Решение № 2А-2891/2025 2А-2891/2025~М-1479/2025 М-1479/2025 от 26 октября 2025 г. по делу № 2А-2891/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Минусинск 6 октября 2025 г.

Минусинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Шеходановой О.К.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога, пени. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по месту жительства. На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, административному ответчику на праве собственности принадлежат/принадлежали автотранспортные средства <данные изъяты> государственный номер №, а также недвижимое имущество. Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги. В адрес ответчика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый период 2018 год, № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый период 2019 год, № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый период 2020 год, № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый период 2021год, № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый период 2022 год. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25 714,29 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок уплаты по требованию № об уплате задолженности до ДД.ММ.ГГГГ В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст. 46 НК РФ принято решение № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Сумма задолженности, подлежащая взысканию на основании решения № о взыскании задолженности, сформирована исходя из величины отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования решения (ДД.ММ.ГГГГ) и составила 31 032,57 руб. До настоящего времени указанная сумма задолженности в требовании не уплачена. Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты. Таким образом административному ответчику исчислены пени в сумме 3120,27 руб. На основании изложенного истец просит, взыскать с ФИО1 в доход государства отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме - 22 023,27 руб., в том числе налог - 18 893.00 руб., пеня - 3 130,27 руб., состоящее из: транспортный налог с физических лиц за 2019 год - 3 900,00 руб., пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год с 02.12.2020 по 11.12.2023 в сумме 958,13 руб., налог за 2020 год - 3 900,00 руб., пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год с 02.12.2021 по 11.12.2023 в сумме 699,73 руб., налог за 2021 год - 3 900,00 руб., пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год с 02.12.2022 по 11.12.2023 в сумме 460,33 руб., налог за 2022 год - 3 900, 00 руб., пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год с 02.12,2023 по 11.12.2023 в сумме 19.50 руб., пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год с 10.02.2020 по 02.03.2021 в сумме 241,58 руб., земельный налог с физических лиц за 2019 год - 187.00 руб., пеня по земельному налогу с физических лиц за 2019 год с 02.12.2020 по 11.12.2023 в сумме 45.95 руб., налог за 2021 год - 110,00 руб., пеня по земельному налогу с физических лиц за 2021 год с 02.12.2022 по 11.12.2023 в сумме 13,00 руб., налог за 2022 год - 110,00 руб., пеня по земельному налогу с физических лиц за 2022 год с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 0,55 руб., пеня по земельному налогу с физических лиц за 2018 год с 03.12.2019 по 02.03.2021 в сумме 14,29 руб., налог на имущество с физических лиц за 2019 год - 962,00 руб., пеня по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год с 02.12.2020 по 11.12.2023 в сумме 236.32 руб., налог за 2021 год - 962,00 руб., пеня по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год с 02.12.2022 по 11.12.2023 в сумме 113,55 руб., налог за 2022 год - 962.00 руб., пеня по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 4.81 руб., пеня по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год с 03.12.2019 по 02.03.2021 в сумме 149,94 руб., пеня по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год с 02.12.2021 по 11.12.2023 в сумме 172,59 руб.

Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещались надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, поскольку в силу ч.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сумма налога, подлежащая уплате, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ начисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию на территории Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Пунктом п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Срок уплаты установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.

Главой 28 НК РФ и Законом Красноярского края от 08.11.2007 №3-676 «О транспортном налоге» на территории Красноярского края установлен транспортный налог.

Указанными нормативными актами определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ).

Согласно ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с пп. 2 п. 4.4 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается, для транспортных средств, не указанных в пп. 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство;

Срок уплаты установлен п. 1 ст. 363 НК РФ.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п, 4 ст. 409 НК РФ, налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени указанная сумма задолженности в требовании не уплачена.

Кроме этого, согласно ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из совокупного толкования статей 45, 69, 46, 48 Кодекса следует, что требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Выставление налогоплательщику нового требования с учетом наличия отрицательного сальдо единого налогового счета НК РФ не предусмотрен.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

Согласно п. 4 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент наличия просроченной задолженности), требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 10 000 рублей.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по месту жительства.

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, недвижимого имущества, административному ответчику на праве собственности принадлежит автотранспортное средство <данные изъяты> государственный номер №, а также недвижимое имущество.

Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый период 2018 год, № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый период 2019 год, № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый период 2020 год, № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый период 2021год, № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый период 2022 год.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25 714,29 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Срок уплаты по требованию № об уплате задолженности до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст. 46 НК РФ принято решение № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию на основании решения № о взыскании задолженности, сформирована исходя из величины отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования решения (ДД.ММ.ГГГГ) и составила 31 032,57 руб.

До настоящего времени указанная сумма задолженности в требовании не уплачена.

В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ на судебный участок № в <адрес> и <адрес> направлено заявление о выдаче судебного приказа №.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты. Таким образом административному ответчику исчислены пени в сумме 3120,27 руб.

В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ мировому судье судебного участка № в <адрес> и <адрес> направлено заявление о выдаче судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В порядке искового производства истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Учитывая установленные обстоятельства, указанные положения закона, доводы истца и отсутствие возражений ответчика в части начисленных сумм налога и пени, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика сумм налога и пени по налогам являются правомерными и обоснованными.

Представленные налоговым органом суду расчёты сумм проверены судом и сомнений в правильности не вызывают.

Установленные законом сроки направления налоговым органом уведомлений и требований в адрес ответчика, предъявления исков в суд, соблюдены, в связи с чем суд считает необходимым исковые требования полностью удовлетворить и взыскать с ответчика в судебном порядке задолженность по налогам и пени.

В связи с удовлетворением иска и в соответствии со ст.114 КАС РФ взысканию с ответчика в местный бюджет подлежит также государственная пошлина в размере 4000 рублей от уплаты которой истец при подаче иска был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога, пени - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 22 023 рубля 27 копеек, в том числе налог - 18 893,00 руб., пеня - 3 130,27 руб., состоящие из: транспортный налог с физических лиц за 2019 год - 3 900,00 руб., пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год с 02.12.2020 по 11.12.2023 в сумме 958,13 руб., налог за 2020 год - 3 900,00 руб., пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год с 02.12.2021 по 11.12.2023 в сумме 699,73 руб., налог за 2021 год - 3 900,00 руб., пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год с 02.12.2022 по 11.12.2023 в сумме 460,33 руб., налог за 2022 год - 3 900, 00 руб., пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год с 02.12,2023 по 11.12.2023 в сумме 19.50 руб., пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год с 10.02.2020 по 02.03.2021 в сумме 241,58 руб., земельный налог с физических лиц за 2019 год - 187.00 руб., пеня по земельному налогу с физических лиц за 2019 год с 02.12.2020 по 11.12.2023 в сумме 45.95 руб., налог за 2021 год - 110,00 руб., пеня по земельному налогу с физических лиц за 2021 год с 02.12.2022 по 11.12.2023 в сумме 13,00 руб., налог за 2022 год - 110,00 руб., пеня по земельному налогу с физических лиц за 2022 год с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 0,55 руб., пеня по земельному налогу с физических лиц за 2018 год с 03.12.2019 по 02.03.2021 в сумме 14,29 руб., налог на имущество с физических лиц за 2019 год - 962,00 руб., пеня по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год с 02.12.2020 по 11.12.2023 в сумме 236.32 руб., налог за 2021 год - 962,00 руб., пеня по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год с 02.12.2022 по 11.12.2023 в сумме 113,55 руб., налог за 2022 год - 962.00 руб., пеня по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 4.81 руб., пеня по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год с 03.12.2019 по 02.03.2021 в сумме 149,94 руб., пеня по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год с 02.12.2021 по 11.12.2023 в сумме 172,59 руб., а также 4000 рублей 00 копеек государственной пошлины в бюджет муниципального образования <адрес>.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд в течение одного месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий Шеходанова О.К.

Мотивированный текст решения суда составлен ДД.ММ.ГГГГ.