Решение № 2А-662/2025 2А-662/2025~М-642/2025 М-642/2025 от 15 октября 2025 г. по делу № 2А-662/2025

№ 2а-662/2025

УИД 25RS0033-01-2025-000981-67


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2025 года

с. Черниговка

Черниговский районный суд Приморского края

в составе председательствующего Бурик Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Мозжериной Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к К о взыскании пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с названным административным исковым заявлением к административному ответчику, из которого следует, что К является физическим лицом, на которого возложена обязанность уплачивать налоги. Органами ГИБДД предоставлены сведения, согласно которым за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство автомобиль грузовой Мицубиси Кантер, грз. О019ТХ125, мощностью ЛС 88, снятое с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, на которое исчислен транспортный налог. За период 2022-2023 в соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику был исчислен транспортный налог в сумме 1619 рублей. В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени, общая сумма которой составляет 10508,02 рублей. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты. Истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Черниговского судебного района <адрес> был выдан судебный приказ 2а-509/2025, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. Налог К погашен ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, просит взыскать с К в доход федерального бюджета отрицательное сальдо в общем размере 10508 рублей 02 копейки, в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки – 10508 рублей 02 копейки.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, будучи уведомленным надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела в суд не явился, просит дело рассмотреть в его отсутствие.

Ответчик К, будучи уведомленным надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела в суд не явился, предоставил письменные возражения, согласно которым, ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие, а также просит в удовлетворении заявленных Межрайонная ИФНС России № по <адрес> требований отказать, поскольку в соответствии с п.1 ст.330 и со ст.331 ГК РФ письменное соглашение между ним и МИФНС № о неустойке не заключалось.

Суд, исследовав материалы дела, изучив представленные возражения, приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ с 01.01.2023г. в часть первую и вторую НК РФ внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (ЕНП).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Статьей 11 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (п.3 ст.75 НК РФ). Днем исполнения совокупной обязанности считается, в частности, день перечисления денежных средств в качестве ЕНП (пп.1 п.7 ст.45 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная по ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст.11.3 НК РФ).

Согласно абзацу второму пункта 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п.1 ст.69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п.3 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС и его неисполнение в указанный в нем срок в полном объеме является основанием для применения мер взыскания, предусмотренных, в том числе ст. 48 НК РФ.

Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо. Если последнее не превышает 3 000 руб., требование направляется не позднее года со дня формирования такого сальдо (ст. 70 НК РФ).

С 30.03.2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев (п. п.1 - 4 ст.11.3, п.1 ст.69, ст.70 НК РФ; п. п. 1,3 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

Обязанность выставления уточненного требования в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, в налоговом кодексе отсутствует. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п. п. 3, 4 ст.46 НК РФ).

Статьей 357 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункту 1 статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно положениям статей 360 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом транспортного налога признается календарный год.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно сведениям представленным в административном исковом заявлении, общее отрицательное сальдо на дату формировании искового заявления МИФНС России № по <адрес> в ЕНС налогоплательщика К составило - 13381,01 рублей.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, за К, ИНН<***>, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство автомобиль грузовой Мицубиси Кантер, грз. О019ТХ125, мощностью ЛС 88.

В соответствии со ст.357 НК РФ К признается плательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ К К № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

За период 2022-2023 административному ответчику К был исчислен транспортный налог в сумме 1619 рублей, в том числе: за 2022 г. в размере 774 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 г. в размере 845 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, а так же налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты. Однако требования должником исполнены не были.

Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п.1, 3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах, которое было направлено в адрес налогоплательщика.

Таким образом, сумма задолженности по заявлению К погашена частично (налог - 1619.00 рублей), остаток задолженности пени составляет 10508,02 рублей, которая рассчитана, исходя из совокупной обязанности налогоплательщика и включает в себя пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Расчет задолженности, произведенный налоговым органом, судом проверен, признан верным, контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

В связи с чем, МИФНС № по <адрес> обратилась с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № Черниговского судебного района <адрес> о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Черниговского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-509/2025, которым с К в пользу МИФНС № по <адрес> была взыскана задолженности по единому налоговому платежу и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12127,02 рублей, из которых по налогам – 1619 рублей, пени, подлежащие уплате в Бюджетную систему РФ – 10508,02 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Черниговского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-509/2025 от ДД.ММ.ГГГГ отменен в виду поступления возражений от К

Налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

МИФНС № по <адрес> обратилась с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № Черниговского судебного района <адрес> о выдаче судебного приказа.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № Черниговского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-509/2025 от ДД.ММ.ГГГГ был отменён ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Настоящее административное исковое заявление МИФНС № по <адрес>, направленное почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ № согласно штемпелю на конверте, поступило в Черниговский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, установленный законом срок для подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании задолженности, административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд полагает обоснованным начисление налоговым органом административному ответчику задолженности по налоговым платежам, процедура принудительного взыскания указанной задолженности административным истцом соблюдена, в связи с чем, приходит к выводу о том, что требования МИФНС № по <адрес> подлежат удовлетворению.

Вопреки доводам возражений административного ответчика, отсутствие письменного соглашения между ним и МИФНС № по <адрес> о неустойке, не являются безусловным и исключительным основанием для отказа в удовлетворения требований административного истца, поскольку согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, а в силу Налогового кодекса Российской Федерации пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ, как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

При этом положениями п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В силу п.2 ч.1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, до 100000 руб. – 4000,00 руб.

На основании статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, части Второй Налогового Кодекса РФ, с административного ответчика К подлежит взысканию в доход местного бюджета Черниговского муниципального округа Приморского края государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска был освобождён административный истец, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ОГРН №) к К (ИНН № о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с К в доход федерального бюджета отрицательное сальдо в общем размере 10508 рублей 02 копейки, в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки – 10508 рублей 02 копейки.

Взыскать с К в доход бюджета Черниговского муниципального округа Приморского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Черниговский районный суд Приморского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Ю.В. Бурик