Решение № 2А-907/2024 2А-907/2024~М-787/2024 М-787/2024 от 10 ноября 2024 г. по делу № 2А-907/2024

Дело №2а-907/2024

УИД: 36RS0034-01-2024-002105-37


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Россошь 11 ноября 2024 г.

Россошанский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Рогачева Д.Ю.,

при секретаре судебного заседания Литвиновой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к /ФИО1./ о взыскании пени за период с 07.02.2024 по 04.03.2024,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области обратилась (далее - МИФНС №14 по Воронежской области) в суд с административным иском к /ФИО1./ о взыскании пени в размере 38 184,38 рублей за период с 07.02.2024 по 04.03.2024 в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС.

В обоснование иска указано, что в рамках административных дел №2а-609/2024 и 2а-770/2024, находящихся в производстве Россошанского районного суда Воронежской области, с /ФИО1./ была взыскана недоимка по страховым взносам за 2021-2023 г; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021-2023 г.; налогу на доходы физических лиц за 2022-2023 г.; земельному налогу с физических лиц за 2019-2022 г.; налогу на имущество за 2022 г.; транспортному налогу за 2022 г.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета (налоговой задолженности) налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ была исчислена сумма пени.

Вышеуказанные суммы были заявлены к взысканию в рамках административных дел №2а-609/2024 и №2а-770/2024.

В адрес должника было направлено требование об уплате образовавшейся задолженности, предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок. Задолженность погашена не была.

По состоянию на 04.03.2024 общая сумма задолженности /ФИО1./ , подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, превышала 10 000 руб., в связи с чем, было направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки в сумме 38 184,38 руб.

В связи с поступившими возражениями /ФИО1./ , судебный приказ был отменен.

Однако, до настоящего времени задолженность по уплате пени не погашена.

Административный истец просит суд взыскать за счет имущества административного ответчика /ФИО1./ пени, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 38 184,38 рублей, исчисленную за период с 07.02.2024 по 04.03.2024, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 4-6).

Административный истец МИ ФНС № 14 по Воронежской области о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном ходатайстве просил о рассмотрении дела без участия представителя налоговой инспекции (л.д. 21).

Административный ответчик /ФИО1./ о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, заявил ходатайство о рассмотрении дела без его участия (л.д. 33).

Суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом, извещенных о времени и месте рассмотрения данного дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ, предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В ст. 45 НК РФ, определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Абзацем первым пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании задолженности по оплате налогов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом.

При этом, в абзаце четвертом названной статьи установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения к мировому судье для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит проверке мировым судьей (пункт 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве»).

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в судебном порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд, имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

24.04.2024 мировым судьей судебного участка №1 в Россошанском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ №2а-1182/2024 о взыскании с /ФИО1./ в пользу МИФНС №15 недоимки по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, за счет имущества физического лица, в размере 38 184 руб. (л.д. 25).

Определением мирового судьи судебного участка №1 в Россошанском судебном районе Воронежской области от 20.05.2024 судебный приказ от 24.04.2024 отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения (л.д. 8-9).

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 23.09.2024, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д.4)

Согласно материалам дела, у административного ответчика /ФИО1./ имеется задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 2 184 781,79 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1 и 228 НК РФ в сумме 18 897,00 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 205 973,55 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме 169 417,00 руб.; штрафы за налоговые правонарушения в сумме 875,00 руб.; по страховым взносам за 2021-2023 г. Всего недоимка по налогам и штрафам составляет 2 748 960,45 руб. (л.д. 12-13).

В рамках административного дела №2а-609/2024 решением Россошанского районного суда от 16.09.2024 с /ФИО1./ в пользу МИ ФНС России №14 по Воронежской области за счет имущества /ФИО1./ , <Дата обезличена> года рождения, ИНН № взыскана недоимка по налогам и пени:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017): налог за 2022 год в размере 34 445 руб.

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 год: налог за 2022 год в размере 8 766 руб.

-страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в составе единого налогового платежа: налог за 2023 год в размере 104 74,65 руб.

-страховые взносы в связи с выплатой вознаграждения физическим лицам, уплачиваемые в совокупном фиксированном размере в составе единого налогового платежа: налог за 2023 год в размере 6 350,68 руб.

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате в связи с выплатой вознаграждения физическим лицам: налог за 2022 год в размере 24 032,61 руб.

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование, подлежащие уплате в связи с выплатой вознаграждения физическим лицам: налог за 2022 год в размере 5 311,85 руб.

-страховые взносы на обязательное социальное страхование, подлежащие уплате в связи с выплатой вознаграждения физическим лицам: налог за 2022 год в размере 3 020,47 руб.

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб.; налог за 2021 год в размере 4 723,39 руб.; налог за 2022 год в размере 76 666, 46 руб.

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2021 в размере 91 552,02 руб.: налог за 2022 год в размере 49 614,53 руб.; налог за 2023 год в размере 63 985 руб.

-НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент: налог за 2022 год в размере 16 328 руб.; налог за 2023 год – 2 569 руб.

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог за 2022 год в размере 117 958 руб.

-штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ: штрафы за 2022 год в размере 875 руб.

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: за 2019 год в размере 30 255,02 руб., налог за 2020 год в размере 68 540,99 руб.; налог за 2021 год в размере 70 620,99 руб.

-пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 233 742,74 руб. ( в том числе исчисленная за период с 31.10.2022 по 31.12.2022 – 30 023,87 руб.; за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 – 203 718,87 руб., а всего на общую сумму 919 832 (девятьсот девятнадцать тысяч восемьсот тридцать два) руб. 40 коп., а также с /ФИО1./ в федеральный бюджет взыскана государственная пошлина в сумме 23 397 (двадцать три тысячи триста девяносто семь) руб. Решение суда вступило в законную силу 26.10.2024 (л.д. 35-40).

Решением Россошанского районного суда от 27.09.2024 по административному делу №2а-770/2024 с /ФИО1./ в пользу МИ ФНС России №14 по Воронежской области за счет имущества /ФИО1./ , <Дата обезличена> года рождения, ИНН № взыскана задолженность по земельному налогу с физических лиц по ставкам городских поселений по налогу за 2022 в размере 33 969 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 8 923 рублей; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 64 506 рублей; задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год, в размере 1 643 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, исчисленных за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в размере 74 333,49 рублей, а всего взыскано 183 374 (сто восемьдесят три тысячи триста семьдесят четыре) рублей 49 копеек. С /ФИО1./ в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 4 867 (четыре тысячи восемьсот шестьдесят семь) рублей 49 копеек. Решение суда вступило в законную силу 03.11.2024 (л.д. 41-46).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, сумму пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес /ФИО1./ было направлено требование от 21.07.2023 №2269, в котором предлагалось уплатить образовавшуюся задолженность в сумме 2 914 923,02 руб. в установленный в требовании срок до 11.09.2023. (л.д. 12-13).

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. В соответствии с п. 4 ст. 31. ст. 11.2 НК РФ, требование признается полученными на следующий день с даты направления в личный кабинет налогоплательщика.

/ФИО1./ в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности, в том числе сумму исчисленной пени.

В соответствии с методологией ведения ЕНС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС.

Административным истцом представлен расчет недоимки по пени за период с 07.02.2024 по 04.03.2024 в сумме 38 184,38 руб. (л.д.15)

Данный расчет суд считает верным, возражений от административного ответчика /ФИО1./ относительно сумм пени не поступало.

До настоящего времени административным ответчиком /ФИО1./ недоимка по пени в добровольном порядке не уплачена.

Учитывая, что недоимка по пени до настоящего времени административным ответчиком не уплачена, суд находит заявленные исковые требования МИ ФНС России N 14 по Воронежской области о взыскании с /ФИО1./ за счет имущества административного ответчика пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 38 184,38 руб., исчисленную за период с 07.02.2024 по 04.03.2024, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с п.19 ч1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика /ФИО1./ , в силу п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к /ФИО1./ о взыскании задолженности по пени за период с 07.02.2024 по 04.03.2024, удовлетворить.

Взыскать с /ФИО1./ , <Дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес> зарегистрированного по адресу: <адрес> ИНН № (паспорт <данные изъяты> в доход бюджета пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки исчисленную за период с 07.02.2024 по 04.03.2024, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, в размере 38 184 (тридцать восемь тысяч сто восемьдесят четыре) рублей 38 копеек.

Взыскать с /ФИО1./ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Россошанский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Д.Ю. Рогачев