 2а-3747/2023

**.**.** мировым судьей судебного участка № *** г. Железногорска и *** Курской области вынесено определение об отмене судебного приказа 2а-3747/2023.

Отрицательное сальдо по пени, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от **.**.** составило 36326,68 руб.

25935,45 руб. + 13057,50 руб. = 38992,95 руб. - 2403,04 руб. = 36589,91руб. Фиксированное сальдо по пени на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа -36326,68 руб.

Как следует из материалов дела, административный истец обратился в Железногорский городской суд Курской области с настоящим административным исковым заявлением **.**.**, что подтверждается штампом суда на административном исковом заявлении, то есть, вопреки доводам ФИО1, в установленный законом срок.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2813 руб.

Руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать c ФИО1, ИНН № ***, задолженность в общем размере 101 423,68 руб., в том числе:

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до **.**.** (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год по сроку уплаты **.**.** в размере 8766 руб.00 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до **.**.** (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховые пенсии, за расчетные периоды с **.**.** по **.**.**) за 2022 год по сроку уплаты **.**.** в размере 34445,00 руб.

- задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ за 2022 год по сроку уплаты **.**.** в размере 21886 руб.00 коп.;

- пени в размере 36326,68 рублей за период с **.**.** по **.**.**.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в доход МО «***» госпошлину в размере 3228,47 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Курский областной суд через Железногорский городской суд Курской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено **.**.**.

Председательствующий: