Решение № 2А-4009/2025 2А-4009/2025~М-1444/2025 М-1444/2025 от 14 декабря 2025 г. по делу № 2А-4009/2025

Дело № 2а-4009/2025

УИД 52RS0006-02-2025-002582-44


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2025 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год, земельного налога за 2023 год, налога на профессиональный доход за сентябрь, октябрь и ноябрь 2024 года, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику, указывая, что ФИО1 является собственником транспортного средства и недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. Также ФИО2 является плательщиком налога на профессиональный доход. Налоги в установленный срок не оплачены. В связи с неоплатой налогов в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность в размере 27208 рублей 61 копейка, а именно по оплате:

транспортного налога за 2023 год в размере 4442 рубля;

налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 95 рублей;

земельного налога за 2023 год в размере 2240 рублей;

налога на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 765 рублей 94 копейки;

налога на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 2913 рублей 84 копейки;

налога на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 2593 рубля 62 копейки;

пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 14 января 2024 года по 15 января 2025 года в размере 14158 рублей 21 копейка.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В ходе рассмотрения дела административный истец уменьшил свои требования в связи с оплатой задолженности по налогу на профессиональный доход за сентябрь, октябрь и ноябрь 2024 года.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На имя ФИО1 с 01 апреля 2021 года зарегистрировано транспортное средство Kia Jes Sportage, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 141,00 л.с.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 с 21 декабря 2023 года по 13 сентября 2024 года являлся собственником комнаты <данные изъяты>, кадастровый №; с 03 апреля 2024 года по 05 сентября 2024 года являлся собственником комнаты <данные изъяты>, кадастровый №; с 07 июля 2023 года по 07 декабря 2023 года являлся собственником комнаты <данные изъяты>, кадастровый №; с 07 августа 2023 года по 24 ноября 2023 года являлся собственником комнаты <данные изъяты>, кадастровый №; с 17 апреля 2023 года по 26 июля 2023 года являлся собственником квартиры <данные изъяты>, кадастровый №.

ФИО1 с 27 апреля 2023 года является собственником земельного участка, площадью 9168, расположенного в 500 метрах северо-восточнее дома <данные изъяты>, кадастровый №.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2023 год в размере 4442 рубля, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 95 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 2240 рублей и направлено налоговое уведомление № от 12 августа 2024 года со сроком уплаты налогов до 02 декабря 2024 года.

Истцом представлен в налоговом уведомлении расчет суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год и земельного налога за 2023 год обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2023 год в размере 4442 рубля, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 95 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 2240 рублей.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 23 января 2025 года по делу № 2а-505/2025 с ФИО1 взысканы пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 17 января 2024 года в размере 578 рублей 01 копейка.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 23 января 2025 года по делу № 2а-505/2025 установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 17 января 2024 года составляла в размере 4444 рубля, в том числе по транспортному налогу 2020 год в размере 1113 рубля, за 2021 год в размере 3331 рубль.

Сумма пени за период с 18 января 2024 года по 15 июля 2024 года составляет в размере 319 рублей 53 копейки:

Сумма задолженности: 4444 рублей

Период просрочки: с 18.01.2024 по 15.07.2024 (180 дней)

пени

задолженность

период

дни

ставка, %

делитель

18.01.2024 – 19.02.2024

33

16

300

78,21

4 444,00

19.02.2024 Частичная оплата долга ? 1 366,00

3 078,00

20.02.2024 – 15.07.2024

147

16

300

241,32

3 078,00

Пени:

319,53

ФИО1 был начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 260000 рублей, который был оплачен 01 августа 2024 года в размере 1651 рубль 01 копейка, 17 сентября 2024 года в размере 258348 рублей 99 копеек.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 16 июля 2024 года составляла в размере 263078 рубля, в том числе отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 3078 рублей, налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 260000 рублей.

Сумма пени за период с 16 июля 2024 года по 02 декабря 2024 года составляет в размере 9917 рублей 18 копеек:

Сумма задолженности: 263078 рубля

Период просрочки: с 16.07.2024 по 02.12.2024 (140 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

16.07.2024 – 28.07.2024

13

16

300

1 824,01

263 078,00

29.07.2024 – 01.08.2024

4
18

300

631,39

263 078,00

01.08.2024 Частичная оплата долга ? 1 651,01

261 426,99

02.08.2024 – 15.09.2024

45

18

300

7 058,53

261 426,99

16.09.2024 – 17.09.2024

2
19

300

331,14

261 426,99

17.09.2024 Частичная оплата долга ? 260 000,00

1 426,99

18.09.2024 – 27.10.2024

40

19

300

36,15

1 426,99

28.10.2024 – 02.12.2024

36

21

300

35,96

1 426,99

Пени:

9 917,18

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 03 декабря 2024 года составляла в размере 8203 рубля 99 копеек, в том числе отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 1426 рублей 99 копеек, по транспортному налогу 2023 год в размере 4442 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 95 рублей, по земельному налогу за 2023 год в размере 2240 рублей.

Сумма пени за период с 03 декабря 2024 года по 15 января 2025 года составляет в размере 252 рубля 68 копеек:

Сумма задолженности: 8203 рубля 99 копеек

Период просрочки: с 03.12.2024 по 15.01.2025 (44 дня)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

03.12.2024 – 31.12.2024

29

21

300

166,54

01.01.2025 – 15.01.2025

15

21

300

86,14

Пени:

252,68

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 18 января 2024 года по 15 января 2025 года в размере 10489 рублей 39 копеек (319 рублей 53 копейки + 9917 рублей 18 копеек + 252 рубля 68 копеек).

Поступившие за период с 25 июня 2025 года по 14 августа 2025 года на единый налоговый счет денежные средства в размере 1368 рублей 18 копеек суд учитывает в счет погашения отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 1426 рублей 99 копеек.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере 6066 рублей 93 копейки, который был оплачен 28 июня 2024 года в размере 1010 рублей 32 копейки, 17 декабря 2024 года в размере 3081 рубль 52 копейки, 17 января 2025 года в размере 1975 рублей 09 копеек.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 4315 рублей 51 копейка, который был оплачен 17 января 2025 года в размере 2009 рублей 08 копеек, 17 февраля 2025 года в размере 2306 рублей 43 копейки.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 4374 рубля 48 копеек, который был оплачен 17 февраля 2025 года в размере 3674 рубля 16 копеек, 14 марта 2025 года в размере 263 рубля 32 копейки, 14 апреля 2025 года в размере 437 рублей.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на профессиональный доход за август 2024 года в размере 2478 рублей 36 копеек, который был оплачен 14 апреля 2025 года.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 2633 рубля 69 копеек, который был оплачен 14 апреля 2025 года в размере 1867 рублей 75 копеек, 14 мая 2025 года в размере 765 рублей 94 копейки.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 2913 рублей 84 копейки, который был оплачен 14 мая 2025 года в размере 2414 рублей 34 копейки, 16 июня 2025 года в размере 499 рублей 50 копеек.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 2593 рубля 62 копейки, который был оплачен 16 июня 2025 года.

За период с 29 июня 2024 года по 15 января 2025 года сумма пени по налогу на профессиональный доход составляет в размере 1931 рубль 41 копейка.

Доказательств оплаты суммы пени в деле не имеется.

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени по налогу на профессиональный доход за период с 29 июня 2024 года по 15 января 2025 года в размере 1931 рубль 41 копейка.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 4 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год, земельного налога за 2023 год, налога на профессиональный доход за сентябрь, октябрь и ноябрь 2024 года, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета.

27 февраля 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-339/2025 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 12 марта 2025 года судебный приказ от 27 февраля 2025 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 12 мая 2025 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области:

- транспортный налог за 2023 год в размере 4442 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 95 рублей;

- земельный налог за 2023 год в размере 2240 рублей;

- пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 18 января 2024 года по 15 января 2025 года в размере 10489 рублей 39 копеек;

- пени по налогу на профессиональный доход за период с 29 июня 2024 года по 15 января 2025 года в размере 1931 рубль 41 копейка,

а всего в сумме 19197 рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 4000 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени на отрицательное сальдо единого налогового счета отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

<данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-4009/2025 (УИД 52RS0006-02-2025-002582-44) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина