Решение № 2А-3663/2025 2А-3663/2025~М-2374/2025 М-2374/2025 от 8 июля 2025 г. по делу № 2А-3663/2025

УИД 19RS0001-02-2025-003667-13 Дело № 2а-3663/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июня 2025 года г. Абакан

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Коротаевой Н.А.,

при секретаре Колпаковой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по Республике Хакасия, Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивировало тем, что ФИО3 является плательщиком земельного налога и налога на имущество. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не исполнено в добровольном порядке. Вынесенный мировым судьей судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несовременной уплатой налогоплательщиком указанных налогов, Управление просило взыскать с административного ответчика задолженность в сумме <данные изъяты> руб., а именно:

-земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год -<данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

-земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

-земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

-земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

-пени <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также просил восстановить пропущенный процессуальный срок и взыскать с ФИО3 задолженность в сумме <данные изъяты> руб., а именно:

-налог на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

-налог на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

-налог на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

-земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

-пени <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Республике Хакасия ФИО4 заявленные административные требования поддержала в полном объеме, просила удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскать задолженность по уплате налогов в полном объеме, административный ответчик ФИО3 против удовлетворения заявленных требований возражал, просил отказать в удовлетворении заявленных требованиях в полном объеме.

Выслушав стороны, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из содержания п. 1 ст. 30 НК РФ, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Следовательно, УФНС России по Республике Хакасия обладает полномочиями по обращению в суд с данными требованиями.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В п.п. 3, 4, 5 ст. 11.3 НК РФ (здесь и далее в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) указано, что в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) ведется единый налоговый счет. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2 ст. 70 НК РФ).

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 08.02.2007 № 381-О-П отметил, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО3 в заявленный налоговый период являлся собственником следующего имущества:

- земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью № кв.м, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ;

- жилого дома, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью № кв.м, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

О необходимости уплатить указанные налоги за ДД.ММ.ГГГГ годы налогоплательщику сообщено в форме налоговых уведомлений: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 <данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.

В доказательство направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом представлены копии актов о выделении к уничтожению архивных документов, не подлежащих хранению - реестры приема корреспонденции, ФГУП «Почта России» (входящая, исходящая) за ДД.ММ.ГГГГ год, журнал учета исходящей корреспонденции за ДД.ММ.ГГГГ год; копии актов о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению – реестры Ф.ДД.ММ.ГГГГ годы.

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ направлены налоговым органом в адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции, в подтверждение чего представлены копии списков заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым орган направил налогоплательщику требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком для добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» регламентирует, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе судебного приказа.

В силу абзаца 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № 1 г. Абакана, просил взыскать задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ годы, за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> руб., в том числе по налогам – <данные изъяты> руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 г. Абакана вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Проверив срок обращения в суд за взысканием налоговой задолженности, суд приходит к выводу, что процессуальный срок о взыскании задолженности в сумме <данные изъяты> руб., а именно: по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - 1626 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - 1626 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом не пропущен.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 1, 2 статьи 75 НК РФ).

Административным ответчиком доказательств исполнения обязанности по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ и пени за несвоевременную уплату, не представлено.

Налоговым орган представлен расчет задолженности по земельному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 и пени за несвоевременную уплату. Расчет суммы земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ и пени за несвоевременную уплату произведен верно, оснований для иной оценки представленных расчетов суд не усматривает. Указанный расчет административным ответчиком не опровергнут.

Согласно п. 5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

По требованиям о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме <данные изъяты> руб., а именно: по налогу на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом был нарушен установленный законом срок на обращения с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание данной задолженности. Управление просит удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскать данные суммы в уплату ЕНС, так как, о наличии данной задолженности налоговый орган узнал только в ДД.ММ.ГГГГ году.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 08.02.2007 № 381-О, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, следовательно, несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налогов является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований. Установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Доказательств наличия уважительных причин пропуска срока для взыскания задолженности в сумме <данные изъяты> руб., а именно: по налогу на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, административный истец суду не представил.

Поскольку налоговым органом своевременно не предприняты меры ко взысканию вышеуказанной задолженности в общей сумме <данные изъяты> руб., суд полагает, что в данной части заявленных требований срок не подлежит восстановлению.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Республике Хакасия к ФИО3 о взыскании задолженности в сумме <данные изъяты> руб., а именно: по налогу на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отказать.

Исходя из изложенного, суд полагает, что заявленные административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению частично, с ФИО1 подлежит к взысканию задолженность по налогам в общей сумме <данные изъяты> руб., а именно: по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени ДД.ММ.ГГГГ руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что суд пришел к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы и пени за несвоевременную уплату, относительно довода административного ответчика ФИО3 о том, что налоговым органом при взыскании с него земельного налога не применены льготы, предусмотренные решениями Совета депутатов г. Абакана, суд приходит к следующему.

Согласно ответу за подписью исполняющего обязанности Главы г. Абакана ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ № на запрос суда администрация г. Абакана сообщила, что на территории муниципального образования г. Абакана действуют следующие решения Совета депутатов г. Абакана о предоставлении льгот по земельному налогу: решение Совета депутатов г. Абакана от 23.11.2021 № 323 «О льготах по земельному налогу в г. Абакане»; решение Совета депутатов г. Абакана от 19.11.2024 № 323 «О льготах по земельному налогу в г. Абакане».

Для уточнения вопроса относительного применения льгот при начислении земельного налога в отношении ФИО3, судом были запрошены из общедоступных источников информации, следующие решения Совета депутатов г. Абакана.

Так, в соответствии со ст. 1 решения Совета депутатов г. Абакана от 21.11.2017 № 496 «О льготах по земельному налогу в г. Абакане на 2018 год» Совет депутатов г. Абакана решил предоставить льготы по земельному налогу в городе Абакане на 2018 год за земельные участки, предназначенные для индивидуального жилищного строительства, индивидуального гаражного строительства, ведения дачного хозяйства, садоводства, огородничества, следующим категориям налогоплательщиков - физических лиц: 1) в размере 50% пенсионерам по старости; 2) в размере 100%, в том числе: а) инвалидам I и II групп инвалидности, а также лицам, причиной инвалидности которых является инвалидность с детства; б) участникам и ветеранам Великой Отечественной войны и труженикам тыла; в) гражданам старше 65 лет; и др.

В соответствии со ст. 1 решения Совета депутатов г. Абакана от 27.11.2018 № 29 «О льготах по земельному налогу в г. Абакане на 2019 год» Совет депутатов г. Абакана решил предоставить льготы по земельному налогу на 2019 год в городе Абакане за земельные участки, предназначенные для индивидуального жилищного строительства, индивидуального гаражного строительства, ведения дачного хозяйства, садоводства, огородничества, следующим категориям налогоплательщиков - физических лиц: 1) в размере 50% мужчинам, достигшим возраста 60 лет, и женщинам, достигшим возраста 55 лет, а также лицам, которым назначена пенсия по старости (в том числе досрочно); 2) в размере 100%, в том числе: а) инвалидам I и II групп инвалидности; б) инвалидам с детства, детям-инвалидам; в) участникам и ветеранам Великой Отечественной войны и труженикам тыла; г) гражданам, достигшим возраста 65 лет; и др.

В соответствии со ст. 1 решения Совета депутатов г. Абакана от 26.11.2019 № 126 «О льготах по земельному налогу в г. Абакане на 2020 год» Совет депутатов г. Абакана решил предоставить льготы по земельному налогу на 2020 год в городе Абакане за земельные участки, не используемые в предпринимательской деятельности, предназначенные для индивидуального жилищного строительства, индивидуального гаражного строительства, садоводства или огородничества, а также за земельные участки общего назначения, предусмотренные Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», следующим категориям налогоплательщиков - физических лиц: 1) в размере 50% пенсионерам по старости, а также мужчинам, достигшим возраста 60 лет, и женщинам, достигшим возраста 55 лет; 2) в размере 100%, в том числе: а) инвалидам I и II групп инвалидности; б) инвалидам с детства, детям-инвалидам; в) ветеранам Великой Отечественной войны; г) гражданам, достигшим возраста 65 лет; и др.

В соответствии со ст. 1 решения Совета депутатов г. Абакана от 24.11.2020 № 208 «О льготах по земельному налогу в г. Абакане на 2021 год» Совет депутатов г. Абакана решил предоставить льготы по земельному налогу на 2021 год в городе Абакане за земельные участки, не используемые в предпринимательской деятельности, предназначенные для индивидуального жилищного строительства, индивидуального гаражного строительства, садоводства или огородничества, а также за земельные участки общего назначения, не используемые в предпринимательской деятельности, предусмотренные Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», следующим категориям налогоплательщиков - физических лиц: 1) в размере 50% пенсионерам по старости, а также мужчинам, достигшим возраста 60 лет, и женщинам, достигшим возраста 55 лет; 2) в размере 100%, в том числе: а) инвалидам I и II групп инвалидности; б) инвалидам с детства, детям-инвалидам; в) ветеранам Великой Отечественной войны; г) гражданам, достигшим возраста 65 лет; и др.

Из ст.1 решения Совета депутатов г. Абакана от 23.11.2021 № 323 «О льготах по земельному налогу в г. Абакане» следует, что Совет депутатов г. Абакана решил предоставить льготы по земельному налогу на период 2022 - 2024 годов в городе Абакане за земельные участки, не используемые в предпринимательской деятельности, предназначенные для индивидуального жилищного строительства, индивидуального гаражного строительства, садоводства или огородничества, а также за земельные участки общего назначения, не используемые в предпринимательской деятельности, предусмотренные Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», следующим категориям налогоплательщиков - физических лиц (в ред. решения Совета депутатов г. Абакана от 26.04.2022 № 382): 1) в размере 50% пенсионерам по старости, а также мужчинам, достигшим возраста 60 лет, и женщинам, достигшим возраста 55 лет; 2) в размере 100%, в том числе: а) инвалидам I и II групп инвалидности; б) инвалидам с детства, детям-инвалидам; в) ветеранам Великой Отечественной войны; г) гражданам, достигшим возраста 65 лет; и др.

В соответствии со ст. 1 решения Совета депутатов г. Абакана от 19.11.2024 № 137 «О льготах по земельному налогу в г. Абакане» Совет депутатов г. Абакана решил предоставить льготы по земельному налогу на период 2025 - 2027 годов в городе Абакане за земельные участки, не используемые в предпринимательской деятельности, предназначенные для индивидуального жилищного строительства, индивидуального гаражного строительства, садоводства или огородничества, а также за земельные участки общего назначения, не используемые в предпринимательской деятельности, предусмотренные Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, следующим категориям налогоплательщиков - физических лиц: 1) в размере 50% пенсионерам по старости, а также мужчинам, достигшим возраста 60 лет, и женщинам, достигшим возраста 55 лет; 2) в размере 100%, в том числе: а) инвалидам I и II групп инвалидности; б) инвалидам с детства, детям-инвалидам; в) ветеранам Великой Отечественной войны; г) гражданам, достигшим возраста 65 лет; и др.

Анализируя вышеперечисленные решения Совета депутатов г. Абакана и налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., принимая во внимание пояснения представителя административного истца УФНС России по Республике Хакасия ФИО6, данных ею в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ, о том, что в отношении ФИО3 налоговым органом были применены льготы по земельному налогу, начиная ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 % и с ДД.ММ.ГГГГ (65 лет) в размере 100 %, суд приходит к следующему.

Как усматривается из материалов дела, ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, соответственно, ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 исполнилось 60 лет.

Исходя из справки ГУ – Управление Пенсионного фонда РФ в г. Абакане Республики Хакасия от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО3 состоит на учете в УПФР в г. Абакане Республики Хакасия, ему установлена страховая пенсия по старости с ДД.ММ.ГГГГ бессрочно.

Льгота по уплате земельного налога предоставлена ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленным налоговым органом расчетом по земельному налогу от ДД.ММ.ГГГГ, а также из налоговых уведомлений.

Так, из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что при расчете земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, в графе «Размер налоговых льгот» применена льгота по земельному налогу в отношении ФИО3 в соответствии с решением Совета депутатов г. Абакана от 27.11.2018 № 29 «О льготах по земельному налогу в г. Абакане на 2019 год» о предоставлении льготы по земельному налогу на 2019 год в городе Абакане за земельные участки, предназначенные для индивидуального жилищного строительства, индивидуального гаражного строительства, ведения дачного хозяйства, садоводства, огородничества, как физическому лицу: 1) в размере 50% мужчинам, достигшим возраста 60 лет, сумма исчисленного земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом льготы составила <данные изъяты> руб.

Такая же льгота по земельному налогу применена в отношении ФИО3 на основании решения Совета депутатов г. Абакана от 26.11.2019 № 126 «О льготах по земельному налогу в г. Абакане на 2020 год» при направлении в его адрес налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма исчисленного земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом льготы составила <данные изъяты> руб.

С учетом того, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 исполнилось 65 лет, из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в отношении ФИО3 применена льгота по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год до ДД.ММ.ГГГГ на основании решения Совета депутатов г. Абакана от 24.11.2020 № 208 «О льготах по земельному налогу в г. Абакане на 2021 год» ФИО3 предоставлена льгота по земельному налогу на ДД.ММ.ГГГГ год, сумма исчисленного земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> руб.

Поскольку ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 исполнилось 65 лет, в силу решения Совета депутатов г. Абакана от 24.11.2020 № 208 «О льготах по земельному налогу в г. Абакане на 2021 год» ФИО3 предоставлена льгота по земельному налогу на ДД.ММ.ГГГГ год в городе Абакане с ДД.ММ.ГГГГ за земельные участки, не используемые в предпринимательской деятельности, предназначенные для индивидуального жилищного строительства, индивидуального гаражного строительства, садоводства или огородничества, а также за земельные участки общего назначения, не используемые в предпринимательской деятельности, предусмотренные Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в размере 100%, как гражданину, достигшему возраста 65 лет.

В этой связи довод административного ответчика о неприменении в отношении него налоговым органом льготы при исчислении земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы несостоятелен и опровергается вышеперечисленными материалами дела.

Довод административного ответчика о том, что ранее, определением Абаканского городского суда Республики Хакасия от ДД.ММ.ГГГГ было прекращено производство по административному делу № по административному иску УФНС России по Республике Хакасия к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с отказом налогового органа от административных исковых требований к ФИО3 по тому же предмету и по тому же основанию административного иска о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., недоимки и пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., подлежит отклонению в силу следующего.

Так, из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ видно, что расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год произведен налоговым органом в отношении ФИО3 без учета льготы по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, предусмотренного в соответствии с положениями решения Совета депутатов г. Абакана от 21.11.2017 № 496 «О льготах по земельному налогу в г. Абакане на 2018 год», которым предоставлены льготы по земельному налогу в городе Абакане на 2018 год за земельные участки, предназначенные для индивидуального жилищного строительства, индивидуального гаражного строительства, ведения дачного хозяйства, садоводства, огородничества, следующим категориям налогоплательщиков - физических лиц: 1) в размере 50% пенсионерам по старости; 2) в размере 100%, в том числе: а) инвалидам I и II групп инвалидности, а также лицам, причиной инвалидности которых является инвалидность с детства; б) участникам и ветеранам Великой Отечественной войны и труженикам тыла; в) гражданам старше 65 лет; и др.

Из требования № от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что налоговый орган требует от налогоплательщика ФИО3 уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. без учета льготы по земельному налогу за 2018 год, в связи с чем налоговый орган отказался от заявленных требований, что следует из заявления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ и пояснений представителя административного истца УФНС России по Республике Хакасия ФИО6, данных ею в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ.

Из содержания п. 2 ч. 1 ст. 194 КАС РФ следует, что если иное не установлено настоящим Кодексом, суд прекращает производство по административному делу, в случае если имеются основания, предусмотренные ч. 1 ст. 128 настоящего Кодекса.

Исходя из анализа вышеприведенной правовой нормы повторное рассмотрение и разрешение тождественного спора (тождество оснований будет иметь место, если все фактические обстоятельства, на которые заявитель ссылается в административном иске, входили ранее в основание заявления, по которому был принят судебный акт) не имеет место быть в данном случае.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ определено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу ст. 333.36 НК РФ административный истец при подаче иска освобожден от уплаты государственной пошлины, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит госпошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по земельному налогу в общей сумме <данные изъяты> руб., а именно:

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

В остальной части заявленных требований Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия, - отказать.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Абаканский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Коротаева

Мотивированное решение будет составлено и подписано 09.07.2025.

Судья Н.А. Коротаева