Решение № 2А-20/2024 2А-20/2024(2А-637/2023;)~М-515/2023 2А-637/2023 М-515/2023 от 30 мая 2024 г. по делу № 2А-20/2024

В окончательной форме
решение изготовлено:

31 мая 2024 года.

Дело № 2а-20/2024, УИД 76RS0011-01-2023-000724-18

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 мая 2024 года г. Углич

Угличский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Грачевой Н.А.,

при секретаре Тужилкиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области (далее Инспекция) обратилась в суд с настоящим иском к ФИО1 и, ссылаясь на положения ст. ст. 48, 69, 70, 357, 358, 419, 423, 432 НК РФ, просила взыскать задолженность:

по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 г. в размере 5715 руб., пеня за 2017 г., 2018 г., 2019 г. – 518,44 руб.;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2019 г. в размере 5 825 руб., пеня – 51,99 руб.

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2019 г. в размере 1370 руб., пеня за 2018 г., 2019 г. в размере 22,63 руб.

а всего – 13 503,06 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области не явился, рассмотрении дела извещен.

На дату рассмотрения дела – 17.05.2024 г. от административного истца поступил отказ от исковых требований в части взыскания с ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2019 г. в размере 5 715 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 5 825 руб., земельного налога с физических лиц за 2019 г. в размере 1 370 руб. в связи с уплатой этих платежей.

В остальной части, требования административного иска о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 518,44 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 51,99 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 22,63 руб., а всего на сумму 593,06 руб. административный истец поддерживает и просит взыскать.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований. В обоснование возражении указал, что с 2013 г. является собственником нежилого помещения, расположенного по <адрес>. Приобретал его для осуществления предпринимательской деятельности, сдавал в аренду и до 2019 года пользовался льготой, поскольку осуществлял торговую деятельность в собственном помещении площадью менее 300 кв.м. В 2019 году Росреестр, по собственной инициативе изменил статус этого помещения на встроенное помещение в здании, где расположен ТК «Добрыня», у которого площадь более 1 000 кв.м. После чего льгота при налогообложении в отношении того имущества налоговым органом уже не учитывалась. Об этом истцу стало известно из налогового уведомления. В настоящее время истцом подано исковое заявление о признании за ним права собственности на этот объект как отдельное здание.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении каждого объекта недвижимости определяется исходя из кадастровой стоимости.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Налоговые ставки предусмотрены ст. 406 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии ос ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, устанавливается как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с гл. 28 Налогового кодекса РФ граждане обязаны ежегодно платить транспортный налог.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из дела видно, что ФИО1 в указанные в иске расчетные периоды являлся собственником следующего имущества:

автомобиля Honda CR-V г.р.з. №;

моторной лодки Mercury г.р.з №;

помещения с кадастровым номером №, расположенного по <адрес>;

земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по <адрес>.

Указанное имущество является объектом налогообложения по транспортному налогу, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, по налогу на имущество и по земельному налогу.

Размер налоговых обязательств и расчет транспортного налога, налога на имущество и земельного налога, подлежащих уплате ответчиком, был указан в налоговом уведомлении № 35480887от 03.08.2020 г.:

по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 34 788 руб.,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2019 год в размере 5825 руб.,

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2019 год в размере 1 370 руб.

Причем, в отношении земельного налога расчет налога не изменился (начиная с 215 года размер земельного налога составляет ежегодно для ответчика 1 370 руб.), им очевидно не оспаривается, как не оспаривается расчет транспортного налога.

В отношении расчета налога на имущество суд учитывает, что он исчислен налоговым органом за 2019 год в соответствии с требованиями закона и техническими характеристиками объекта: исходя из налоговой базы - 291 265 руб. (кадастровая стоимость), размера доли в праве – 1, налоговой ставке – 2,00 %, 12 месяцев владения в году. Вопреки возражениям административного ответчика оснований не соглашаться с расчетом данного налога у суда не имеется.

В связи с этим суд учитывает, что согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса, налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц применяется в размере, установленном нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах 2 процентов кадастровой стоимости.

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса предусмотрено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса, в частности, административно-деловых центров, торговых центров (комплексов) и помещений в них.

Так, если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в перечень объектов административно-делового и торгового назначения, то все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости помещений независимо от включения (или отсутствия) этих помещений в перечень.

Указанная позиция налогового органа подтверждается судебной практикой, согласно которой режим налогообложения, установленный в отношении административно-деловых центров, торговых центров (комплексов), включенных в перечень объектов административно-делового и торгового назначения, распространяется как на здание в целом, так и на все помещения в нем вне зависимости от включения таких помещений в указанный перечень (в частности, определения Верховного Суда Российской Федерации от 03.02.2020 N 304-ЭС19-26593, от 17.08.2018 N 309-КГ18-11719).

Таким образом, в отношении помещений, не указанных в перечне объектов административно-делового и торгового назначения, но расположенных в административно-деловых центрах, торговых центрах (комплексах), включенных в этот перечень, применяются налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса.

При этом, налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных уполномоченными органами, в том числе на основании перечня объектов административно-делового и торгового назначения, определяемого в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса.

Согласно данным ЕГРН помещение с кадастровым номером №, расположенное по <адрес>, представляет собой нежилое помещение, а не отдельно стоящее здание. Данный объект расположен в здании с кадастровым номером №, расположенном по <адрес>. Технических ошибок в сведениях ЕГРН по указанному объекту не обнаружено, что следует из ответа Управления Росреестра по Ярославской области в адрес ФИО1 от 30.11.2022 г.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществляется новая система расчетов с бюджетом Российской Федерации, предусматривающая введение в действие особого порядка уплаты налогов в виде единого налогового платежа и применение единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

При этом, в соответствии с действующей редакцией ст. 45 НК РФ налогоплательщик может исполнить обязанность по уплате пени только после полного погашения задолженности по налогам.

По смыслу статьи 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно налоговому уведомлению срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, срок уплаты земельного и транспортного налогов - не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В предусмотренные законом сроки административный ответчик оплату налогов не произвел.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Поскольку в установленные законом сроки указанные выше налоги ответчиком не были уплачены полностью, истцом на недоимку были начислены пени.

Согласно требованию № 40241 от 29.06.2020 г., за ответчиком числилась задолженность по уплате транспортного налога – 5 295,00 руб., пени – 972,53 руб., транспортного налога – 5 295.00 руб., пени – 646,28 руб., земельного налога – 1 370,00 руб., пени – 10,40 руб. Срок уплаты по требованию - до 24.11.2020 г.

Согласно требованию № 866 от 03.02.2021 г., за ответчиком числилась задолженность по уплате пени по транспортному налогу – 51,01 руб. и 51,09 руб., пени по земельному налогу – 12,23 руб.; по транспортному налогу – 5 715,00 руб.; по налогу на имущество – 5 825,00 руб., по земельному налогу – 1 370,00 руб.

В соответствии с представленными Инспекцией сведениями в период с 07.06.2023 г. по 31.12.2023 г. ФИО1 были произведены платежи в общей сумме 44101,71 руб., которые на основании ст. 45 НК РФ были зачтены в погашение имеющейся у него задолженности по налогам (транспортному, земельному, налогу на имущество).

В данной части судом принят отказ административного истца от требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, вынесено соответствующее определением.

В остальной части заявленных требований о взыскании пеней, судом учитывается следующее.

В оставшейся части остались непогашенными пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 20119 годы – 518,44 руб.; пени по налогу на имущество за 2019 год – 51,99 руб.; пени по земельному налогу 2018, 2019 годы – 22,63 руб.

Пени начислены обоснованно, в связи с несвоевременной уплатой налогов, порядок взыскания обязательных платежей и санкций соблюден.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Угличского судебного района от 08.02.2023 г. был вынесен судебный приказ на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени в указанных размерах.

Определением от 01.03.2023 г. судебный приказ был отменен на основании заявления должника. С настоящим иском истец обратился 17.05.2023 г., т.е. в установленный 6-месячный срок со дня отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах указанная в иске задолженность ФИО1 по пеням на общую сумму 593,06 руб. подлежит взысканию в судебном порядке.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и в соответствии с разъяснениями п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с зачетом в доход местного бюджета.

В связи с этим с административного ответчика суд взыскивает в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177-180, 290 КАС РФ,

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области:

пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017, 2018, 2019 г.г.– 518,44 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 г. – 51,99 руб.;

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018, 2019 г.г. – 22,63 руб.,

а всего – 593,06 руб.

Взыскать с ФИО1, <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Угличский районный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Грачева