Решение № 2А-2-158/2020 2А-2-158/2020~М-2-176/2020 М-2-176/2020 от 26 ноября 2020 г. по делу № 2А-2-158/2020

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

с. Атюрьево 27 ноября 2020 года

Торбеевский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Лопухова С.А.,

при секретаре судебного заседания Девятаевой М.Н.,

с участием в деле административного истца - Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №7 России по Республике Мордовия (далее по тексту – межрайонная ИФНС №7 России по Республике Мордовия),

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России №7 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС №7 России по Республике Мордовия обратилась в Торбеевский районный суд Республики Мордовия с названным административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что административный ответчик ФИО1 в период с 26.06.2012 по 29.06.2016 являлась собственником автомобиля КИА Спектра FB272 государственный регистрационный знак «№ и в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса (далее НК Российской Федерации) являлась налогоплательщиком. В силу статей 361, 363 НК Российской Федерации она обязана в срок до 01.12.2012 уплатить транспортный налог в размере 2616 рублей, о чем 27.09.2016 в ее адрес направлено соответствующее налоговое уведомление. Начисленный налог в установленный законом срок ФИО1 не оплатила. В связи с чем в соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации на неоплаченную сумму начислены пени за период с 02.12.2016 по 17.12.2016, а 18.12.2016 налоговым органом ей направлено требование об уплате транспортного налога и пени в указанном размере в срок до 20.02.2017. Так как к указанному сроку требование налогоплательщиком исполнено не было в соответствии со статьей 48 НК Российской Федерации 31.07.2020 мировому судье судебного участка Атюрьевского района Республики Мордовия направлено заявление о выдачи судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. 14.08.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с нее задолженности по транспортному налогу и пени в размере 2629 рублей 95 коп. Определением мирового судьи от 03.09.2020 судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В связи с этим, административный истец обратился в Торбеевский районный суд Республики Мордовия с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 2616 рублей и 13 рублей 95 коп. пени.

В судебное заседание представитель истца - межрайонной ИФНС №7 России по Республике Мордовия, извещенный надлежащим образом о времени и месте его проведения, не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Явка административного истца в судебное заседание судом обязательной не признавалась.

В связи с чем, руководствуясь частью 2 статьи 289 КАС Российской Федерации неявка представителя административного истца в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признала, просила отказать в его удовлетворении, пояснив, что своевременно уплатила все необходимые налоги, о чем представила письменное объяснение.

Проанализировав административное исковое заявление, исследовав материалы дела, заслушав пояснения административного ответчика ФИО1, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу положений статьи 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В пункте 1 статьи 358 НК Российской Федерации указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК Российской Федерации).

В силу статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 26.06.2012 по 29.06.2016 являлась собственником автомобиля КИА Спектра FB272 государственный регистрационный знак «№» мощностью двигателя 101 л.с. (л.д. 11).

Таким образом, в силу приведенных требований налогового законодательства у ФИО1 имелась обязанность оплачивать транспортный налог за 2015 год, который в силу статьи 360 НК Российской Федерации признается налоговым периодом.

27.09.2016 ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 2616 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 394 рубля (л.д. 8).

Поскольку уплата указанных налогов ФИО1 не была произведена, налоговым органом по состоянию на 18.12.2016 составлено требование №6713 об уплате транспортного налога в размере 2616 рублей, пени за его неуплату за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 в размере 13 рублей 95 коп., налога на имущество физических лиц в размере 394 рубля и пени за его неуплату за этот же временной период в размере 2 рубля 10 коп. Общая сумма налоговой задолженности составила 3010 рублей – сумма налоговой задолженности и 16 рублей пени. Срок исполнения требования 20.02.2017.

Таким образом судом установлено, что сумма налоговой задолженности в требовании от 18.12.2016 превысила 3000 рублей.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные законом сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени), что определено судом в качестве юридически значимых обстоятельств, подлежащих доказыванию, в ходе подготовки дела к рассмотрению.

В силу части 2 статьи 286 НК Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Учитывая, что срок исполнения требования об уплате налога, пени истекал 20.02.2017, и общая сумма налоговой задолженности превысила 3000 рублей, то за выдачей судебного приказа о взыскании указанной в нем налоговой задолженности налоговый орган мог обратиться в срок не позднее 20.08.2017.

Согласно материалам дела заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье 05.08.2020, то есть с пропуском указанного срока. При этом налоговым органом не заявлялось ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

В соответствии с информацией, запрошенной инициативно судом и представленной Межрайонной ИФНС №7 России по Республике Мордовия, 04.02.2017 налоговым органом произведено уменьшение ранее начисленной суммы налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 394 рубля, в связи с чем сумма задолженности уменьшилась на указанную сумму и 2 рубля 10 коп. по пеням соответственно. В подтверждение административным истцом представлен перерасчет налога на имущество. Дата его проведения в данном расчете отсутствует.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Налоговый орган, обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с собственника недоимки по налогу и пеней.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а о восстановлении пропущенного срока на момент обращения за выдачей судебного приказа налоговый орган при рассмотрении дела не просил, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

По мнению суда, перерасчет налоговой задолженности, согласно которому уменьшена ее сумма, не имеет правового значения, так как в нарушение статьи 71 НК Российской Федерации уточненное требование после произведенного перерасчета в адрес ФИО1 не направлялось. Вопреки доводам представителя административного истца обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, предусмотренных НК Российской Федерации и иными нормативно-правовыми актами о налогах и сборах.

Заявление о взыскании налоговой задолженности подано в суд на основании требования об уплате налога и пени, общий размер которых составил 3010 рублей, то есть более 3000 рублей. Представленный перерасчет и лицевой счет налогоплательщика являются внутренним учетом налогового органа и содержание данного учета, а также вносимые в него изменения не могут изменять порядок исчисления сроков принудительного взыскания, установленных статьей 48 НК Российской Федерации.

Согласно представленному административным ответчиком уведомлению №2687045 налогоплательщику ФИО1 подтверждено право на льготы при расчете на имущество физических лиц. Данное уведомление датировано 20.10.2016, то есть об имеющейся льготе налоговому органу было известно до направления указанного требования.

Кроме того, в материалах дела имеется копия требования от 30.06.2020, направленного налоговым органом в адрес ФИО1, согласно которому за последней числиться налоговая задолженность по транспортному налогу в размере 2616 рублей и пени по нему в размере 864 рубля 43 коп.

В силу части 3 статьи 75 НК Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи с этим судом у административного ответчика запрошен расчет пени по взыскиваемому транспортному налогу, согласно которому по состоянию на 16.09.2018 общий размер налоговой задолженности, включая задолженность по налогу и по пени, превысил 3000 рублей. То есть предусмотренный приведенными нормами закона шестимесячный срок обращения в суд, пропущен налоговым органом даже при условии произведенного перерасчета.

Данное обстоятельство является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №7 России по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности по транспортному налогу и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме через Торбеевский районный суд Республики Мордовия.

Судья С.А. Лопухов

1версия для печати