Решение № 2А-915/2024 2А-915/2024~М-937/2024 М-937/2024 от 26 ноября 2024 г. по делу № 2А-915/2024

Дело № 2а-915/2024

33RS0012-01-2024-001866-55


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 ноября 2024 года г. Кольчугино

Кольчугинский городской суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Веселиной Н.Л., при секретаре Градусовой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 14610,76 руб.

В обоснование административного иска указано, что налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2022 год в отношении 2 транспортных средств, зарегистрированных на ФИО1 в органах Управления ГИБДД ГУВД г. Москвы а именно:

автомобиль легковой – <1>, г.р.з. №, мощность двигателя – 349 л.с. (дата гос. регистрации прав собственности – ДД.ММ.ГГГГ). Расчет транспортного налога за 2022 год выглядит следующим образом: 349 (налоговая база) * 150 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) = 52350 руб.;

автомобиль легковой <2>, г.р.з. №, мощность двигателя – 200 л.с. (дата гос. регистрации прав собственности – ДД.ММ.ГГГГ). Расчет транспортного налога за 2022 год выглядит следующим образом: 200 (налоговая база) * 50 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) = 10000 руб.

Таким образом, ФИО1 необходимо было уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 62350 руб. не позднее 01.12.2023.

В 2022 году ФИО1 принадлежала квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>. С учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ налоговым органом исчислен размер налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1167 руб., следующим образом: 6690219 руб. (налоговая база) * ? (доля в праве) * 0,10 % (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) = 1672,55475 руб. Однако из п. 8.1 ст. 408 НК РФ следует, что сумма налога за 2022 год не может превышать сумму налога за 2021 год больше, чем на коэффициент 1,1 (110 %). Налог на имущество физических лиц за 2021 год начислен в размере 1061 руб. Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2022 год не может превышать 1167 руб. (1061 руб. * 110 %).

ФИО1 в срок не позднее 01.12.2023 необходимо было уплатить налог на имущество за 2022 год в размере 1167 руб.

ФИО1 с 05.08.2022 принадлежал земельный участок с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>. Расчет земельного налога за 2022 года выглядит следующим образом: 183178 руб. (налоговая база) * 0,30 % (налоговая ставка) * 5/12 (кол-во месяцев владения) = 229 руб.

19.09.2023 в адрес ФИО1 в электронном виде направлено и получено им налоговое уведомление № от 12.08.2023, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 62350 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 229 руб. и налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1167 руб., всего на общую сумму 63746 руб., не позднее 01.12.2023. Однако обязанность по уплате налогов за 2022 год ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 14610,76 руб.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № на сумму 441699,19 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено им 26.05.2023.

ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности № от 25.05.2023, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье.

22.03.2024 мировым судьей судебного участка № 3 г.Кольчугино и Кольчугинского района Владимирской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен 04.04.2024 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Сальдо по ЕНС по налогу составляет 437448 руб. Задолженность по транспортному налогу за 2016-2020 и задолженность по налогу на имущество за 2019-2020 год взыскана судебными приказами №, №, №, № мирового судьи судебного участка № района Отрадное.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен судом надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, ходатайств и заявлений не представил.

Согласно ч.2 ст. 289 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено при имеющейся явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2, 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.ст.402,403,405 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ). По положениям пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

По смыслу ч.ч. 1, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ датой получения документа при его направлении через личный кабинет налогоплательщика считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете.

По смыслу положений ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу характера спора бремя доказывания обоснованности заявленных требований лежит на административном истце.

В судебном заседании установлено, что в 2022 году ФИО1 принадлежало следующее имущество: автомобиль легковой – <1>, г.р.з. №, мощность двигателя – 349 л.с. (дата гос. регистрации прав собственности – ДД.ММ.ГГГГ); автомобиль легковой <2>, г.р.з. №, мощность двигателя – 200 л.с. (дата гос. регистрации прав собственности – ДД.ММ.ГГГГ); ? доля в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером: № расположенный по адресу: <адрес>.

Наличие у административного ответчика в спорные периоды права собственности на спорные автомобили, квартиру и земельный участок подтверждено сведениями из информационной базы, полученными в порядке ст. 85 НК РФ (л.д. 31-32) и не оспорено административным ответчиком.

Должнику направлялось требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № на сумму 441699,19 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено им 26.05.2023.

По выставленному требованию срок исполнения установлен до 17.07.2023, доказательств оплаты выставленного требования административным ответчиком в материалы административного дела не представлено.

В силу п. 1 ч. 3 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Сроки для принудительного взыскания недоимки, предусмотренные ч. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущены.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей на момент возникновения недоимки).

В адрес административного ответчика 19.09.2023 в электронном виде направлено и получено им налоговое уведомление № от 12.08.2020, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 62350 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 229 руб. и налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1167 руб., всего на общую сумму 63746 руб., не позднее 01.12.2023.

В связи с неуплатой ЕНС в установленный законом срок ФИО1 были начислены пени в размере 14610,76 руб. за период с 12.12.2023 по 12.02.2024.

Однако в добровольном порядке налоговое уведомление административным ответчиком не исполнено. Доказательств их уплаты ФИО1 не представлено. Оснований не доверять расчету задолженности у суда не имеется.

Таким образом, срок обращения в суд начал течь с 02.12.2023 и истекал (+6 месяцев) 02.06.2024, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в марте 2024 года, то есть с соблюдением установленного ч. 2 ст. 48 срока.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 14610,76 руб. вынесен мировым судьей 22.03.2024 и отменен 04.04.2024, срок обращения в суд начал течь с 05.04.2024 и истекал 05.10.2024, налоговый орган обратился в суд в исковом порядке 30.09.2024 (л.д. 35), то есть с соблюдением установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока.

27.03.2023 Межрайонная ИФНС России № 3 по Владимирской области реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Владимирской области в соответствии с приказом ФНС России от 07.12.2022 № ЕД-7-4/1165.

Административный ответчик, извещавшийся о наличии административного спора (как в досудебном порядке, так и в ходе рассмотрения дела в суде), не представил суду доказательств выполнения обязанности по уплате пени или необоснованности возложения на него данной обязанности.

Представленный административным истцом расчет истребуемой пени проведен судом с арифметической точки зрения и признан верным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен.

В связи с этим у суда отсутствуют основания для отказа в удовлетворении заявленных административных требований.

От уплаты государственной пошлины в соответствии с п.п. 19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец был освобожден как государственный орган. В связи с этим, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области (ИНН <***>) задолженность по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 14610,76 руб. за период с 12.12.2023 по 12.02.2024.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Кольчугинский район» Владимирской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Кольчугинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.Л. Веселина

Решение принято в окончательной форме 11 декабря 2024 года.