Решение № 2А-1110/2020 2А-1110/2020~М-936/2020 М-936/2020 от 15 июля 2020 г. по делу № 2А-1110/2020

Дело №2а-1110/2020

УИД 48RS0005-01-2020-001060-77


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июля 2020 года город Липецк

Судья Липецкого районного суда Липецкой области Мартышова С.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску МИФНС России № по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС России № 5 по Липецкой области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, мотивируя тем, что в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислен земельный налог на следующие объекты: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права 30.08.2013; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в 800 м от ориентира по направлению на восток, с кадастровым номером №, дата регистрации права 18.07.2011; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права 03.11.2016, дата утраты права 02.07.2018; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации права 10.10.2014, дата утраты права 24.03.2017. Кроме того, ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, и индивидуальные предприниматели. В соответствии со ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 было направлено налоговое уведомление содержащее расчет и основания взимания налогов. В связи с тем, что в установленные сроки административный ответчик налоги не уплатил, на сумму недоимки начислены пени. В соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 был дан срок погасить числящуюся за ним задолженность. В указанный срок задолженность не была погашена. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года- пеня в размере 52 руб. 98 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года - пеня в размере 5 руб. 14 коп., земельный налог в размере 3 043 руб., пеня в размере 48 руб. 41 коп., а всего взыскать 3 149 руб. 53 коп.

В связи с тем, что в судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, административное дело рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола (ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, оно направляется заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный срок подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 является собственником следующих земельных участков: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права 30.08.2013; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации права 18.07.2011; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права 03.11.2016, дата утраты права 02.07.2018; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации права 10.10.2014, дата утраты права 24.03.2017.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 было направлено налоговое уведомление № с требованием оплатить земельный налог в размере 3 043 руб. не позднее 03.12.2018г.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом по состоянию на 04.02.2019 г. ФИО1 было выставлено требование об уплате налога и пени № в общей сумме 3 043 руб., сроком оплаты до 16 мая 2019 года.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 было направлено налоговое уведомление № с требованием оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в срок до 03.08.2017.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом по состоянию на 13.10.2017 г. ФИО2 было выставлено требование об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование №, сроком оплаты до 25.10.2017.

В срок, установленный административным истцом, налогоплательщик задолженность по обязательным платежам, пени в сумме, указанной в требованиях не уплатил, что явилось поводом для обращения административного истца в суд.

28.10.2019 г. мировым судьей Липецкого районного судебного участка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 5 002 руб. 84 коп.

Согласно представленным документам определением исполняющего обязанности мирового судьи Липецкого районного судебного участка №1 Липецкого районного судебного района Липецкой области от 15.11.2019 г. судебный приказ от 28.10.2019г. был отменен в связи с возражениями должника ФИО1

В соответствии с положениями части 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из смысла приведенных положений списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно части 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, а также задолженность по пеням и штрафам.

При этом нормы статьи 11 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ не содержат ограничений по сфере применения положений о списании недоимки в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы, а касаются лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период.

Соответствующее решение о признании недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей). При этом решение принимается на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов пенсионного фонда, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

Судом установлено, и данное обстоятельство не опровергается налоговым органом, что обязательства по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный периоды, истекшие до 1 января 2017 года в общей сумме 58 руб. 12 коп. ФИО1 не исполнила, до настоящего времени недоимка не уплачена и числится за ней, при этом с учетом приведенных выше положений закона, данная недоимка и начисленные на нее пени являются безнадежными к взысканию, в связи с чем, суд отказывает в удовлетворении данной части административных исковых требований.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Срок уплаты образовавшейся задолженности по земельному налогу в требовании № от 04 февраля 2019 года установлен до 16 мая 2019 года.

В срок, установленные административным истцом, налогоплательщик недоимку по налогу в размере 3043 руб., пени в размере 48 руб. 41 коп., указанной в требовании, не уплатил.

Суд приходит к выводу о том, что обязанность административного ответчика по уплате недоимки, пени по земельному налогу является не исполненной.

Представленные в материалы дела копии трех чеков-ордеров от 27.05.2020 года на сумму 48 руб. 41 коп., от 27.05.2020 года на сумму 3 016 руб., от 13.07.2020 года на сумму 27 руб. не могут быть приняты в качестве доказательств оплаты задолженности по земельному налогу. Назначение платежа либо номера налогового уведомления, налоговый период в данных чеках не конкретизированы; сумма оплаты не соответствует начислению земельного налога за период 2017, указанному в налоговом уведомлении № от 04.07.2018. Следовательно, в данном случае погашение задолженности производится в хронологическом порядке с учетом числящейся задолженности на момент начисления, в связи с чем, требования налогового органа в части взыскания задолженности по земельному налогу подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> задолженность по земельному налогу в размере 3 043 руб., пеня в размере 48 руб. 41 коп., всего на общую сумму 3 033 руб. 29 коп., перечислив денежные средства на расчетный счет:

Получатель – УФК по Липецкой области (МИФНС России № 5 по Липецкой области)

ИНН <***>

Счет № 40101810200000010006, наименование банка: Отделение Липецк, БИК 044206001

КБК земля 182 106 060 431 01 000 110-налог

КБК земля 182 106 060 431 02 100 110-пеня

ОКТМО 42640484

КБК страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 182 102 020 100 61 000 160-налог

КБК страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 182 102 020 100 62 100 160-пеня

КБК страховые взносы на обязательное медицинское страхование 182 102 021 010 81 011 160-налог

КБК страховые взносы на обязательное медицинское страхование 182 106 021 010 82 011 160- пеня

ОКТМО 42640484

В удовлетворении остальной части административного искового заявления октазать.

Решение суда может быть обжаловано в Липецкий областной суд в течение 15 дней со дня его получения путем подачи апелляционной жалобы через Липецкий районный суд.

Судья С.Ю.Мартышова