Решение № 2А-4872/2023 2А-4872/2023~М-4318/2023 М-4318/2023 от 5 октября 2023 г. по делу № 2А-4872/2023

УИД 66RS0006-01-2023-004290-20 Дело № 2а-4872/2023

Мотивированное
решение суда изготовлено 06 октября 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 сентября 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Курищевой Л.Ю.,

при секретаре судебного заседания Соколенко А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2021 год в размере 374947 рублей, по штрафу за несвоевременное предоставление налоговой декларации в размере 250 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в 2021 году получен доход в виде получения в дар доли в квартире по адресу: < адрес >. Согласно сведениям ЕГРН стоимость полученного в порядке дарения объекта недвижимости составила 1194209 рублей 10 копеек. 03 августа 2021 года ФИО1 осуществлена продажа указанной квартиры по стоимости 2690000 рублей. 07 июня 2022 года ФИО1 представлена декларация по НДФЛ за 2021 год с смой полученного дохода в размере 2884209 рублей, из которого сумма налога к уплате составляет 374947 рублей. Налоговым органом была проведена налоговая проверка представленной декларации по НДФЛ за 2021 год, по результатам проверки вынесено решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредоставление налоговой декларации в установленный законом срок к штрафу в размере 250 рублей. В связи с неуплатой НДФЛ, штрафа административному ответчику были направлены требования об уплате налога и штрафа, которые исполнены не были, поэтому налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным иском.

В судебное заседание не явились представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1, извещены были заказной почтой, административным истцом извещение получено 28 августа 2023 года, представлено письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 65, 87-89), ФИО1 извещение направлено по адресу регистрации, почтовое отправление было возвращено в суд по истечении срока хранения, что в силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о надлежащем извещении, на неоднократные телефонные звонки административный ответчик не отвечала (л.д. 83-86)

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

В силу пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 указанного Кодекса налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающем в целом 1000 000 рублей.

Как следует из подпункта 1 пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объекта недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Налоговые ставки по указанному налогу установлены в статье 224 названного Кодекса, ее пункт 1 устанавливает ставку налога, равную 13%.

Физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате, о чем обязаны представить декларацию в налоговый орган в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подпункт 7 пункта 1, пункт 2, пункт 3 статьи 228, пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате, о чем обязаны представить декларацию в налоговый орган в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подпункт 2 пункта 1, пункт 2, пункт 3 статьи 228, пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом, между С.С.А., Д.А.А. (дарители) и ФИО1 (одаряемый), заключен договор дарения от 03 июня 2021 года, по которому дарители безвозмездно передают, а одаряемый принимает в дар квартиру с кадастровым номером: < № >, расположенную по адресу: < адрес > (л.д. 82). Указанный договор зарегистрирован в Управлении Росреестра по Свердловской области 07 июня 2021 года (л.д. 68).

Согласно данным программного комплекса АИС «Налог-3 ПРОМ» даритель С.С.А. является близким родственником (матерью) ФИО1, а даритель Д.А.А. не является близким родственником ФИО1, так как является братом матери (л.д. 20-21).

В связи с чем 1/2 доля в праве собственности на квартиру, принятая ответчиком в дар от Д.А.А., подлежит налогообложению НДФЛ.

Материалами дела подтверждено, что кадастровая стоимость по состоянию на 01 января 2021 года квартиры с кадастровым номером: < № >, расположенной по адресу: < адрес >, составляет 2388418 рублей 20 копеек (л.д. 67).

03 августа 2021 года ФИО1 осуществлена продажа указанной квартиры по договору купли-продажи, зарегистрированного в Управлении Росреестра по Свердловской области 07 июня 2021 года (л.д. 68).

07 июня 2022 года ФИО1 представлена по телекоммуникационным каналам связи с ЭП декларация по НДФЛ за 2021 год, в которой указана сумма полученного дохода от получения в дар доли в квартире в размере 1194209 рублей 10 копеек, сумма полученного дохода от продажи квартиры в размере 2690000 рублей, сумму налоговых вычетов в размере 1000000 рублей, сумма налога к уплате – 374974 рубля (155274+219700) (л.д. 12-18, 46-51).

МИФНС России № 32 по Свердловской области была проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации.

Результаты проверки зафиксированы в акте налоговой проверки < № > от 24 июня 2022 года, извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки и акт проверки направлены административному ответчику ФИО1 24 июня 2022 года через личный кабинет (л.д. 25-28, 32-35).

По результатам налоговой проверки принято решение от 08 августа 2022 года < № >, которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год в установленный законом срок, и ей назначен штраф в размере 250 рублей с учетом смягчающих обстоятельств (тяжелые личные обстоятельства, признание вины, устранение ошибок) (л.д. 29-31).

Указанное решение было направлено в личный кабинет ответчику 08 августа 2022 года (л.д. 35).

Поскольку декларация по НДФЛ за 2021 год ФИО1 представлена 07 июня 2022 года, то есть с нарушением установленного законом срока (30 апреля 2022 года), налоговым органом административный ответчик привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 250 рублей. Размер штрафа снижен с учетом смягчающих обстоятельств.

В связи с неуплатой административным ответчиком НДФЛ за 2021 год, суммы назначенного штрафа по указанному решению налогового органа, МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 через личный кабинет направлены требования:

< № > от 19 июля 2022 года об уплате НДФЛ за 2021 год в размере 374947 рублей, установлен срок для добровольного исполнения требования – до 19 октября 2022 года (л.д.22-23, 44);

< № > от 13 сентября 2022 года об уплате за несвоевременное предоставление налоговой декларации в размере 250 рублей, установлен срок для добровольного исполнения требования – до 28 октября 2022 года (л.д. 36-37, 44).

Вышеуказанные требования об уплате налога и штрафа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа 28 ноября 2022 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 17 февраля 2023 года судебный приказ от 28 ноября 2022 года по делу № 2а-2807/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2021 год, штрафу в вышеуказанном размере отменен. На основании этого Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области 16 августа 2023 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу пункта 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В силу пункта 8.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Поскольку ФИО1 (одаряемая) и Д.А.А. (даритель) не являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, поэтому оснований для освобождения ответчика от налогообложения дохода, полученного в порядке дарения от Д.А.А., не имеется.

Полученная 07 июня 2021 года ФИО1 в дар квартира по адресу: < адрес > продана 03 августа 2021 года, то есть данная квартира находилась в ее собственности менее трех лет, соответственно доход от продажи квартиры подлежит налогообложению.

Согласно представленной декларации ФИО1 квартира продана по стоимости 2690000 рублей.

Приведенный налоговым органом расчет НДФЛ за 2021 год судом проверен, является верным и соответствует требованиям действующего законодательства (л.д. 5-6).

Так, расчет суммы НДФЛ: (1194209,10+2690000(доход)-1000000(налоговый вычет)) * 13 % (налоговая ставка)) =374947 рублей.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по НДФЛ за 2021 год, штрафа.

Штраф назначен с учетом смягчающие ответственность обстоятельств в размере 250 рублей.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок направления требований, размер налога и штрафа исчислен в соответствии с требованиями закона, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области подлежат удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 374947 рублей, по штрафу за несвоевременное предоставление налоговой декларации в размере 250 рублей.

Поскольку требования административного искового заявления удовлетворены, в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6951 рубль 97 копеек. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, ИНН < № >, зарегистрированной по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 375197 рублей, из которых: по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 374947 рублей, по штрафу за несвоевременное предоставление налоговой декларации в размере 250 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6951 рубль 97 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева