Решение № 2А-439/2017 2А-439/2017~М-410/2017 М-410/2017 от 27 июля 2017 г. по делу № 2А-439/2017

Дело № 2а-439/2017 28 июля 2017 года


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Новодвинский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Белоусова А.Л., при секретаре Хрущевой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Новодвинске Архангельской области в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее по тексту ИФНС России № 3) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, указав на неисполнение ответчиком обязанности уплатить транспортный налог за 2012 год в сумме 2122,60 руб. В связи с чем, просят взыскать с ответчика указанный размер задолженности по транспортному налогу.

Административный истец ИФНС России № 3, извещенный о рассмотрении дела надлежаще, в судебное заседание своего представителя не направил, в иске просят о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца. Согласно представленных письменных пояснений временно исполняющий обязанности начальника ИФНС России № 3 ФИО2 дополнительно указал, что на 01.01.2013 задолженность административного ответчика по транспортному налогу составляла 3075 руб. 29 июля 2013 года ФИО1 была произведена уплата налога в сумме 2122,60 руб. с назначением платежа за 2010 год. Однако, так как у административного ответчика отсутствовала задолженность по налогу за данный период (2010 год) указанный платеж был зачтен ИФНС России № 3 в сумму задолженности по транспортному налогу за 2006 год в размере 1200 руб. и частично в сумму задолженности по транспортному налогу за 2007 год в размере 962,40 руб. доначисленного административному ответчику 04.03.2009. Поэтому, учитывая, что административный ответчик не уплатил налог за 2012 год настаивает на взыскании с последнего задолженности по транспортному налогу за 2012 год в сумме 2122,60 руб.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о рассмотрении дела надлежаще, в судебное заседание не явился, в заявлении просит о рассмотрении дела в свое отсутствие, с иском не согласен, поскольку транспортный налог за 2012 год в сумме 2122,60 руб. уплатил 29.07.2013. Задолженность по налогу в 3075 руб., на которую ссылается административный истец, образовалась в результате начисления налога на двигатель от автомобиля «ГАЗ 52», о допущенной ошибке административный истец был проинформирован и дальнейшее начисление налога по данному объекту было прекращено, однако начисленная сумма налога не списана. Полагает, что административный истец незаконно произвел зачет уплаченной им суммы налога за 2012 год в сумме 2122,60 руб. в счет образовавшейся задолженности по налогу, поскольку такой зачет возможен лишь в случае излишне уплаченного налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных судом надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела и, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующему.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 14 НК РФ к региональным налогам отнесен транспортный налог, уплату которого налогоплательщик обязан производить в порядке, установленном законом (глава 28 НК РФ).

В силу ст. 15 НК РФ к местным налогам отнесен налоги на имущество физических лиц, уплату которого налогоплательщик был обязан производить в указанный период в порядке, установленном Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Как установлено по материалам дела, административный ответчик ФИО1 в 2012 году являлся плательщиком транспортного налога, в связи с наличием объекта налогообложения автомобилей – «ВА3 21083», государственный регистрационный номер <данные изъяты> и «LADA 213100», государственный регистрационный номер <данные изъяты>, по которому начислен транспортный налог в сумме 2112,60 руб., по сроку уплаты 05.11.2013.

Налоговым уведомлением № от 31.05.2013 ИФНС России № 3 известило административного ответчика о начисленной сумме налога за 2012 год в указанном размере, направив налоговое уведомление 01.07.2013 по месту жительства административного ответчика.

29 июля 2013 года административным ответчиком указанный размер налога уплачен в бюджет в полном объеме, однако зачтен ИФНС России № 3 в счет выявленной у ответчика задолженности по уплате транспортного налога за 2006 год в сумме 1200 руб. и 1875 руб. за 2007 год.

Основанием для такого зачета поступившей суммы налога послужило внесение административным ответчиком 2112,60 руб. через отделение почтовой связи Архангельского почтамта с назначением платежа за налоговый период 2010 года, уплата транспортного налога за который ответчиком в сумме 2482,83 руб. произведена 29.04.2011 в необходимом размере.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании суммы налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Установив факт неуплаты указанного налога за 2012 год в установленный законом срок, истцом в порядке ст. 69, ст.70 НК РФ направлено ответчику требование об уплате налога и пени № от 13.11.2013 с предложением числящуюся задолженность по налогу и пени погасить в срок до 18.12.2013.

Направление требования ответчику подтверждается представленным истцом списком заказной корреспонденции, которое в силу п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Новодвинского судебного района Архангельской области от 05.06.2017 отменен ранее вынесенный судебный приказ № от 27.03.2017 о взыскании указанного размера налога, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

По состоянию на дату рассмотрения дела, административным ответчиком доказательств уплаты заявленного размера налога не представлено, поскольку последний считает, что своевременно произвел уплату данного налога за 2012 год 29.07.2013.

В силу п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (п. 3 ст. 78 НК РФ).

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Как следует из разъяснений Пленума ВАС РФ, изложенных в п. 32 постановления от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" судам следует принимать во внимание, что статьи 78 и 79 НК РФ не содержат положений, в силу которых зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, пеней, штрафа может быть осуществлен налоговым органом только в счет погашения такой недоимки по налогам (задолженности по пеням и штрафам), в отношении которой налоговым органом ранее осуществлялись процедуры принудительного взыскания.

В то же время, имея в виду, что предусмотренный названными статьями зачет является особой формой принудительного взыскания налога, на него надлежит распространять общие положения Кодекса, определяющие сроки реализации налоговыми органами права на принудительное взыскание налогов, пеней, штрафов.

Следовательно, соответствующие положения статей 78 и 79 НК РФ не могут толковаться как допускающие проведение по инициативе налогового органа зачета излишне уплаченного (взысканного) налога, пеней, штрафа в счет погашения задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена.

Кроме того, принудительный (то есть по инициативе налогового органа) зачет указанных сумм не может быть осуществлен в счет погашения задолженности, которая в силу положений статьи 45 НК РФ подлежит взысканию в судебном порядке.

Как следует из материалов дела, 04.03.2009 ИФНС России № 3 была выявлена недоимка по транспортному налогу в отношении административного ответчика за 2006 год в размере 1200 руб. и за 2007 год в размере 1875 руб., что в сумме составило 3075 руб.

Установив факт неуплаты указанного налога, истцом выставлено ответчику требование об уплате налога № от 06.04.2009 с предложением числящуюся задолженность по налогу погасить в срок до 24.04.2009.

В силу требований п. 3 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент вынесения указанного требования, право налогового органа на обращение в суд с исковым заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, было ограничено шестью месяцами после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Указанным правом на взыскание выявленной задолженности по налогу в сумме 3075 руб. с ответчика, как следует из материалов дела, ИФНС России № 3 не воспользовалась, утратив тем самым на 29.07.2013 право на зачет уплаченного ответчиком налога в сумме 2112,60 руб. в счет погашения задолженности по налогу за 2006 и 2007 годы в сумме 3075 руб.

Поэтому в рассматриваемом случае ИФНС России № 3 обладало после 29.07.2013 только правом на зачет уплаченного истцом налога в сумме 2112,60 руб. в счет погашения начисленного налога за 2012 год.

Таким образом, принимая во внимание изложенное, а также учитывая отсутствие у ответчика иной задолженности по транспортному налогу, возможность принудительного взыскания которого истцом не утрачена, суд считает, что обязанность ответчика по уплате транспортного налога за 2012 год в сумме 2112,60 руб. прекращена, в связи с его уплатой в полном объеме.

В связи с чем, оснований для удовлетворения требований истца не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2012 год в сумме 2112 руб. 60 коп. отказать.

На решение суда лицами, участвующими в деле, может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда через Новодвинский городской суд Архангельской области.

Председательствующий А.Л. Белоусов

Мотивированное решение

изготовлено 02 августа 2017 года.