Решение № 2А-15/2019 2А-15/2019(2А-806/2018;)~М-843/2018 2А-806/2018 М-843/2018 от 23 января 2019 г. по делу № 2А-15/2019

№2а-15/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Астраханская область г. Харабали 24 января 2019г.

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе

председательствующего судьи Лесниковой М.А.,

при секретаре судебного заседания Анисимовой Е.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Астраханской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Астраханской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пени, указав, что ФИО2 состоит на учёте в налоговом органе по месту жительства и признаётся плательщиком налога на имущество физических лиц, как имеющий в индивидуальной собственности:

квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с 01 января 1997г. по настоящее время;

иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, с 12 декабря 2008г. по настоящее время;

жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с 13 мая 2008г. по настоящее время;

жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с 06 ноября 2007г. по настоящее время;

жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с 30 сентября 2008г. по настоящее время;

иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, с 22 января 2009г. по настоящее время;

квартиру, расположенную по адресу<адрес>, с 30 ноября 2009г. по 08 августа 2016г.

За 2016 год налоговым органом исчислен налог на указанные объекты недвижимости, исходя из инвентаризационной стоимости объектов. В 2017 году в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от 06 сентября 2017г. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлено требование в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику № от 18 декабря 2017г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за неуплату налога на имущество в установленные законодательством сроки начислена пеня в размере 103,72 руб. Сумма задолженности составила 23674,72 руб.

Административный ответчик является плательщиком земельного налога, как имеющий в собственности земельные участки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ, расположенные по адресу:

<адрес> ( кадастровый №);

<адрес>А (кадастровый №);

<адрес>А (кадастровый №);

<адрес> (кадастровый №);

<адрес> (кадастровый №);

<адрес> (кадастровый №);

<адрес> (кадастровый №);

<адрес> (кадастровый №).

За 2016 год налоговым органом исчислен налог на указанные объекты недвижимости, исходя из кадастровой стоимости объектов. В 2017 году в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от 06 сентября 2017г. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлено требование в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику № от 18 декабря 2017г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за неуплату земельного налога в установленные законодательством сроки начислена пеня в размере 357,66 руб. Сумма задолженности составила 81643,66 руб.

Поскольку административный ответчик не исполнил свои обязанности по уплате налога, то истец обратился к мировому судье судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика указанной задолженности. Данное заявление 09 июня 2018г. удовлетворено. Однако по заявлению ФИО2 определением мирового судьи от 19 июня 2018г. судебный приказ отменён, но налоги не оплачены. Просит суд взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских и сельских поселений за 2016 год в сумме 23571 руб., пеню в сумме 103,72 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015-2016 годы в сумме 104857 руб., пеню в сумме 461,38 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административные исковые требования поддержала, просила удовлетворить. Суду пояснила, что 20 апреля 2018г. ФИО2 частично оплатил задолженность на сумму 13612 руб., в связи с чем просила суд взыскать с ответчика задолженность по налогам в сумме 91245 руб., пеню в сумме 447 руб. Суммы, которые были внесены ФИО2 в январе 2017 года были зачислены в счёт погашения налога за предыдущие периоды.

Административный ответчик ФИО2 исковые требования признал частично, указав, что не согласен с расчётом задолженности по земельному налогу за 2015 год, поскольку указанные в налоговом уведомлении суммы им полностью оплачены. За 2016 год он произвёл уплату налогов частично.

Выслушав стороны, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению частично.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 390, п. 1, 2 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Кодекса. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогооблажения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектами налогооблажения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (п.п. 1, 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации):

жилой дом, в том числе жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

жилое помещение (квартира, комната);

гараж, машино-место;

единый недвижимый комплекс;

объект незавершённого строительства;

иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогооблажения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учётом коэффициента - дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы (п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогооблажения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В случае, если объект налогооблажения находится в общедолевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогооблажения. В случае, если объект налогооблажения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях (п. 3 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 4, 3 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО3 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимого имущества, что подтверждается сведениями филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Астраханской области от 27 декабря 2018г. (л.д. №):

квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с 01 января 1997г. по настоящее время;

иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, с 12 декабря 2008г. по настоящее время;

жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с 13 мая 2008г. по настоящее время;

жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с 06 ноября 2007г. по настоящее время;

жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с 30 сентября 2008г. по настоящее время;

иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, с 22 января 2009г. по настоящее время;

квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с 30 ноября 2009г. по 08 августа 2016г.;

земельный участок по адресу: <адрес> ( кадастровый №);

земельный участок по адресу: <адрес>А (кадастровый №);

земельный участок по адресу: <адрес>А (кадастровый №);

земельный участок по адресу: <адрес>, 1/2 доля с 26 июля 2016г. (кадастровый №);

земельный участок по адресу: <адрес> (кадастровый №);

земельный участок по адресу: <адрес> (кадастровый №);

земельный участок по адресу: <адрес> (кадастровый №);

земельный участок по адресу: <адрес> (кадастровый №).

Наличие данных объектов недвижимости в собственности административный ответчик не оспаривал.

Кроме того, вопреки доводам административного ответчика, из ЕГРН следует, что в собственности ФИО2 находится земельный участок по адресу: <адрес>, а не по <адрес>, однако кадастровый номер земельного участка № совпадает со сведениями налогового органа.

На основании п. 1 ст. 367 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно ч. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае перерасчёта налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно налоговому уведомлению № от 29 сентября 2016г. ФИО2 за 2015 год исчислен: транспортный налог на сумму 4699,37 руб., земельный налог на сумму 40133 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 25528 руб. Срок уплаты до 01 декабря 2016г.

22 декабря 2016г. налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование №, в соответствии с которым административный ответчик должен был уплатить недоимку в сумме 65661 руб., пеню в сумме 437,74 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 06 сентября 2017г. ФИО2 за 2016 год исчислен: земельный налог в сумме 42084 руб., произведён перерасчёт земельного налога за 2015 год в общей сумме 42469 руб.; налог на имущество физических лиц в сумме 23571 руб. Срок уплаты до 01 декабря 2017г. (л.д. №).

При этом, перерасчёт земельного налога коснулся двух объектов по адресу: <адрес> (кадастровые номера №, №), был связан с неверным применением пониженной налоговой ставки.

18 декабря 2017г. налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование №, в соответствии с которым административный ответчик должен был уплатить недоимку в сумме 104857 руб., пеню в сумме 461,38 руб. (л.д. №).

20 апреля 2018г. ФИО2 оплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 1501 руб. за квартиры по адресу: <адрес>; <адрес>; жилые дома по адресу: <адрес>; <адрес>;

в сумме 1095 руб. за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>; 154 руб. за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>;

земельный налог за 2016 год в сумме 6224 (ОКТМО 12645101, земельные участки по адресу: <адрес> (кадастровый №); <адрес> (кадастровый №); <адрес> (кадастровый №); <адрес> (кадастровый №); <адрес> (кадастровый №);

земельный налог за 2016 год в сумме 3267 руб. (ОКТМО 12645420, 12645428, земельные участки по адресу: <адрес> (кадастровый №); <адрес> (кадастровый №).

Итого на сумму 12241 руб.

Факт уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2016 год не в полном объёме административный ответчик ФИО2 не оспаривал в судебном заседании, о чём представил квитанции от 20 апреля 2018г.

31 января 2017г. ФИО2 уплатил земельный налог за 2015 год в сумме 40133 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 25528 руб.

В соответствии с положениями ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Вопреки доводам административного истца, задолженность по налогу за 2015 год была полностью оплачена административным ответчиком 31 января 2017г., о чём свидетельствуют представленные квитанции. Более того, административный ответчик производил оплату налога по квитанциям, которые были направлены ему налоговым органом с указанием уникального идентификатора начисления. Таким образом, данные суммы не могли быть учтены в счёт погашения задолженности по налогу за предыдущие годы.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате сбора, пеней, штрафов.

Если налоговым органом направлялось заявление о выдаче судебного приказа, но приказ был отменён судом, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Мировым судьёй судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области 26 мая 2017г. вынесен судебный приказ №2а-1000/2017 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени за 2015 год с ФИО2

Определением мирового судьи судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области от 26 мая 2017г. судебный приказ №2а-1000/2017 отменён по заявлению должника ФИО2

Мировым судьёй судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области 09 июня 2018г. вынесен судебный приказ №2а-1745/2018 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени за 2016 год, а также земельного налога за 2015 год с ФИО2

Определением мирового судьи судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области от 19 июня 2018г. судебный приказ №2а-1745/2018 отменён по заявлению должника ФИО2

После отмены судебного приказа, 15 ноября 2018г. Межрайонная ИФНС России №4 по Астраханской области обратилась в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО2

Срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2016 год и земельного налога за 2015 год в части перерасчёта суммы налога по двум объектам налогообложения, не пропущен.

Поскольку административный ответчик ФИО2 оплатил налог за 2015 год в полном объёме, то с него следует взыскать перерасчёт земельного налога за 2015 год в сумме 382 руб. и 1954 руб. (477-95; 2443-489).

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1, 3, 4, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пенёй признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Ввиду нарушения ФИО2 сроков уплаты налога, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня, расчёт которой представлен суду.

Расчёт подлежащих взысканию с ответчика налога и пени административным истцом подробно изложен и мотивирован, проверен судом и признаётся правильным.

Учитывая изложенное и приведённые правовые нормы, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований и взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по земельному налогу за 2015 год в сумме 2336 руб., за 2016 год в сумме 32593 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 20975 руб., пени в сумме 447 руб.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец при обращении в суд с заявлением был освобождён от уплаты государственной пошлины, а также принимая во внимание требования закона, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1890,53 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Астраханской области задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 2336 руб., задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 32593 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 20975 руб., пеню в сумме 447 руб., а всего взыскать сумму в размере 56351 руб.

Взыскать сФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 1890,53 руб.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Астраханского областного суда в течение месяца со дня изготовления его полного текста через районный суд, вынесший решение.

Судья М.А. Лесникова

Решение в окончательной форме изготовлено 28 января 2019г.

Судья М.А. Лесникова